工程项目内部控制存在的问题及对策分析——以环保工程企业为例

工程项目内部控制存在的问题及对策分析——以环保工程企业为例作者：杨珊来源：《经营者》 2020年第16期杨珊摘要随着经济的飞速发展，各行各业对内部控制的重视程度越来越高。

内部控制与企业的各项生产经营活动联系紧密，有效的内部控制能够保证各项经营活动合法合规，提高企业的经营和管理效益。

工程项目是环保工程企业的重要经营业务之一，其内部控制的好坏直接影响企业的经济利润，因此针对环保工程企业工程项目在内部控制执行过程中出现的问题，应重点分析原因，并提出合理的建议，有效堵住管理漏洞，提高管理效率。

关键词环保工程企业工程项目内部控制内审监督财务管理一、引言内部控制是指在一定的环境下，企业为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源、实现预期管理目标，而在企业内部实施的各种制约的组织、计划、程序和方法。

简单来说，内部控制就是在企业的各类经营活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工的管理制度。

对于目前的环保工程企业来说，工程项目是重要的业务之一，而工程项目内部控制属于公司内部控制体系建设中业务层面的控制，需要企业高管、中层管理人员、员工一同参与并承担相应的职责。

内部控制能够有效监控项目事前、事中、事后的控制，对工程项目经济效益和管理效益有至关重要的作用。

二、加强工程项目内部控制的重要性（一）内部控制是控制成本的重要手段工程项目成本管控是工程项目财务管理的重点之一。

在工程项目设计、土建实施、安装调试、竣工验收等过程中，经常会出现项目预算漏项、项目成本超支严重、项目支出不合规的情况，而项目经理或工程主管可能缺乏成本管控的意识，这要求公司财务和管理层对项目成本的过程管控制定出合理的决策，避免项目预算编制不合理、项目成本开支审核不严谨、项目成本控制不合规等，导致项目成本管控目标难以实现。

（二）能够确保管理有效执行，提高管理效益在工程项目现场管理方面，往往会出现各种外部因素和内部因素，导致工期延缓，项目现场与多方沟通协调的事项也时常发生，如果工程项目的内部控制有效，则能做到信息流转畅通、沟通快速有效、决策及时精准，往往可以为项目的顺利完工提供保障。

（三）能够识别业务流程关键点，有效防范经营风险有效控制风险是内部控制的主要目标，内部控制的本质是对业务流程进行全面的梳理和优化，促使公司各层面相互牵制、相互督促，从而规避经营风险。

内部控制要求部门负责人、基层员工都能在平时工作中严格按照公司管理制度，开展各项工作流程，把控各项工作环节。

重点关注业务流程中的关键流程和关键控制点，严格按照制度执行，将所有特例事项落实到位，防范同类问题反复出现，从而切实起到防范经营风险的作用。

（四）能够保证信息记录的真实性和准确性完善的内部控制有利于对企业基础信息的采集、归类、记录和汇总，从而反映企业生产经营活动的真实情况，并及时发现和改正错误信息，保证信息记录的真实性和准确性。

三、工程项目内部控制存在的问题（一）工程项目成本管控存在的问题1.项目预算编制不合理。

一个工程项目在立项、准备、实施、验收4个阶段，涵盖多种原材料、标准设备或非标设备、土建施工和设备安装等成本费用。

在工程设计图纸完成后，项目预算编制工作则为成本管控的前提。

目前在工程项目预算编制过程中仍存在一些问题，比如项目设计深度不够、与图纸施工内容不匹配、设备预算依据不准确、费用预算编制缺乏依据等。

预算审核流于形式，缺少审核依据，使得后期项目成本超预算。

2.项目支出审核不及时，对项目成本支出的监督审核不严。

在项目管理过程中，对各项支出应设置相应的审批流程，各流程审核都应履行相应职责，只有这样才能确保成本管控有效。

但是往往在成本支出审核的过程中，财务审核不及时、不严谨。

此种现象经常出现，有多方面的原因，比如人员工作经验不足、工作态度松散、无考核机制，导致项目支出严重超标，影响项目进度及质量。

（二）项目过程管理存在的问题1.项目信息在各部门之间的流转不及时，存在项目信息不对称的情况。

工程项目在从开工到实施的过程中，项目施工进度记录、人财物的管理记录、现场各类会议记录等都是十分重要的基础信息。

在项目现场管理中，如果项目经理缺乏管理经验，对项目基础信息管理不重视，项目现场往往就会出现资料管理混乱的情况，对项目信息及时性、真实性、完整性会造成直接的影响。

在信息化管理的时代，如果基础信息录入不及时，数据的准确性无法得到保证，就会出现信息不对称的情况，对项目管理层决策产生错误的引导。

2.项目过程管控不规范，项目组职责不明确，项目组内部有互相推诿的情况出现。

项目人员管理是项目管理中最基础也是最重要的，但是很多公司的管理制度不健全，各岗位职责不清晰，一旦项目现场有需内外部协调的情况出现，项目实施人员会找各种借口，不予理会或随便处理，在需要承担责任时就会出现互相推诿的情况。

