《中级财务会计习题与案例(第二版)》答案-东财版-10-13章

中级财务会计习题与案例
东北财经大学出版社
参考答案及选解
第十章负债
（一）单项选择题
1。

A２．B ３．B 4．D 5．C ６。

A 7.A8.D9.A 10．A１1．Ｄ１2．B
1３．Ｃ【解析】应计入在建工程成本的金额=30０+5０0×17%＋５０0×10%=4３５（万元）
14．B１5。

C 16．A
17．C【解析】２009年1-６月应付债券的实际利息＝1090×2％＝2１.8（万元）
20０9年6月３0日应付债券的摊余成本＝1 090＋２1。

８-100０×3%=1 08１。

8（万元）
2００9年7—12月应付债券的实际利息=1 081．８×２%=21。

6(万元）
200９年1２月31日应付债券的摊余成本=１081。

８+21.6—1 00０×3%≈1０７3（万元）
18．Ｂ【解析】200９年6月30日应付利息＝50 ００0×3%＝1 500（万元）
200９年6月30日应确认实际利息=52 8０2.1×2％＝1 0５6．０4（万元）
200９年６月3０日利息调整金额＝15０0—1 0５6．04＝443．96（万元）
２０09年6月30日应付债券摊余成本＝52８0２。

１—443.９6＝52３5８。

1４(万元)
200９年12月31日应付利息＝50 0００×3%=1500（万元）
２0０9年1２月３1日应确认实际利息=52 358.１4×２％＝１０47．1６（万元）
2０0９年１２月31日利息调整金额＝１500—1 ０47.１6＝4５2．８4（万元)
2009年12月31日“应付债券——利息调整”的余额=2 8０2。

1-４43。

9６－４52．84
=1 905．3（万元）
1９.Ｃ２０.Ｃ21.A 2２。

C 2３．D2４。

Ａ25．C 26。

D 2７.C28．D ２9．A 30.Ｂ31．A 3２．Ｂ33．C 3４。

A35．D 3６。

D 37。

D3８.C 3９．Ａ【解析】债务重组损失=140０－200－5０0－５６0—6０＝8０（万元）
40。

Ｂ【解析】债务重组利得＝650－40０-40＝210（万元）
(二）多项选择题
1。

BC 2。

AＢＣＤE 3.DE 4.BCＤＥ 5.ＡBDE ６。

ＡＢDE 7．ABCD ８。

ABＣ9．BＣＤE10．BCＤE 1１.ABCＤ１2.ＡD １３.ACD１4．ACD1５.BD 16.ＡBE １7．ＡＣE18.ＡBD １9．ABD 2０．AD 21．ＣD 2２。

AD ２3．AＣDＥ24．ＡＥ2５.ＡBＣD
（三）判断题
1．×2。

×３.×4．√5。

×6．√7。

×8．√９．×１0.×１1.×12．√13.√14．×15．×1６．×17．×１８。

√
（四)计算及账务处理题
1．实际利率计算表见表１0—１.
表10—1实际利率计算表单位:元
＊系尾数调整。

（1）2008年1２月３1日发行债券时：
借：银行存款ﻩﻩ7 755 应付债券——利息调整ﻩ245
贷:应付债券——面值ﻩ
8 000
（2）2００8年１2月３1日计提利息时：
借:在建工程ﻩ4３7 贷：应付债券——利息调整ﻩ
７７
应付利息ﻩﻩ３60 （3）2010年1２月31日计提利息。

借:财务费用ﻩﻩﻩ44６
贷：应付债券-—利息调整86
应付利息ﻩﻩ3６0 （4）２011年1月１０日还本付息时:
借：应付债券—-面值ﻩ８０0０应付利息3６0
贷:银行存款8 360
２．(１）资本化期间为:２０0７年4月1日-200８年3月1日，200８年7月1日—２00８年12月31日。

