AC0409-审计-审计概述
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什么是审计？
审，繁体字为“審”。上面是宝盖表示住房；中间象兽 爪分开之形，即通过兽爪遗留下来的足迹，辨别是何种 动物；下面是个田字；其本意是田里种的庄稼被践踏了
，可以通过兽爪留下来的足迹加以辨认，进而是何种动 物所为。后来本意消失，被用作“详知、明悉”之意。
17
审计的定义
➢ 美国会计学会（AAA） 审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定 ，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。
在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成 立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。 11
南海公司舞弊案
随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始 制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅 速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资 产进行清理。尔后南海公司宣布破产。 数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大 的损失。
无力承担大型业务，缺乏发展后 劲； 难以分散风险，业主个人承担风 险大
27
• 普通合伙制会计师事务所
由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财 产对事务所的债务承担无限连带责任。
在风险的牵制和共同利益的驱动下，促 使事务所强化专业发展，扩大规模，提 高规避风险的能力。
建立一个跨地区、跨国界的大型 会计师事务所要经历一个漫长的 过程；
而公司的经营成果和财务状况，只能通过公司提供的会计报表来反
映。因此，在客观上产生了由独立会计师对公司报表的真实、合法
等情况进行审计。
南海公司舞弊案
10
南海公司舞弊案
南海公司成立于1711年，成立之初，为支持英国政府债信的恢复， 该公司认购了总价值近1000万英镑的政府债券。作为回报，英国政 府对该公司经营的酒、醋、烟草等商品实行了永久性退税政策，并 把对南美的贸易垄断权给予了它。 1719年，英国政府允许中奖债券与南海公司股票进行转换。同年年 底，南美贸易障碍的扫除，加上公众对股价上扬的预期，促进了债 券向股票的转换，进而带动了股价上升。从1720年1月起，南海公 司的股票价格直线上升，从1月的每股128英镑上升到7月份的每股 1050英镑，6个月涨幅高达700％。
• 有限责任合伙制会计师事务所（LLP）
它是会计师事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对 个人执业行为承担无限责任。
最大限度的保护无过错合伙人 促进事务所健康稳定发展
30
会计师事务所的组织形式
会计师事务所 组织形式
独资型
优点
易设立，执业灵活，满 足小企业的业务需求
缺点
无力承接大型业务，发展受到 限制
普华永道(PWC)
毕马威(KPMG)
四 德勤(DTT)
大
安永(EY)
25
➢ 会计师事务所的组织形式
独资 普通合伙制 有限责任公司制 特殊普通合伙制 （有限责任合伙制）
26
• 独资会计师事务所
由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任
对执业人员的需求不多，容易设立，执 业灵活； 很好地满足小型企业对注册会计师服务 的需求； 虽承担无限责任，但实际发生风险的程 度相对较低。
13
南海公司舞弊案
从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报 告分析主要是哪些因素造成对审计的迫切需求？
• 社会公众迫切需要可信可靠的财务报表信息——投资者，贷款者 • 为了披露公司的舞弊现象 • 企业内部以及外部监管者需要对企业差错防弊 • 公司制度的出现
14Βιβλιοθήκη Baidu
世界历史上的审计
第一个专业团体——行业的自我组织与自我约束
➢ 呼吁禁止会计师管理破产财产——威胁会计师切身利益 ➢ 会计师行业鱼龙混杂———损害会计师声誉和社会形象
1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专 业团体——爱丁堡会计师协会。
维护行业共同利益 ，抵制外来的利益 威胁
确立审计职业的社会 地位，纯洁专业审计 师队伍
15
影响审计准则和实务的组织
