铁路多经企业如何完善内部控制制度
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内部控制 的可操作性 。 ２ ．内部控制制 度制定环节存在不 足。企业在制定 内控制 度的环节时 ，仅重视 “ 重要性 原则 ”，而忽略了 “ 面性原 全
３ 企业信息化程度高，保证 了内部控制制度 的有效传达 ．
和执行 。 铁路企业具有大规模 运营能力 ， 拥有先进 的管理水平
和办公设施 ， 现代化水平高 ， 具有通畅的信 息传达通道 一Ｊ下 信息畅通 ，有助于内部控 制制 度 自 ｌ而下 的迅速传达和企业
面出发 ：
一
３相互牵制与相互协调相结合 ，合 理划分各部 门职责。 ． 相互牵制是指一项完整的经 济业务活动，必须经过具有 相互制约关系的两个和两个以 上的控制环节方能完成。在横 向关 系上 ，至少 由彼此独 立的两个部ｆ 或人员办理以使该部 Ｊ
门或人员的工作受另一个部¨或人员的监督。在纵 向关系上 ， 至少经过互不隶属 的两个或两个以上的 岗位或环节 ，以使下
行控制 ， 对企业内部的管理形成条块分割 ， 这样的内控制度设
计没有渗透 到公 司的各项业务过程和各个操作环节 ，没有覆
盖到所有的部 门和岗位 ， 未能实现立体交叉 、 多角度 、 全方位
逐 步向市场 经济过渡 的转 型过程 中 ，铁路企业 遇到不 少困 难 ，尤其是近年来改革步伐加快 ，牛产布局结构频繁调整 ． 对起步较晚 、经营管理模式 不成熟的铁路多经企业 来说 ，市 场竞争意识还比较薄弱 ， 于变万化的外部环境有 应 接不 对 暇 ．内部控 制建 没有些力不从心 。
详细的规定及 限制 。因此 ，对于这些领域 的内部控制制 度， 企业仅需按照规范制定 出自己所在层级 的相应制度就行 ， 将 重点应该放在严格执行方面 。 另一方 面。 每一个多经企业都是在 “ 优胜劣汰 、 适者生 存”的市场经济 中，自主经营 、自我约束 、自我发展 、自我 完善的独立的商品生产者和经营者。在货 币资金 、 采购 与付
铁 多 企 如 完 内 控 制 路 经 业何 善 部 制度
姚 莉
一
、
铁路多经企业内部控翎现状分析
２ 领导认识不足 ， ． 影响 内部控制制度 的实施 。 部分 多经 企业领导 只重视经营业绩 ，不重视 内部管理 ，企业老总及其 他部 ¨负责人都认为 内部控制仅是会计部 ¨的事 ，内部控制 制度的制定甚至执行都要求会计部 ¨独 自承担 ， 各职能部门
部¨之间的相互衔 接重 视不足 ，形成 “ 铁路警 察”各管一 段 的尴尬局 面 ． 内部控 制制 度流于形式 ，内部控 制的作用 没 使
有发挥 出来 。
张原始票据的取得 ，都作出 了明确的规定 。 ２ 管理机 制系统化 ，保证 了内部控制 制度 的贯彻实施 。 ．
铁路企业成立时间长 ，已经形成了较为系统的管理机制 ，企 业管理层及 员 【能够 自觉地 、 主动地执行 国家以及地 方的各 项 法律 法规 ，使 内部控制 制度 能够快速地被 企业接受 ， 保证 了内部控制制度 的伞 面贯彻 。
毁等应当有完整的记录 ， 银行 预留印鉴 和有关印章的管理应 当严格有效 。
事中 、事后全过程控制 。
三、铁路多经企业如何完善内部控镧钳度
１规范 与特色相结合 ， ． 制定适 应企业生产经营特点和管 理要 求的内部控制制度 。 铁路 多经企业在 内部 控制制度 的制定 时可 以从两个方
二 、铁路多经企业 内部控镧现存问题
１ 内部控制制度不适应企业生产经营特点和管理要 求。 ．
多年来铁路行业的 “ 半军事化”管理模式 ，使不少企业习惯
于 “ 下效”， 然建 立了内部控制 制度 ，但只是简单 的 上传 虽
按照 规范生搬 硬套 ，未能体现企业经营规模 、业 务范 围 、 业 务特点 、风 险状况 以及 所处具 体环境 等方面的要求 ， 减弱 了
●
毡髓￡ 鸯》 藏ｄ ｄｌ
‰