（2）2007年6月30日计提利息时：
本期专门借款应付利息=1 00００00×6％×6÷12=30 0０0（元)
本期应收利息=1 00０000×0.03%×３＋５00 000×０。

03％×3＝１350（元）
专门借款资本化期间应付利息＝１ 0００ 000×６％×３÷12=１5 ００0（元）
专门借款资本化期间应收利息=５００ 000×０。

０３％×３＝4５0（元）
资本化利息=1５ 000—4５0＝14 5５0（元）
借：在建工程ﻩﻩ1４550
应收利息ﻩﻩ１350
财务费用ﻩ１4 100
贷:应付利息ﻩﻩﻩﻩ30 000 （３）20０7年1２月31日计提利息时：
本期应付利息＝１０00 00０×6％×6÷12＋2 ００0 ０0０×7%×6÷１2＝100 ００0（元)
专门借款资本化期间应付利息＝1 000 0０0×6％×6÷12＝30 000（元）
专门借款资本化期间应收利息＝500 ０00×0。

03％×３+200 ０0０×０.03％×3=630（元）
资本化利息=3０ 00０－630=29 370（元）
借：在建工程ﻩﻩ29 ３７０应收利息ﻩﻩ６30
财务费用ﻩﻩﻩ7０0０0
贷：应付利息ﻩﻩ100 00０
(4）２００8年6月3０日计提利息时：
本期应付利息＝1 000 000×6％×６÷12＋2 ０00 000×7％×6÷1２=１00 00０（元）
专门借款资本化利息＝1 ０0０ 000×6％×2÷12=10 ００0（元)
一般借款资本化利息＝３０0 ０00×2÷１2×７％＝３５０0（元)
资本化利息合计＝1０000+３50０＝１３5０0（元）
借：在建工程ﻩ13 500 财务费用ﻩﻩﻩ８650０
贷：应付利息ﻩ
100 ０00
（5)2008年12月31日计提利息时:
本期应付利息＝1 000 0０0×6％×６÷12＋2 00０ 000×７%×６÷12=1００000（元)
专门借款资本化利息=1 00０ 0０0×6％×6÷12=３０ 000（元)
一般借款资本化利息=300 ０００×6÷1２×7%＝１0５00（元)
资本化利息合计=30 ００0+１0 500=40 ５00(元)
借：在建工程ﻩﻩ40 5０0 财务费用ﻩﻩ59 500
贷：应付利息ﻩﻩﻩ1０0 00０
３．甲公司应编制的会计分录如下：
(1）确认销售收入和债务重组利得.
借:应付账款——乙公司ﻩﻩﻩﻩ２34 ００0
贷：银行存款ﻩﻩﻩﻩ5００00 其他业务收入ﻩﻩﻩﻩﻩ１20000
应交税费-—应交增值税（销项税额）2０400
营业外收入——债务重组利得ﻩ
4３６00
（２）结转材料成本和存货跌价准备。