计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量
发表意见。
➢ 中国注册会计师审计准则
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，这
一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适
用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。
19
审计的基本分类
➢ 按目的和内容不同
财务报表审计
保证
审计准则
无偿
审计署制 定的内部 审计准则
审计收 入来源 于客户
《注册会 计师法》 和审计准 则
23
审计师及其分类
民间审计 政府部门审计
外部审计师 内部审计师
内部审计 政府部门审计
24
会计师事务所
会计师事务所（Accounting Firms）是指依法独立承担注册会计师 业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书 的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许 会计师、日本的公认会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审 计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。
• 对财务报表进 行审查以确定 其是否符合既 定标准，是否 公允呈报了企 业的财务状况 与现金流量。
经营审计
• 为了衡量组织 经营绩效而进 行的特殊项目 审计。
• 更像管理咨询
合规性审计
• 对组织的运作 过程进行审查 以确定企业是 否遵循了由更 高的权威机构 指定的既定程 序、规则和法 律。
20
审计的基本分类
强单 制向 执 行
对组织内部的经 内部 营活动和内部控 监督 制的适当性、合 法性和有效性进 行审计
自相 行对 安 排
对被审计单位会 民间 计报表的合法性 监督 和公允性依法进 行审计
受双 托向
经费或 遵循的准 收入来 则
源
经费列 审计署制
入预算， 定的《审
由本级 计法》和
人民政 国家政府
府予以 审计
22
种 审计 审计对
类 主体
象
政 政府审 政府及其
府 计机关 部门的财
审
政收支及
计
公共资金
的收支、
运用情况
内 各部门、本单位的 部 各单位 财务收支 审 内设的 及经营管 计 专门机 理活动
构和人 员
民 注册会 所有的营
间 计师 利性或非
审
营利企业
计
审计目标
监督 方 独
的性 式 立
质
性
对单位的财政收 行政 支或者财务收支 性监 的真实、合法和 督 效益依法进行审 计
任何一个合伙人执业中的错误与
舞弊行为，都可能给整个会计师
事务所带来灭顶之灾，可能使之
短期内土崩瓦解。
28
• 有限责任公司制会计师事务所（LLC )
由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师 事务所承担有限责任。会计师事务所以其全部资产对其债务承担有 限责任。
可以通过公司制形式迅速聚集一批注册 会计师，建立规模化的大所，承办大型 业务。
➢ 按目的和内容不同
类别 财务报表审计 经营审计
合规性审计
审计目的
审计内容
对财务报表发表 审计意见 评价经营活动的 效率和效果
确定是否遵循了 特定程序、规则 或条例
财务报表（4+1）
经营活动（不限 于会计，更像是 管理咨询） 相关业务
21
审计的基本分类
➢ 按审计主体分类
政府审计 民间审计 内部审计
有限责任合伙 融合了合伙制和有限责
制
任公司制的优点，摒弃
了它们的不足
31
会计师事务所的组织形式
会计师事务所 组织形式
独资型
审计人员独 信誉的大 风险的大
立性
小
小
中
中
大
适用的 规模
小
普通合伙制
高
高
大
中
有限责任公司
低
制
有限责任合伙
中
制
低
小
大
中
中
大
32
会计师事务所的组织形式
会计师事务所也应有生命周期，根据生命周期理论，不同阶段的会 计师事务所应具有不同的组织形式。
降低了风险责任对执业行为的 高度制约，弱化了注册会计师 的个人责任。
29
• 特殊普通合伙制会计师事务所
一个合伙人或者数个合伙人在执业过程中因故意或重大过失造成合 伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人 以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业过程中 因非故意或重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限 连带责任。
即凡帝王所用的开支，也都要接受司会的检查，可见司会的 权力之大。
