审计基础与实务审计基础教案

复习本讲内容，特别是审计的概念、特征和对象。并预习审 计的组织体系。
通过这一讲的学习要让学生总结自己对审计到底是怎样理 解的，审计的对象与目标，理解审计的职能和作用。
教学课题
项目二 审计职业道德与审计准则
教学目的 要求
教 重点 学 难点 教学方法
手段 课时
课程导入
1.能够了解审计职业道德的重要性。 2.能够了解独立审计准则的基本内容； 3.能够了解注册会计师审计法律责任的成因和类型； 4.能够理解如何正确防范和应对审计法律责任。 5.培养职业素养，发扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、 奉献”的审计核心价值观。 审计准则的基本内容 如何正确防范和应对审计法律责任
计
就为它做审计，做了整整 16 年。除了单纯的审计外，安达信还
提供内部审计和咨询服务。20 世纪 90 年代中期，安达信与安然
签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。不仅如
此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。2001 年，安然
公司付给它的 5200 万美元的报酬中一半以上的收入（2700 万美
理活动信息载体的会计资料和其他资料。
六、审计的职能和作用
1、经济监督职能
2、经济评价职能
3、经济鉴证职能
七、了解审计的未来发展趋势
课后任务 课后反思
未来，审计将朝着战略化、人本化、信息化的方向快速发展。 核心竞争力审计、战略管理审计、治理审计、经济责任审计、社 会责任审计、灾害审计、资源环境审计、民生审计、权力审计、 人力资源审计、政策与制度审计、组织文化审计、互联网审计、 物联网审计、信息系统审计、大数据审计、人工智能审计等新兴 审计业务的重要性将日益凸显，市场份额不断扩大。
和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育、强
ห้องสมุดไป่ตู้
化道德意识、提高道德水准。
融入思政元素：在我国，注册会计师事业恢复与重建的历史
只有 30 多年，注册会计师尚未普遍树立起强烈的风险意识、责
主
任意识和道德意识。在推进社会主义市场经济建设中，强调注册
会计师的职业道德，更有其深刻的现实意义和深远的历史意义。
5、保密：要求注册会计师应当在职业活动中获知的涉密信 息予以保密，不得有下列行为:
（1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外 的第三方披露其所获知的涉密信息。
（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 6、良好的职业行为：注册会计师应当遵守相关法律法规， 避免发生任何损害职业声誉的行为。 （二）案例分析 甲公司系 ABC 会计师事务所新承接的审计客户。2021 年 2 月，双方签订审计业务约定书，由 ABC 事务所负责审计甲公司 2020 年的财务报表，A 注册会计师为该审计业务的项目合伙人。 请就下述 3 种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响， 属于何种类型，并简要说明理由。 1、由于甲公司业务的特殊性，ABC 事务所在承接的时候并 不具备执行业务所必需的专业胜任能力，但考虑到事务所可以聘 请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务。 2、ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收 费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其 他会计师事务所进行比较，向甲公司保证，在审计中能够遵循中 国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 3、A 注册会计师与甲公司副总经理 H 同为京剧社票友，经 H 介绍，A 注册会计师从其他企业筹得款项，成功 解析： 1、产生不利影响。会计师事务所应当遵循“专业胜任能力 和应有的关注”原则，仅向客户提供能够
课堂讲授 多媒体教学 案例教学
2 课时 审计基础是审计实务专业重要的专业基础课程，是一门实务
性很强的课程，在掌握审计相关流程前，我们必须对审计的相关 理论知识有全面的认识。
在教学设计中把思想政治教育放在突出位置，在给学生传授 知识的同时树立社会主义核心价值观，融入“公正、法制、敬业、 诚信”等进行教学设计，寓德于教，寓教于乐。从教学目标、教 学内容和环节、教学方法等方面融入价值引领内容，使社会主义 核心价值观内化于心、外化于行。以立德树人为根本任务，努力 培养理想信念坚定、社会责任感强、掌握审计基础理论知识和审 计基本技能，具有一定财会审相关技能的高素质应用型人才。
要
1、诚信：诚实、守信。诚信原则要求注册会计师应当在所
教
有职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
学
（视频：助学贷款逾期案例tural&vid=8545594711286920008）
要
2、客观和公正：客观，是指按照事物的本来面目去考察，
点
不添加个人的偏见。公正，是指公平、正直、不偏袒。客观和公
或
正原则要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、
利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
板
3、独立性：是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规
书
行事。包括两个方面:实质上的独立和形式上的独立。
设
融入思政元素：讨论案例，安达信自安然公司 1985 年开始
元）是用来支付咨询服务的。安然从 1997 年到 2001 年间虚构利
润 5.86 亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。安然公司的雇员中
居然有 100 多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高
级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接
的联系。安达信会计师事务所严重违背了外部审计的独立性，同
课堂讲授 多媒体教学 案例教学
2 课时 在教学设计中把思想政治教育放在突出位置，深入分析课程
内容，运用马克思主义立场、观点和方法来发现问题、分析问题、 解决问题。在教学的各个环节引导学生适应我国审计事业现代化 发展需要的德、智、体等方面全面发展，以立德树人为根本任务， 努力培养理想信念坚定、社会责任感强、掌握审计基础知识、基 本理论和基本技能，具有一定实践潜能的高素质应用型审计人
融入思政元素：通过学生自主讨论、回答与讲解，引导学生 切实领悟职业道德规范的真谛，勿以恶小而为之，勿以善小而不 为。“商行天下 学润德才”，正是我们的校训精髓所在。
课后任务 课后反思
学生每 5 人分一组，查找会计师事务所违背职业道德的案例，并 探讨得到的启发。