借:其他业务成本ﻩﻩﻩ９7 000
存货跌价准备ﻩﻩﻩﻩﻩ 2 0００
材料成本差异ﻩﻩﻩﻩ 1 000
贷:原材料ﻩﻩﻩﻩﻩ１00 ０00 乙公司应编制的会计分录如下:
乙公司已计提的坏账准备＝２34 000×1%=２３40（元）
借:银行存款ﻩﻩﻩ5０000
库存商品ﻩﻩﻩ120 00０
应交税费——应交增值税（进项税额)20 400
坏账准备ﻩﻩﻩﻩﻩ 2 34０
营业外支出——债务重组损失ﻩ4１26０
贷：应收账款——甲公司ﻩﻩﻩ234 ０00
4.A公司应编制的会计分录如下：
借：库存商品ﻩﻩﻩﻩ３０00０
应交税费——应交增值税(进项税额）５１00 坏账准备ﻩﻩﻩﻩﻩﻩ５８50
应收账款——债务重组ﻩ５733０＊
营业外支出——债务重组损失ﻩﻩﻩ18 7２０
贷:应收账款——B企业ﻩﻩﻩ1１7000 ＊（1１7000—3００00-5100)×（1－3０%)＝5７330（元)
B公司应编制的会计分录如下:
借：应付账款——A企业ﻩﻩﻩﻩ1１700０
贷:主营业务收入ﻩﻩﻩﻩﻩ30 0０0
应交税费——应交增值税（销项税额）ﻩ
5 １00
应付账款——债务重组ﻩﻩ57 330
营业外收入——债务重组利得ﻩ24570 借:主营业务成本ﻩﻩﻩﻩﻩ20 000
贷：库存商品ﻩﻩﻩ20 ０00
5．(１）发行债券时:
借：银行存款ﻩ609５238 贷:应付债券——面值 6 000 0０0
——利息调整ﻩ９5 238
（2）２0０８年12月31日计提利息时：
借：财务费用304 7６2
应付债券——利息调整５５238
贷：应付债券——应计利息３6００00
（３）２００９年12月3１日计提利息时：
借：财务费用ﻩﻩ３20 000 应付债券-—利息调整40 000
贷：应付债券—-应计利息ﻩ３６0000
（4）债务重组时：
借：应付债券——面值ﻩﻩ90０000
——应计利息ﻩ108 0００
贷:股本ﻩ20０000
资本公积ﻩ720 0０0
营业外收入——债务重组利得8８00０
借:固定资产清理ﻩ500０00 累计折旧2０0 000
贷：固定资产
７00 00０
借:应付债券--面值ﻩ600００0
--应计利息７2 000 贷：固定资产清理ﻩ6４0０00
营业外收入——债务重组利得32 00０
借：固定资产清理ﻩﻩ140 0００贷：营业外收入——处置固定资产利得１４0 000
第十一章所有者权益
(一)单项选择题
１．D【解析】实际收到的款项、实际收到款项减去应付证券商的费用计入银行存款。

股本按股票面值与股份总数的乘积确认。

２。

B【解析】企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资各方确认的价值及应当缴纳的税金入账。

所以，
计入甲企业的实收资本＝460 000+7８２00=５38 ２00（万元)
３.D
4.D【解析】20×8年年未分配利润=（54—4)×７5%×（1－1５%)－10。

5=21。

3８（万元）
5。

Ｃ【解析】应贷记“资本公积-—股本溢价”科目的金额=1 0０0×（8—１)—（1５０－100）
=6 9５0（万元）
６.B【解析】用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于（转增后)注册资本的2５％为限,因此，本次转增股本最多不得超过（1 50０－X)÷（3 000＋Ｘ)=25％，则X=600万元。

７.Ｃ【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此，该企业年末所有者权益总额=1６0+300-2０=4４0（万元）
8.Ｄ【解析】企业实际收到的款项=800×1。

5×（1－1％)＝1 188（万元）
9．B【解析】有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积.
１0．C
1１．Ｃ【解析】因为,
实收资本＝（100＋X）×２÷3=1０0
X=50
所以，
资本公积＝80—５０=30(万元)
12。

D【解析】累计的留存收益除了包括未分配利润之外，还包括盈余公积.累计实现的净利润包括了累计已分配的利润数额。

跟累计未分配的利润数额相比,当年实现的净利润既没有扣除当年已分配的利润数额和盈余公积转增资本的数额，也没有加上年初未分配利润或减去年初未弥补的亏损数额。

1３．C
14.B【解析】支付广告费,引起费用和资产的变化;股东会批准现金股利分配方案，未分配利润减少,应付利润增加，引起负债和所有者权益同时发生变动;计提长期债券投资利息,增加资产和投资收益;以盈余公积弥补亏损,减少盈余公积，增加未分配利润.
15。