“在内部管理、预算和审计程
序方面，中国西周时代在古代
社会可以说是无与伦比的。”
8
古代的审计活动
✓ 秦汉时期----确立阶段 秦汉“御史大夫”，监督政治经济及军事。地方为御史，刺史、 司隶校尉等，成为系统。 初步形成了统一的审计模式,“上计”制度日趋完善. ✓ 隋唐至宋---日臻健全阶段 隋唐在“刑部”下设“比部”掌管国家财计，审计工作有较强的 独立性。 宋代成立审计院，“审计” 一词正式出现。 ✓ 元明清---衰退阶段 取消比部，户部监管，独立性减弱。
审计实务
L/O/G/O
1
审计学的理论体系是抽象的， 而实务操作是复杂的。
以财务报表审计流程为主线，将审计的 基本理论和知识融入审计实务操作，了 解和掌握审计底稿的编写，培养解决审 计实际问题的综合能力。
2
课程内容
1
审计概述
2
承接审计任务
3
风险评估与计划审计工作
3
课程内容
4
销售与收款循环审计
5
采购与付款循环审计
9
世界历史上的审计
第一份审计报告——民间审计（鉴证）
✓ 起源于16世纪威尼斯
航海贸易发达 → 合伙经营方式出现 → 所有权与经营权的分离 → 聘请会计专家（独立性）来担任查账和公证的工作（专业胜任 能力）
✓ 民间审计真正产生并初步形成——18－19世纪的英国
合伙制的完善，尤其是股份公司的出现，导致所有权与经营权分离。
➢ 国际审计准则理事会（IASB） ➢ 美国公共监督委员会（POB） ➢ 美国独立审计准则委员会（GAAS） ➢ 内部审计师协会（IIA） ➢ 美国会计学会（AAA） ➢ 管理会计协会（IMA) ➢ 财务经理人协会（FEI）
世界历史上的审计
推提 动高 审审 计计 发质 展量
16
1.2 审计、审计师与会计师事务所
管理当局认定
目标
收集、评价 审计证据
判断相符 程度
其它沟通方式 审计报告
既定标准
(GAAP ）
18
审计的定义
➢ 国际审计与鉴证准则理事会 (IFAC）
会计报表审计的目标是，使审计师能够对会计报表是否在所有重要
方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。
➢ 美国注册会计师协会（AICPA）
独立审计师对会计报表审计的目标是，对会计报表是否按照公认会
“考其入，以定刑赏”
6
周礼财计组织图
周王
春夏 天 地秋冬
掌握财政支出 、会计核算、 审计监督的“ 天官大宰”系 统
小司 宰会 宰大 夫府
掌握财政收入的 “地官司徒”系 统
古代的审计活动
✓ 春秋时代创立的“上计”制度是审计制度的雏形，在世界审计 史上有领先地位。
小计制度：主管官员对所属官员的监督（日、旬、月） 大计制度：高级官员对群官百吏的监督（一年、三年） 上计制度 ——«周礼»中记载，“凡上之用，必考于司会”。
损失惨重的科学家牛顿惊 叹道： “我能计算出天体的运行 轨迹，却难以预料到人们 如此疯狂”
12
南海公司舞弊案
为了查清南海股份公司舞弊的真相，议会邀请了查理斯.斯奈尔（ Charles Snell）审核南海公司的账簿。通过对南海股份公司账目 的清查，1721年查理斯.斯奈尔（Charles Snell）向议会提交了一 份报告，在报告中，他指出了公司存在的舞弊行为、会计记录严重 不实等问题。据此查处了该公司的主要负责人。 为此，查尔斯·斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的 查账报告是世界上最早由会计师编制的审计报告。这也是历史上的 第一次民间审计。 于是，南海公司舞弊案开创了世界注册会计师的先河，注册会计师 审计由此在英国拉开了序幕。（1828）
6
生产与仓储循环审计
7
筹资与投资循环审计
4
课程内容
8
货币资金的审计
9
报表审计中对特殊事项的关注
10 终结审计与审计报告
5
第1章 审计概述
1.1 世界历史上的审计
古代的审计活动——官厅审计（监督）
✓ 有记录的审计活动最早可以追溯到古巴比伦时期 ✓ 古罗马——对纳税者听证并发表公开意见 ✓ 古埃及早期——对仓库簿记监督 ✓ 中国 • 西周有审计萌芽的思想--《周礼》天官（大宰),小宰（宰夫）
普通合伙制
有限责任公司 制
在风险和共同利益的驱 动下，促使事务所强化 专业发展，扩大规模， 提高规避风险的能力
可以迅速凝聚一大批注 册会计师，建立规模型 大所，承接大型业务
任何一个合伙人执业中的失误 或舞弊行为，都可能给整个会 计师事务所带来灭顶之灾
降低了风险责任对执业行为的 制约，弱化了注册会计师的个 人责任，损害了独立性
审，繁体字为“審”。上面是宝盖表示住房；中间象兽 爪分开之形，即通过兽爪遗留下来的足迹，辨别是何种 动物；下面是个田字；其本意是田里种的庄稼被践踏了
，可以通过兽爪留下来的足迹加以辨认，进而是何种动 物所为。后来本意消失，被用作“详知、明悉”之意。
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审计的定义