在项目管理层面上，一旦出现职责混乱或管理混乱，都会对工程项目造成直接或间接的影响。

（三）合同管理中存在的问题1.合同评审过程流于形式，未有效识别风险和制定相应的风险应对措施。

合同管理的起点就是合同评审流程，如果未在合同评审流程中有效识别风险，在以后项目实施过程中将会逐渐暴露出诸多漏洞，在无形之中会增加人财物的消耗，因此合同风险评估在评审环节尤为重要。

2.合同执行缺乏过程监督，当出现合同变更时，审批不严谨。

项目管理的过程监督其实也就是合同执行的过程监督，一旦缺乏合同执行过程监督，将不能及时获取有效的信息，不能全面识别项目风险，对项目成本管控造成直接的影响和损失。

在合同执行过程中，出现合同变更时，如果合同审批流于形式，缺乏审批依据，将会给项目带来重大的不良影响。

合同执行过程监督很容易被管理层忽略，以为完成合同签订即可，导致合同执行结果不尽如人意。

四、加强工程项目内部控制应采取的措施（一）工程项目成本管控方面1.制定项目预算编制标准，加强项目预算审核。

项目预算是项目成本管理的基础，编制项目预算之前首先要明确各项明细构成的编制标准，遵循量入为出、收支平衡的原则，例如工程项目预算编制应对人、才、机等各项费用都有明确的标准，重点关注预算与图纸施工内容是否匹配。

项目预算编制完成后，应按标准流程进行多层级审核，在审核过程中各管理层级应严格按照标准进行对标审核，出现不符合规定的情况时，进行调查分析并记录审核依据、出具审核意见。

除此以外，内审部门要定期对项目预算编制、审核的合规性进行过程监督，对项目预算编制及预算审核过程中存在的问题提出优化建议，并及时跟进落实到位，为项目成本管理奠定良好的基础。

2.重视项目成本支出过程审核，并对成本支出项目进行现场监督。

在项目实施过程中，各项成本费用支出需按照规范流程进行审批，并完整保留过程记录文件，为监督审核部门提供基础资料。

财务人员要选择项目实施进度关键节点，到项目现场审查各项成本费用支出是否与实际相符。

内审人员应不定期到项目现场审查各项管理控制措施是否执行到位，存在异常情况时，调查和分析其原因，针对内控制度提出优化建议，为项目管理效率提高提供保障。

（二）工程项目过程管理方面1.制定和完善信息反馈流程及标准，明确各岗位职责，避免出现互相推诿的情况。

在项目实施过程中，项目部应建立有效的信息反馈机制，内容应包含工程管理各类信息的流转渠道，明确各流程节点、各岗位的工作职责以及配套的服务体系、流动的信息反馈和监督机制。

明确信息反馈流程及内容要求，及时掌控项目管理的异常动态，掌握工程进度、预算计划偏差情况及原因分析等信息，确保项目管理可控及预算任务的有效落实。

好的管理离不开制度和人，在工程项目管理中，项目经理作为总负责人要对项目整体质量负责，现场情况复杂，需要针对信息反馈流转采取管理措施，保证目标达成。

但现实往往不如预期，项目过程管控需要建立在制度合理适用的前提下，人员规范执行、项目有序开展，只有不断完善过程管控，且落实到整个项目实施全过程，才能为最终目标的实现提供有效的保证。

2.规范监督管理部门职责，增加监管频次和力度。

在项目管理过程中，财务人员和内审人员作为监督管理人员应发挥重要的监管作用，明确对应的管理要求，确定各部门的监管目标。

通过定期或不定期检查，在不同阶段采用合适的检查方法，加大监督力度，对项目实施全过程进行检查，及时发现问题，立即采取应对措施，规避项目实施风险。

（三）合同管理方面1.规范合同评审人员职责和合同评审记录，有效整合反馈信息。

在合同评审阶段，各评审小组成员应严格履行职责，对各自负责的内容进行严格的审核，提出可能存在的风险及风险应对措施，并将评审过程记录归档。

针对不同的风险等级，采取相应的措施，有效规避风险。

合同执行监管部门对可能存在的风险予以重点关注，并合理应对。

2.加强合同执行过程监督，设计信息流转途径，定期整合识别，形成预警机制。

对于以往合同执行过程中出现的问题，要分析原因、总结经验，不断修订完善预警机制，这样才能发挥其管理效用。

在合同执行过程中，执行部门和监管部门之间要做到信息对称，定期整合执行过程信息，对照管理机制标准，准确识别风险，保证预警机制的有效运作。

五、结语财务和内审监督是做好工程项目内部控制的重要手段，也是环保工程企业工程项目顺利完工的保障。

项目成本控制是降低工程成本的关键，合同管理和项目过程管控越规范，项目管理对工程整体进度、质量、安全的管控就越有效。

要重点关注项目执行过程中暴露出来的问题，并针对问题分析原因，采取控制措施，不断优化完善内部控制，提高管理效益，促进企业可持续发展。

（作者单位为长沙华时捷环保科技发展股份有限公司）参考文献［1］张燕燕.关于工程项目内部控制的问题与对策分析［J］.中国市场，2018（31）：118-119.［2］赵兵.公路施工企业工程项目内部控制探讨［J］.交通财会，2017（04）：39-43.［3］陈红霞.关于工程项目内部控制的问题与对策分析［J］.中国集体经济，2019（10）：40-41.［4］蔡谷鸣.工程项目内部控制的相关隐患与控制措施分析［J］.财经界，2018（1）：43.。