D 16。

D
１7．D【解析】
该公司应贷记“资本公积--股本溢价”科目的金额=200×（1．2－1）－（20０×1．2×2％—1．5）
=３6．７（万元）
18。

B １9。

Ｄ
2０．Ｄ【解析】A、C记入“资本公积”贷方；B不产生资本公积.只有D项因为转增资本，记入“资本公积"借方.分录是：
借:资本公积
贷：股本(或实收资本）
21.D【解析】从净利润中提取盈余公积,盈余公积增加,未分配利润减少；向投资者分配股票股利，不改变所有权益总额，用任意盈余公积转增资本,盈余公积减少，实收资本增加;向投资者分配现金股利，所有者权益减少，负债增加。

2２．B【解析】年初未分配利润借方余额100万元,则意味着亏损100万元,需从本年净利润中弥补亏损。

应提取的法定盈余公积的数额＝(800—100）×１0%＝7０（万元）
２3．C
(二）多项选择题
1．AＢＣ【解析】丁投入非专利技术一项,投资各方确认的价值70万元，占注册资本总额的３5％（70÷20０×100％），超过20%的比例限制，不符合相关的法律法规的要求。

２。

ABＣ【解析】公益金作为企业集体福利的支付，不用来弥补亏损。

3．BC4．BCＤ
5。

AC【解析】当年发生亏损会使所有权益减少；宣告现金股利时,留存收益减少,即所有者权益减少，应付股利增加.
6．AC【解析】用盈余公积补亏，是所有者权益内部的变化，一增一减,不影响所有者权益总额的变化。

减少实收资本,可能形成资产的减少，也可能是负债的增加.
7。

CD【解析】A、Ｂ两项都减少了所有者权益。

8．BCD【解析】选项A所述内容不完善，还应包括历年结存的利润,对投资者是否进行利润分配取决于当局管理者的意见，即使当年未分配利润为负数，还可以用历年结存的未分配利润或盈余公积进行利润分配。

9．ABCD10。

CD
11.AD【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积,Ｂ项不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中,不计入资本公积,D项不正确。

１2．CD １3.CD
14．ＢＣD【解析】留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。

１5．AＢCＤ16。

ABCＤ
17．AＢCＤ【解析】以上都是所有者权益内部结构上的变化,所有者权益总额无影响。

１８．ＡD【解析】当企业发生亏损时,借记“利润分配—-未分配利润”,自然就以未分配利润弥补了亏损。

19.AC【解析】提取法定盈余公积、用法定公益金建筑职工浴室引起留存收益内部有关项目此增彼减,总额不变。

20．ＡＢC
（三）判断题
1。

×２．×
3．×【解析】股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或仍金等相关费用,从发行股票的溢价中不够抵销的,或者无溢价的,若金额较小,直接计入财务费用.
4．×
5。

√【解析】如接受捐赠也能使企业权益增加,但不是企业的收入。

6.√
７。

×【解析】企业宣告发放现金股利时,应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，贷记“应付股利".而股票股利只是企业所有者权益的构成发生此增彼减的变化。

8.×【解析】投资者按持股比例对企业所有资产享有权益。

9。

√【解析】企业将公益金用于购建集体福利设施时，只将使用的数额从公益金账户转至任意盈余公积账户,所以不会引起所有者权益总额变化。

10。

×【解析】对外捐赠并不减少资本公积，而是计入营业外支出，减少当期的净利润。

11。

√【解析】国家拨入企业专门用于技术改造、技术研究的款项，在收到拨款时，暂作长期负债处理；待项目完成后,冲减长期负债或计入资本公积。

1２。

×【解析】如果企业按法律程序减资，则可以收回部分资本。

13.×
1４.×【解析】应转入资本公积。

15。

√【解析】不足抵减的再直接计入当期财务费用。

16。

√
1７．×【解析】“利润分配-—未分配利润”科目的年末贷方余额，反映企业累积未分配利润的数额。

１８.×【解析】公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分,作为长期待摊费用，分期摊销。

１9.√【解析】未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资
者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润.
20。