➢ 美国会计学会（AAA） 审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定 ，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。
在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成 立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。 11
南海公司舞弊案
随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始 制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅 速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资 产进行清理。尔后南海公司宣布破产。 数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大 的损失。
无力承担大型业务，缺乏发展后 劲； 难以分散风险，业主个人承担风 险大
27
• 普通合伙制会计师事务所
由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财 产对事务所的债务承担无限连带责任。
在风险的牵制和共同利益的驱动下，促 使事务所强化专业发展，扩大规模，提 高规避风险的能力。
建立一个跨地区、跨国界的大型 会计师事务所要经历一个漫长的 过程；
而公司的经营成果和财务状况，只能通过公司提供的会计报表来反
映。因此，在客观上产生了由独立会计师对公司报表的真实、合法
等情况进行审计。
南海公司舞弊案
10
南海公司舞弊案
南海公司成立于1711年，成立之初，为支持英国政府债信的恢复， 该公司认购了总价值近1000万英镑的政府债券。作为回报，英国政 府对该公司经营的酒、醋、烟草等商品实行了永久性退税政策，并 把对南美的贸易垄断权给予了它。 1719年，英国政府允许中奖债券与南海公司股票进行转换。同年年 底，南美贸易障碍的扫除，加上公众对股价上扬的预期，促进了债 券向股票的转换，进而带动了股价上升。从1720年1月起，南海公 司的股票价格直线上升，从1月的每股128英镑上升到7月份的每股 1050英镑，6个月涨幅高达700％。
• 有限责任合伙制会计师事务所（LLP）
它是会计师事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对 个人执业行为承担无限责任。
最大限度的保护无过错合伙人 促进事务所健康稳定发展
30
会计师事务所的组织形式
会计师事务所 组织形式
独资型
优点
易设立，执业灵活，满 足小企业的业务需求
缺点
无力承接大型业务，发展受到 限制
普华永道(PWC)
毕马威(KPMG)
四 德勤(DTT)
大
安永(EY)
25
➢ 会计师事务所的组织形式
独资 普通合伙制 有限责任公司制 特殊普通合伙制 （有限责任合伙制）
26
• 独资会计师事务所
由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任
对执业人员的需求不多，容易设立，执 业灵活； 很好地满足小型企业对注册会计师服务 的需求； 虽承担无限责任，但实际发生风险的程 度相对较低。
13
南海公司舞弊案
从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报 告分析主要是哪些因素造成对审计的迫切需求？
• 社会公众迫切需要可信可靠的财务报表信息——投资者，贷款者 • 为了披露公司的舞弊现象 • 企业内部以及外部监管者需要对企业差错防弊 • 公司制度的出现
14Βιβλιοθήκη Baidu
世界历史上的审计
第一个专业团体——行业的自我组织与自我约束
➢ 呼吁禁止会计师管理破产财产——威胁会计师切身利益 ➢ 会计师行业鱼龙混杂———损害会计师声誉和社会形象
1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专 业团体——爱丁堡会计师协会。
维护行业共同利益 ，抵制外来的利益 威胁
确立审计职业的社会 地位，纯洁专业审计 师队伍
15
影响审计准则和实务的组织
计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量
发表意见。
➢ 中国注册会计师审计准则
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，这
一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适