高职院校培养应用型人才是一项关系到国家未来发展的重 大系统工程，课程承载着教育内容，也包含了教育对人的期待。 应将备课与讲课精力向突出“立德树人”的内容倾斜，如何将“课 程思政”贯穿到整个教学体系中，是我们每一位教育者应关注的 重点议题。
（2）期末账户余额及相关披露的认定
3、认定的种类
①存在或发生②完整性③计价或分摊④权利和义务
⑤表达与披露
（1）“与所审期间各类交易、事项及相关披露”相关的审计目
标
（2） “与期末账户余额及相关披露相关”的审计目标
二、审计风险
被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后
发表不恰当审计意见的可能性。审计风险与合理保证之和应等于
五、审计的目标和对象
1. 审计的目标
审计目标是指审计工作需要达到的目的和要求，体现了审计
授权人或委托人对审计的需求和主观愿望，是指导审计工作的指
南。具体包括：
真实性和公允性
合法性和合规性
合理性和效益性
2. 审计的对象
被审计单位的财政财务收支及其有关的经营管理活动
被审计单位的各种作为提供财政财务收支及其有关经营管
100%
审计风险=重大错报风险×检查风险
1.重大错报风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
2.检查风险
某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大
的，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。
一、我国审计的产生与发展情况 （一）我国审计的产生与发展 我国的审计工作，根据历史考证，萌芽于周，建制于隋唐， 定名于宋。我国审计的发展过程，大体上可分为六个阶段。 （二）西方审计的产生与发展 世界上最早的审计是政府审计。西方民间审计的发展大体上 经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段。 （三）审计的产生和发展的客观依据 1、维护受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力
4 课时 审计基础是审计实务专业重要的专业基础课程，是一门实务
性很强的课程，在掌握审计相关流程前，我们必须对审计的相关 理论知识有全面的认识。
一、审计目标 注册会计师总体目标、管理层认定、审计具体目标
教
（一）注册会计师审计的总目标
学
在执行财务报表审计工作时，注册会计师审计的总目标
要
是：
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大 点
书
3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段
设
二、国外审计的产生与发展情况
计
古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。
各国政府审计机关都是根据自己的国情来设置的，除立法系
统的国家审计机关外，还有一些国家的审计机关隶属于司法部门
的领导之下， 如法国的审计法院、德国的联邦审计院等，属于
司法系统政府审计机关。
错报获取合理保证；使得注册会计师能够对财务报表是否在所有
或
重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见；
板
按照审计准则规定，根据审计结果对财务报表出具审计报
书
告，并与管理层和治理层沟通。
设
（二）审计具体目标
计
被审单位管理层认定
1、含义
指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
2、认定层次
（1）所审期间各类交易、事项及相关披露的认定
教学课题
项目三 审计目标与审计风险
教学目的 要求
教 重点 学 难点 教学方法
手段 课时
课程导入
主 要
通过本章的学习，要求能理解财务报表审计总体目标和具体 目标；能判断重要性和计算重要性水平；能了解审计风险在审计 过程中的重要性。
审计目标、审计具体目标、审计风险 审计认定
课堂讲授 多媒体教学 案例教学
时为了利益，睁一只眼，闭一只眼，最终被提起诉讼，导致破产。
引导学生，在今后的工作岗位中，在巨大的利益面前，一定要守
住做人底线，树立正确的金钱观，践行社会主义核心价值观。
4、专业胜任能力与应有的关注：要求注册会计师应当持续 了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技 能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服 务。
审计基础 教 案
教学课题
项目一 审计概论
教学目的 要求
教 重点 学 难点 教学方法
手段 课时
课程导入
主 要 教 学 要 点 或 板
通过本章的学习，要求：
1.了解中外审计的产生与发展。 2.理解审计的概念与本质。 3.掌握审计的目标与对象。 4.掌握审计的职能与作用。 5.了解审计的未来发展趋势。
审计的概念、审计的对象和目标 审计与鉴证、认证的区别
三、审计的概念
审计，是审查会计账目的意思，但审计作为一项独立的监督
职能工作，查账只是审计工作的一种基本方法。审计的本质特点
首先是对其主体的限定。
目前对审计定义主要有三种典型的表述方式：
一是传统的财务审计定义。二是现代的全面审计的定义。三
是我国社会主义审计的定义。
四、审计的特性
1、审计的独立性
2、审计的权威性
才。
（一）职业道德基本原则
职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会
员自愿接受的职业行为标准。所谓注册会计师的职业道德，是指
注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总
称。
为使注册会计师切实担负起神圣的职责，为社会公众提供高
质量的、可信赖的专业服务，在社会公众中树立良好的职业形象
融入思政元素：列举《审计报告》准则变迁时间线，从 1996 年《审计报告》开始实施以来，经历了 2003 年和 2006 年的修订。 在过去的十年间又经历了三次修订，最新一次是 2019 年，截止 到 2019 年审计准则共计 52 项。教学学生，要时刻关注知识的变 化，关注时事，如最近召开的全国两会，关注一下是否有相关审 计信息的提案或政策。不断加强专业知识的学习，更新自己的知 识体系，提高自身的专业胜任能力。此外，学生今后的就业领域 越来越宽，需要跨界专业的融合，需要不断学习工作岗位相关知 识，注重应有的关注，拓宽眼界，要用发展的眼光看待事物。
2、产生不利影响。违反了“良好职业行为”的原则，属于 自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工 作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高
3、产生不利影响。A 注册会计师与甲公司副总经理 H 存在 密切关系，并通过 H 筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会 对审计项目组的“独立性”构成不利影响。