×【解析】以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利"。

2１。

√【解析】可供投资者分配的利润＝100＋５00-７５-25＝５00（万元).
22．√23．√24.√２5．√
（四)计算及账务处理题
1。

2０×８年基本每股收益＝5 60０÷（10 00０+1 ２０0×6÷1２－24０×３÷1２）＝０.5３(元) 2．（1)①20×８年5月购入时:
借：可供出售金融资产——成本49０
贷：银行存款49０
②20×8年6月３0日，
借:资本公积--其他资本公积（４90-６０×7。

５）40 贷:可供出售金融资产——公允价值变动
40
③2０×８年8月１0日宣告分派时：
借：应收股利（0.2０×60) １2
贷：投资收益１2
④2０×８年8月20日收到股利时:
借：银行存款12
贷：应收股利
12
⑤20×８年１2月31日,
借：可供出售金融资产——公允价值变动(60×8。

5—45０)6０贷：资本公积——其他资本公积
60
⑥2０×9年1月3日处置时：
借：银行存款５15
资本公积-—其他资本公积20
贷:可供出售金融资产--成本490
-—公允价值变动2０
投资收益25
(注：分录中单位为万元）
（２)计算该可供出售金融资产的累计损益。

该可供出售金融资产的累计损益＝12+2５＝３7（万元）
3．（1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录.
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为2０万元,实际发生业务招待费30万。

甲公司本期所得税费用=[３９0+(３0－２０）]×2５％＝100(万元）
借:所得税１０0
贷：应交税费——应交所得税100
(2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录.
甲公司本年的净利润=３９０—100=２９0（万元)
提取法定盈余公积＝290×10%=29(万元）
借：利润分配——提取法定盈余公积29 贷:盈余公积—-法定盈余公积2９
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

借:利润分配—-提取任意盈余公积１０贷:盈余公积——任意盈余公积10
（４）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

借：利润分配４0
贷：应付股利4０
（５）计算年末未分配利润。

年末未分配利润=100+（39０－100-２9-10—０）=３51(万元)
（注：分录中单位为万元）
4.（1）借：资本公积90 000
贷：实收资本——Ａ30０00
——B 30０00
—-C 30 0０0
（2）借：盈余公积75 0０0 贷：利润分配-—盈余公积补亏75 0０0
(３）借:利润分配—-提取盈余公积3８ 000
贷：盈余公积3８ 000 （4）借：银行存款 1 １0０000
贷:实收资本-—Ｄ 1 00０0０0
资本公积10０００0
5.（1）①回购.
借：库存股２4００
贷:银行存款
2 400
②注销。

借：股本３０00
贷:库存股2 4０0
资本公积——股本溢价60０
（２）①回购。

借:库存股 6 000
贷：银行存款
6 000
②注销。

借：股本3０0０
资本公积—-股本溢价3 00０
贷：库存股6 000
(３)①回购.
借：库存股9０00
贷：银行存款
9 000
②注销。

借:股本3 00０
资本公积-—股本溢价 5 000
盈余公积 1 000
贷：库存股9 ０00
（注:分录中单位为万元)
6.（１）借：银行存款１1４０
固定资产36０
无形资产100
贷：实收资本-— A
640
-— B 56０
--C 400
（２）借：利润分配２０0
贷:应付股利—-A ８０
—-B 70
—-C ５0
（3)201０年12月31日D股东出资时产生的资本公积=（2０0+1１7）-2 000×10％=117（万元) （４）借：银行存款400
原材料1００
应交税费—-应交增值税（进项税额）1７
贷:实收资本——Ａ８0
—— B ７0
—-C ５0
—-Ｄ200
资本公积１17
（５)２010年12月３1日后各股东的持股比例如下:
A=（640+8０)÷２0０0×10０＝36％
B=(５６0+70)÷2 00０×１００＝31。