用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。
19
审计的基本分类
➢ 按目的和内容不同
财务报表审计
保证
审计准则
无偿
审计署制 定的内部 审计准则
审计收 入来源 于客户
《注册会 计师法》 和审计准 则
23
审计师及其分类
民间审计 政府部门审计
外部审计师 内部审计师
内部审计 政府部门审计
24
会计师事务所
会计师事务所（Accounting Firms）是指依法独立承担注册会计师 业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书 的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许 会计师、日本的公认会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审 计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。
• 对财务报表进 行审查以确定 其是否符合既 定标准，是否 公允呈报了企 业的财务状况 与现金流量。
经营审计
• 为了衡量组织 经营绩效而进 行的特殊项目 审计。
• 更像管理咨询
合规性审计
• 对组织的运作 过程进行审查 以确定企业是 否遵循了由更 高的权威机构 指定的既定程 序、规则和法 律。
20
审计的基本分类
强单 制向 执 行
对组织内部的经 内部 营活动和内部控 监督 制的适当性、合 法性和有效性进 行审计
自相 行对 安 排
对被审计单位会 民间 计报表的合法性 监督 和公允性依法进 行审计
受双 托向
经费或 遵循的准 收入来 则
源
经费列 审计署制
入预算， 定的《审
由本级 计法》和
人民政 国家政府
府予以 审计
22
种 审计 审计对
类 主体
象
政 政府审 政府及其
府 计机关 部门的财
审
政收支及
计
公共资金
的收支、
运用情况
内 各部门、本单位的 部 各单位 财务收支 审 内设的 及经营管 计 专门机 理活动
构和人 员
民 注册会 所有的营
间 计师 利性或非
审
营利企业
计
审计目标
监督 方 独
的性 式 立
质
性
对单位的财政收 行政 支或者财务收支 性监 的真实、合法和 督 效益依法进行审 计
任何一个合伙人执业中的错误与
舞弊行为，都可能给整个会计师
事务所带来灭顶之灾，可能使之
短期内土崩瓦解。
28
• 有限责任公司制会计师事务所（LLC )
由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师 事务所承担有限责任。会计师事务所以其全部资产对其债务承担有 限责任。
可以通过公司制形式迅速聚集一批注册 会计师，建立规模化的大所，承办大型 业务。
➢ 按目的和内容不同
类别 财务报表审计 经营审计
合规性审计
审计目的
审计内容
对财务报表发表 审计意见 评价经营活动的 效率和效果
确定是否遵循了 特定程序、规则 或条例
财务报表（4+1）
经营活动（不限 于会计，更像是 管理咨询） 相关业务
21
审计的基本分类
➢ 按审计主体分类
政府审计 民间审计 内部审计
有限责任合伙 融合了合伙制和有限责
制
任公司制的优点，摒弃
了它们的不足
31
会计师事务所的组织形式
会计师事务所 组织形式
独资型
审计人员独 信誉的大 风险的大
立性
小
小
中
中
大
适用的 规模
小
普通合伙制
高
高
大
中
有限责任公司
低
制
有限责任合伙
中
制
低
小
大
中
中
大
32
会计师事务所的组织形式
会计师事务所也应有生命周期，根据生命周期理论，不同阶段的会 计师事务所应具有不同的组织形式。
降低了风险责任对执业行为的 高度制约，弱化了注册会计师 的个人责任。
29
• 特殊普通合伙制会计师事务所
一个合伙人或者数个合伙人在执业过程中因故意或重大过失造成合 伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人 以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业过程中 因非故意或重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限 连带责任。
即凡帝王所用的开支，也都要接受司会的检查，可见司会的 权力之大。
“在内部管理、预算和审计程
序方面，中国西周时代在古代
社会可以说是无与伦比的。”
8
古代的审计活动
✓ 秦汉时期----确立阶段 秦汉“御史大夫”，监督政治经济及军事。地方为御史，刺史、 司隶校尉等，成为系统。 初步形成了统一的审计模式,“上计”制度日趋完善. ✓ 隋唐至宋---日臻健全阶段 隋唐在“刑部”下设“比部”掌管国家财计，审计工作有较强的 独立性。 宋代成立审计院，“审计” 一词正式出现。 ✓ 元明清---衰退阶段 取消比部，户部监管，独立性减弱。
