新企业所得税申报表房地产企业的填报方法

新企业所得税申报表房地产企业的填报⽅法
新企业所得税申报表房地产企业的填报⽅法
应如何理解及填报。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收⼊10000万元，营业税⾦及附加500万元(会计未计⼊损益)，管理费⽤200万元，销售费⽤200万元，财务费⽤100万元。

2013年完⼯备案，成本6000万元，营业税⾦及附加250万元，管理费⽤100万元，销售费⽤100万元，财务费⽤50万元。

预计⽑利率15%。

⼀、会计处理：
2012年度企业取得的预售收⼊不确认收⼊，计⼊预售账款，成本、营业税⾦及附加不结转。

利润表如下：
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2013年度完⼯，将预售收⼊确认为主营业务收⼊(完⼯收⼊)，结转成本、营业税⾦及附加。

利润表如下：
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⼆、⽼申报表填报⽅法(单位：万元)
(⼀)2012年预售
1、预售收⼊在会计上计⼊预收账款，不确认收⼊，但按照填报规则，应将预售收⼊10000万元填⼊附表⼀《收⼊明细表》第4⾏“销售货物”。

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2、再将预售收⼊10000万元填⼊附表三《纳税调整项⽬明细表》第19⾏“其他”第4列“调减⾦额”;将营业税⾦及附加500万元填⼊附表三第19 ⾏“其他”第4列“调减⾦额”;预计⽑利额10000×15%=1500万元填⼊附表三第52⾏“房地产企业预售收⼊计算的预计利润”第3列“调增⾦额”。

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3、过渡到主表
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2012年度应缴纳企业所得税125万元。

(⼆)2013年完⼯
1、会计上已将预售收⼊10000万元确认为主营业务收⼊(完⼯收⼊)，但按照填报规则，附表⼀《收⼊明细表》中不包括该完⼯收⼊。

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2、将完⼯收⼊10000万元填⼊附表三《纳税调整项⽬明细表》第19⾏“其他”第3列“调增⾦额”;将去年调减的营业税⾦及附加500万元填⼊附表三第19⾏“其他”第3列“调增⾦额”;预计⽑利额1500万元填⼊附表三第52⾏“房地产企业预售收⼊计算的预计利润”第4列“调减⾦额”。

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3、过渡到主表
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2013年度应缴纳企业所得税500万元。

三、新申报表填报⽅法(单位：万元)：
例2：某房地产开发企业，2014年预售收⼊10000万元，营业税⾦及附加500万元(会计未计⼊损益)，管理费⽤200万元，销售费⽤200万元，财务费⽤100万元。

2015年完⼯备案，成本6000万元，营业税⾦及附加250万元，管理费⽤100万元，销售费⽤100万元，财务费⽤50万元。

预计⽑利率15%。

(⼀)2014年预售
1、将预售收⼊10000万元填⼊A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23⾏“销售未完⼯产品的收⼊”，将预计⽑利额10000×15%=1500万元填⼊第24⾏“销售未完⼯产品预计⽑利额”，将营业税⾦及附加500万元填⼊第25⾏“实际发⽣的营业税⾦及附加、⼟地增值税”。

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2、过渡到A105000《纳税调整项⽬明细表》
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3、过渡到主表
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2014年度应缴纳企业所得税125万元。

(⼆)2015年完⼯
将已转为完⼯收⼊的10000万元填⼊A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第27⾏“销售未完⼯产品转完⼯产品确认的销售收⼊”，将预计⽑利额1500万元填⼊第28⾏“转回的.销售未完⼯产品预计⽑利额”，将营业税⾦及附加500万元填⼊第29⾏“转回实际发⽣的营业税⾦及附加、⼟地增值税”。

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2、过渡到A105000《纳税调整项⽬明细表》
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3、过渡到主表
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2015年度应缴纳企业所得税500万元。

(三)既有预售收⼊⼜有完⼯收⼊
例3：2015年⼜有预售收⼊8000万元，营业税⾦及附加400万元(会计未计⼊损益)，管理费⽤180万元，销售费⽤180万元，财务费⽤120万元。

其他情况同例2A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
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2、过渡到A105000《纳税调整项⽬明细表》
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3、过渡到主表
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2015年度应缴纳企业所得税580万元。

四、结论
新申报表如此设计的好处就是保持了申报表主表“利润总额计算”部分(1-13⾏)与企业财务报表利润表的⼀致。

⽼申报表下，会计上不确认预售收⼊，但申报时需要将预售收⼊填⼊主营业务收⼊，然后调减;完⼯后再做反向调整，与企业利润表完全相反。

新申报表⽤单独列表的⽅式解决了这⼀问题，⽅便纳税⼈填报。

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