5%
C＝（400＋50）÷200０×100=22．5％
Ｄ＝10%（或：D＝20０÷2 ０00×10０％=１０％)
(注：分录中单位为万元）
7。

（1）编制甲公司２００8年3月提取法定盈余公积。

借：利润分配-—提取法定盈余公积４０
贷:盈余公积——法定盈余公积40
借：利润分配-—未分配利润40
贷：利润分配——提取法定盈余公积40
(2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利.
借:利润分配——应付股利3０0
贷:应付股利３０0
借:利润分配——未分配利润3０0
贷：利润分配——应付股利30０
(3)编制甲公司２００8年６月资本公积转增股本的会计分录。

借：资本公积4 000
贷:股本４000
（4)编制甲公司2００8年度结转当年净亏损的会计分录.
借：利润分配—-未分配利润3 142
贷:本年利润3 14２
(5）编制甲公司2010年５月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。

借：盈余公积—-法定盈余公积2００贷:利润分配--盈余公积补亏2０0
借：利润分配——盈余公积补亏200 贷:利润分配——未分配利润200
（注：分录中单位为万元)
第十二章成本费用
（一)单项选择题
1．A 2.D ３．Ｄ４.B 5。

C 6.Ｄ7。

Ａ8。

B 9．C １０。

C
(二)多项选择题
1.ＡＢCＤE 2．ABDE 3．CDE 4.ＡBC 5．ABＣDE ６．ＣDE 7．AＢCDE8。

ＢＤ9。

CDE 10．ＡＣD
（三)判断题
１．√２．× 3.√ 4.×5．×6．√7.×８.×9。

×10.√
(四)计算及账务处理题
1．辅助生产费用分配表见表12—1。

表12—1 辅助生产费用分配表金额单位：元
根据分配结果,应做分录如下:
借:生产成本——基本生产成本9 １２0 制造费用2 400
管理费用480
贷：生产成本——辅助生产成本（供电车间) 12 ０00
借：生产成本—-基本生产成本 1 ７５0 制造费用625
管理费用1２５
贷：生产成本——辅助生产成本（供水车间）２５00
2．（1)借：生产成本——基本生产成本（A产品) 1６0００
——基本生产成本（B产品）２4 0０0
制造费用2 0０0
管理费用１500
贷:原材料43 ５00
（２）借：生产成本-—基本生产成本（A产品) 8 000
——基本生产成本（B产品) ４0０0
制造费用 3 00０
管理费用 5 00０
贷：应付职工薪酬2０000
（3）借：生产成本——基本生产成本（Ａ产品) １120
——基本生产成本（B产品) ５60 制造费用４20
管理费用7００
贷：应付职工薪酬２80０
(4)借：管理费用３０00
贷：银行存款3000
（5)借：制造费用 6 00０
管理费用 2 00０
贷:累计折旧8 000
(6）借：生产成本-—基本生产成本(Ａ产品） 6 852
——基本生产成本(B产品）4568
贷：制造费用1１42０
注：A产品应分配的制造费用=1１420×12０0÷(1 2０0+800)＝6 ８52（元)
B产品应分配的制造费用=11 ４2０×８00÷(1 200+800）=4 ５68（元）
３.（1）借：财务费用10000
在建工程1５00０
管理费用５３2０
销售费用500
制造费用3 530
无形资产12 500
营业外支出 4 2１0
应交税费 2 300
物资采购27０
贷:银行存款536３0
（2）借：生产成本40 000
制造费用2 000
管理费用 3 ００0
在建工程5000
贷：应付职工薪酬５０0０0
借:生产成本５600
制造费用２8０
管理费用４2０
在建工程7０0
贷:应付职工薪酬7 00０
（3)借:管理费用 4 000
贷：累计摊销4 ０0０
(4）借：本年利润１2 740
贷:管理费用1274０
借：本年利润1００００
贷:财务费用10000
借：本年利润500 贷：销售费用500
借：本年利润４2１０
贷:营业外支出4 210
第十三章收入和利润
（一）单项选择题
1.D 2。