审计实务
L/O/G/O
1
审计学的理论体系是抽象的， 而实务操作是复杂的。
以财务报表审计流程为主线，将审计的 基本理论和知识融入审计实务操作，了 解和掌握审计底稿的编写，培养解决审 计实际问题的综合能力。
2
课程内容
1
审计概述
2
承接审计任务
3
风险评估与计划审计工作
3
课程内容
4
销售与收款循环审计
5
采购与付款循环审计
9
世界历史上的审计
第一份审计报告——民间审计（鉴证）
✓ 起源于16世纪威尼斯
航海贸易发达 → 合伙经营方式出现 → 所有权与经营权的分离 → 聘请会计专家（独立性）来担任查账和公证的工作（专业胜任 能力）
✓ 民间审计真正产生并初步形成——18－19世纪的英国
合伙制的完善，尤其是股份公司的出现，导致所有权与经营权分离。
➢ 国际审计准则理事会（IASB） ➢ 美国公共监督委员会（POB） ➢ 美国独立审计准则委员会（GAAS） ➢ 内部审计师协会（IIA） ➢ 美国会计学会（AAA） ➢ 管理会计协会（IMA) ➢ 财务经理人协会（FEI）
世界历史上的审计
推提 动高 审审 计计 发质 展量
16
1.2 审计、审计师与会计师事务所
管理当局认定
目标
收集、评价 审计证据
判断相符 程度
其它沟通方式 审计报告
既定标准
(GAAP ）
18
审计的定义
➢ 国际审计与鉴证准则理事会 (IFAC）
会计报表审计的目标是，使审计师能够对会计报表是否在所有重要
方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。
➢ 美国注册会计师协会（AICPA）
独立审计师对会计报表审计的目标是，对会计报表是否按照公认会
“考其入，以定刑赏”
6
周礼财计组织图
周王
春夏 天 地秋冬
掌握财政支出 、会计核算、 审计监督的“ 天官大宰”系 统
小司 宰会 宰大 夫府
掌握财政收入的 “地官司徒”系 统
古代的审计活动
✓ 春秋时代创立的“上计”制度是审计制度的雏形，在世界审计 史上有领先地位。
小计制度：主管官员对所属官员的监督（日、旬、月） 大计制度：高级官员对群官百吏的监督（一年、三年） 上计制度 ——«周礼»中记载，“凡上之用，必考于司会”。
损失惨重的科学家牛顿惊 叹道： “我能计算出天体的运行 轨迹，却难以预料到人们 如此疯狂”
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南海公司舞弊案
为了查清南海股份公司舞弊的真相，议会邀请了查理斯.斯奈尔（ Charles Snell）审核南海公司的账簿。通过对南海股份公司账目 的清查，1721年查理斯.斯奈尔（Charles Snell）向议会提交了一 份报告，在报告中，他指出了公司存在的舞弊行为、会计记录严重 不实等问题。据此查处了该公司的主要负责人。 为此，查尔斯·斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的 查账报告是世界上最早由会计师编制的审计报告。这也是历史上的 第一次民间审计。 于是，南海公司舞弊案开创了世界注册会计师的先河，注册会计师 审计由此在英国拉开了序幕。（1828）
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生产与仓储循环审计
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筹资与投资循环审计
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课程内容
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货币资金的审计
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报表审计中对特殊事项的关注
10 终结审计与审计报告
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第1章 审计概述
1.1 世界历史上的审计
古代的审计活动——官厅审计（监督）
✓ 有记录的审计活动最早可以追溯到古巴比伦时期 ✓ 古罗马——对纳税者听证并发表公开意见 ✓ 古埃及早期——对仓库簿记监督 ✓ 中国 • 西周有审计萌芽的思想--《周礼》天官（大宰),小宰（宰夫）
普通合伙制
有限责任公司 制
在风险和共同利益的驱 动下，促使事务所强化 专业发展，扩大规模， 提高规避风险的能力
可以迅速凝聚一大批注 册会计师，建立规模型 大所，承接大型业务
任何一个合伙人执业中的失误 或舞弊行为，都可能给整个会 计师事务所带来灭顶之灾
降低了风险责任对执业行为的 制约，弱化了注册会计师的个 人责任，损害了独立性