仅仅是一种 建立在 已经发生问题 基础 ｊ的修 复性和补救性 二
行为 ， 而未能真正意义上实现内部控制保护企业各项资产 的 安全和完 整，防止资产流失或损 害的 目标 ，没有做 到事 前 、
理应 严格有效 ， 现金盘点和锻行 对帐单 的核对应 当按规 定 严格执行 ；与货币资金有关 的票据 的购买 、保管 、 使用 、销
方 面， 铁路多经企业隶属于铁路行业这个大的运输 体
系之内 ， 铁道部及铁路局在行政管理和股权资本管理上处 于 强势控制状态 ， 对投资与筹资等重要事项有 明确的规范及审 批权限要求。例如 ： “二 ＿重一大”政策对对外投资 、大项固 定资产设备购置 、 筹资 、 担保抵押以及大额资金 支付等事项 。 在金额范围 、审批 流程 、审批层 次 、 审批权限等方面做出了
信息 自下而 ｌ 的反馈，保障 了内部控制制度的有效执行 。
（ ） 二 铁路多经企业实施 内部控制的劣势 １思想观念转变较慢 ， ． 阻碍 内部控制制度的建 设。多年 来铁路行业一 处于垄断地位 ， 在顺应时代潮流 由计划经济
则”。 认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进
的风险预防监控 ，给内部控制建设 留下 了空白 与漏洞。 ３ 内部控制制度没有做到全过程控制 。 ． 企业对 内部控制
的观念常常等 同于纠错防弊 ， 在制定时偏重事后控制 ， 通常
是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处 。 这种 内控实质上
辩 疆 潮 金 ２毫 ◎ ６ ０＠
５９
之问仅对行业 的 “ 条条框框”的管理与指导 比较重视 ，而对
（ ）铁路 多经 企业 实施 内部 控制 的优 势 一 １企业基础管理工作扎实 ， 助于内部 控制制度 的贯彻 ． 有
实施 。铁路行业早在 多年前就 意识 到细节 决定成败 ， 要促进 企业健康稳定发展 ，必须先将根基 打好 。多年来 的会计基础 』作检查达标体系 ， ： 从企业应该建 笞种 内控制度到每一
３ 企业信息化程度高，保证 了内部控制制度 的有效传达 ．
和执行 。 铁路企业具有大规模 运营能力 ， 拥有先进 的管理水平
和办公设施 ， 现代化水平高 ， 具有通畅的信 息传达通道 一Ｊ下 信息畅通 ，有助于内部控 制制 度 自 ｌ而下 的迅速传达和企业
面出发 ：
一
３相互牵制与相互协调相结合 ，合 理划分各部 门职责。 ． 相互牵制是指一项完整的经 济业务活动，必须经过具有 相互制约关系的两个和两个以 上的控制环节方能完成。在横 向关 系上 ，至少 由彼此独 立的两个部ｆ 或人员办理以使该部 Ｊ
门或人员的工作受另一个部¨或人员的监督。在纵 向关系上 ， 至少经过互不隶属 的两个或两个以上的 岗位或环节 ，以使下
行控制 ， 对企业内部的管理形成条块分割 ， 这样的内控制度设
计没有渗透 到公 司的各项业务过程和各个操作环节 ，没有覆
盖到所有的部 门和岗位 ， 未能实现立体交叉 、 多角度 、 全方位
逐 步向市场 经济过渡 的转 型过程 中 ，铁路企业 遇到不 少困 难 ，尤其是近年来改革步伐加快 ，牛产布局结构频繁调整 ． 对起步较晚 、经营管理模式 不成熟的铁路多经企业 来说 ，市 场竞争意识还比较薄弱 ， 于变万化的外部环境有 应 接不 对 暇 ．内部控 制建 没有些力不从心 。
详细的规定及 限制 。因此 ，对于这些领域 的内部控制制 度， 企业仅需按照规范制定 出自己所在层级 的相应制度就行 ， 将 重点应该放在严格执行方面 。 另一方 面。 每一个多经企业都是在 “ 优胜劣汰 、 适者生 存”的市场经济 中，自主经营 、自我约束 、自我发展 、自我 完善的独立的商品生产者和经营者。在货 币资金 、 采购 与付
铁 多 企 如 完 内 控 制 路 经 业何 善 部 制度
姚 莉
一
、