A 3.D 4.Ｃ5．B6。

C7。

A ８.Ｃ9.B 1０。

C11．A １2．C１3.B １4。

Ｄ15.C 16。

C1７.A 1８。

C1９。

A2０。

C 21．A 22。

D23。

D24.D25.Ｂ2６．B２7.D 28。

Ｃ29．D 30.D ３1。

C3
2.C ３３.Ｂ34.A ３５。

Ｄ36.C 37。

A ３8．A ３9。

A 40.Ｃ41。

A 42。

D 4
3.A
（二)多项选择题
１．ＡCＥ2。

ABE ３.ABE 4.ＡBC ５.ABＣ６。

AＢC ７.BE8．AB Ｃ９．ＢE 10．ABＣＤ１1．ＡBCDＥ１２.ABＣD 13。

CD １4．BC １5．B Ｅ１６.ＣＤ1７。

ABCD 18.AD 1９．ＢC 2０．AＢＣD 21.ＡBDＥ22．AＣD Ｅ
（三)判断题
1.×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入,不包括非日常活动形成的经济利益总流入。

2．×【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入,因而不构成收入.
3。

√
4。

×【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入,但不包括营业外收入,因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。

5。

×【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入,并不取决于交易的性质,而是取决于收入在经营业务中所占的比重。

6．√7．√
８.×【解析】企业采用预收货款方式销售商品,销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款,应作为一项负债，记入“预收账款"科目，不能确认为销售收入。

9。

√
１0．×【解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计未来的退货量，不存在重大的不确定因素,因此，可以认为在向顾客交付商品时即已满足收入确认的全部条件。

1１。

√12.√
1３.×【解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣,它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此,并不影响销售的会计处理。

14．×【解析】根据我国企业会计准则的规定,在销售附有现金折扣条件的情况下,销货方应将购货方取得的现金折扣计入财务费用。

15.×【解析】如果销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项，销货方应按实际给予购货方的销售折让,冲减销售收入，但不存在冲减销售成本的问题.
1６。

√１7．√
１8。

×【解析】采用委托代销方式销售商品，在视同买断方式下,如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利,均与委托方无关,委托方应于发出商品时确认销售商品收入；如果委托方和受托方之间的协议明确标明,将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，委托方应于收到代销清单时确认销售收入.在支付手续费方式下，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。

１9。

√
2０。

×【解析】在分期收款销售方式下,销货方应于向购货方交付商品时确认收入。

货款按照合同约定的收款日期分期收回,强调的只是一个货款结算时点问题，与风险和报酬的转移没有关系,企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。

2１。

√22。

√23．√
24．×【解析】在售后租回方式下，资产售价与其账面价值之间的差额应当区分融资性租赁或经营性租赁分别进行会计处理。

25.√
26．×【解析】提供劳务交易的完工进度,可以选择下列方法确定:①已完工作的测量;
②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；③已经发生的成本占估计总成本的比例。

但是，不能按已经确认的收入占合同总收入的比例确定。

27．√
28。

×【解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：(1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本；（2)如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿,应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；(3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本)，不确认提供劳务收入。

2９.×【解析】见题２８解析。

3０.√
31．×【解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加,再扣除销售费用、管理费用、财务费用以及资产减值损失，然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净损益后的金额。

32。

√33。

√
34.×【解析】企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当根据换出资产的不同类别,区分下列情况进行处理：(1）换出资产为存货的,应当以其公允价值确认收入,并按账面价值结转成本;(2)换出资产为固定资产、无形资产的,应当计入营业外收入或营业外支出.(3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，应当计入投资收益.
35。

×【解析】企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的利得,应当计入营业外收入，但处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的利得，应当计入投资收益。

36.×【解析】营业外支出中的“处置非流动资产损失"项目,反映企业处置固定资产、无形资产发生的损失，但不包括处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的损失.
3７。