铁路多经企业内部控翎现状分析
２ 领导认识不足 ， ． 影响 内部控制制度 的实施 。 部分 多经 企业领导 只重视经营业绩 ，不重视 内部管理 ，企业老总及其 他部 ¨负责人都认为 内部控制仅是会计部 ¨的事 ，内部控制 制度的制定甚至执行都要求会计部 ¨独 自承担 ， 各职能部门
部¨之间的相互衔 接重 视不足 ，形成 “ 铁路警 察”各管一 段 的尴尬局 面 ． 内部控 制制 度流于形式 ，内部控 制的作用 没 使
有发挥 出来 。
张原始票据的取得 ，都作出 了明确的规定 。 ２ 管理机 制系统化 ，保证 了内部控制 制度 的贯彻实施 。 ．
铁路企业成立时间长 ，已经形成了较为系统的管理机制 ，企 业管理层及 员 【能够 自觉地 、 主动地执行 国家以及地 方的各 项 法律 法规 ，使 内部控制 制度 能够快速地被 企业接受 ， 保证 了内部控制制度 的伞 面贯彻 。
毁等应当有完整的记录 ， 银行 预留印鉴 和有关印章的管理应 当严格有效 。
事中 、事后全过程控制 。
三、铁路多经企业如何完善内部控镧钳度
１规范 与特色相结合 ， ． 制定适 应企业生产经营特点和管 理要 求的内部控制制度 。 铁路 多经企业在 内部 控制制度 的制定 时可 以从两个方
二 、铁路多经企业 内部控镧现存问题
１ 内部控制制度不适应企业生产经营特点和管理要 求。 ．
多年来铁路行业的 “ 半军事化”管理模式 ，使不少企业习惯
于 “ 下效”， 然建 立了内部控制 制度 ，但只是简单 的 上传 虽
按照 规范生搬 硬套 ，未能体现企业经营规模 、业 务范 围 、 业 务特点 、风 险状况 以及 所处具 体环境 等方面的要求 ， 减弱 了
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仅仅是一种 建立在 已经发生问题 基础 ｊ的修 复性和补救性 二
行为 ， 而未能真正意义上实现内部控制保护企业各项资产 的 安全和完 整，防止资产流失或损 害的 目标 ，没有做 到事 前 、
理应 严格有效 ， 现金盘点和锻行 对帐单 的核对应 当按规 定 严格执行 ；与货币资金有关 的票据 的购买 、保管 、 使用 、销
方 面， 铁路多经企业隶属于铁路行业这个大的运输 体
系之内 ， 铁道部及铁路局在行政管理和股权资本管理上处 于 强势控制状态 ， 对投资与筹资等重要事项有 明确的规范及审 批权限要求。例如 ： “二 ＿重一大”政策对对外投资 、大项固 定资产设备购置 、 筹资 、 担保抵押以及大额资金 支付等事项 。 在金额范围 、审批 流程 、审批层 次 、 审批权限等方面做出了
信息 自下而 ｌ 的反馈，保障 了内部控制制度的有效执行 。
（ ） 二 铁路多经企业实施 内部控制的劣势 １思想观念转变较慢 ， ． 阻碍 内部控制制度的建 设。多年 来铁路行业一 处于垄断地位 ， 在顺应时代潮流 由计划经济
则”。 认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进
的风险预防监控 ，给内部控制建设 留下 了空白 与漏洞。 ３ 内部控制制度没有做到全过程控制 。 ． 企业对 内部控制
的观念常常等 同于纠错防弊 ， 在制定时偏重事后控制 ， 通常
是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处 。 这种 内控实质上
辩 疆 潮 金 ２毫 ◎ ６ ０＠
５９
之问仅对行业 的 “ 条条框框”的管理与指导 比较重视 ，而对
（ ）铁路 多经 企业 实施 内部 控制 的优 势 一 １企业基础管理工作扎实 ， 助于内部 控制制度 的贯彻 ． 有
实施 。铁路行业早在 多年前就 意识 到细节 决定成败 ， 要促进 企业健康稳定发展 ，必须先将根基 打好 。多年来 的会计基础 』作检查达标体系 ， ： 从企业应该建 笞种 内控制度到每一