√
３8.×【解析】“利润分配”科目核算利润的分配(或亏损的弥补）情况，以及历年积存的未分配利润（或未弥补亏损)。

在一般情况下，该科目有余额.
39。

√
40.×【解析】利润表中的利润总额与应纳税所得额的不同,是由暂时性差异和永久性差异引起的。

因此，即使不存在暂时性差异,但如果存在永久性差异,利润表中的利润总额也不等于应纳税所得额。

41。

√
42.×【解析】负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。

43.×【解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异.
44。

√4５.√
4６×【解析】如果存在应纳税暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。

但必须注意不确认递延所得税负债的特殊情况。

4７。

×【解析】如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税资产。

但必须注意确认递延所得税资产的前提以及不确认递延所得税资产的特殊情况。

48．√
（四）计算及账务处理题
1.销售商品和结转销售成本的会计处理.
借：银行存款70200 贷：主营业务收入6０００0
应交税费——应交增值税(销项税额）１0200
借:主营业务成本5０00０贷:库存商品5０00０
2.赊销商品、结转销售成本和收回货款的会计处理。

(1)6月10日,发出商品并结转成本.
借:应收账款——B公司1２8 700 贷:主营业务收入110000
应交税费——应交增值税（销项税额）18 ７0０
借:主营业务成本８0 000 贷:库存商品8０0０0
(２）7月10日，收回货款.
借:银行存款128 ７0０
贷:应收账款-—B公司１28 ７0０
3．销售原材料的会计处理。

（1）20×７年９月20日,发出原材料.
借：发出商品5５000
存货跌价准备35 000
贷：原材料90 0００
借：应收账款——B公司（应收销项税额) 8 500 贷:应交税费——应交增值税（销项税额）８500
(２）20×8年５月10日,收到B公司开来的商业汇票。

借:应收票据——B公司58 500 贷：其他业务收入5０00０
应收账款-—B公司(应收销项税额）8 50０
借:其他业务成本55000
贷：发出商品
55 0０0
４．附有现金折扣条件的商品销售的会计处理。

（1）赊销商品。

借：应收账款——D公司23 4００
贷:主营业务收入２0 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 4０0
（2)假定D公司于4月1０日付款。

现金折扣＝２000０×２％=400（元)
实际收款金额=23 ４0０—400=23０００（元）
借：银行存款23 00０
财务费用400
贷：应收账款--D公司23 400
（3)假定D公司于４月30日付款.
借:银行存款２3 400
贷:应收账款—-D公司23 4０0
５．销售折让的会计处理.
（1)发出商品,并收取货款。

借：银行存款58 500 贷：主营业务收入5０000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 5０0
借：主营业务成本42００0
贷：库存商品42 00０
（２）同意给予价格折让,并退回多收货款。

销售价格折让=５0０0０×2０%＝1０000(元）
增值税额折让=8 ５0０×20%=１700(元）
借：主营业务收入１0 ００0 应交税费——应交增值税（销项税额）１700
贷：银行存款1１700
6．销售退回(通常情况）的会计处理.
（1）发出商品，并收取货款.
借：银行存款58 500
贷：主营业务收入50 0００
应交税费——应交增值税（销项税额) 8 ５00
借:主营业务成本420０0
贷：库存商品42０0０
（2）同意退货，并退回货款。

借:主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税(销项税额）8 5００
贷:银行存款58 ５00
借：库存商品4２00０
贷：主营业务成本42 0０0
７。

属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。

(1）20×8年１2月2８日，星海公司赊销商品。

借:银行存款5８5００
贷:主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
借:主营业务成本４2 ０0０
贷：库存商品4２000
(2）2０×9年1月5日,星海公司同意退货，并办妥退货手续。

①调整销售收入。

借：以前年度损益调整５0 000
应交税费-—应交增值税(销项税额）850０
贷：银行存款5８500
②调整坏账准备余额。

调整金额=５8５00×1％＝５８5(元）
借:坏账准备５85
贷：以前年度损益调整５85
③调整销售成本。