【老会计经验】关税会计--关税的纳税范围和纳税人
第四章 关税 《税法》课程PPT
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
国家税收之关税概述
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◢世贸组织的《补贴与反补贴措施协议》授权 每一个缔约国一旦发现出口国存在出口补贴时 即可征收反补贴税，目的在于增加进口商品成 本，以抵消其所享受的贴补额，使进口国的相 同商品能与其在市场上公平竞争。所以又称反 津贴税或抵销税。
3、税则的结构：主要包括：税号、货物名称、 税率三个部分。
只有正确的填写海关税号才使商品分类、搜 索不致出错，顺利查找到适用税率。
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大陆对台湾早期收获商品税目
2009年 税则号
03019999
商品名称
其他活鱼
2009年 进口税率 （%）
10.5
03026990 其他鲜、冷 12 鱼
03042990 其他冻鱼片 10
额内的税率执行；超过配额数量的进口货物，执行税则当中的
法定关税税率，即配额外税率。2001年进口商品关税配额税：
序号 No.
1
2
商品类别 税则号列
Descript Tariff No. ion
小麦
10011000
小麦
10019010
小麦
10019090
小麦
11010000
小麦
11031100
小麦
11032100
(二)出口货物的完税价格
出口货物的完税价格：出口货物以海关审定的货物出 口境外的离岸价格，扣除出口税后为完税价格。
离岸价格，指出口货物运离我国境内最后一个口岸的成 交价格和运费、保险费等实际离岸价格。不包括（1）出口 关税；（2）支付给境外的佣金等。
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（三）减免税 P153 （四）关税的申报缴纳 P160
关税的计算方法
关税的计算方法关税是指进口和出口商品在跨境贸易中需要缴纳的税费，它是国家对外贸易的一种控制手段，通过调整关税税率来保护国内产业，调节进出口商品的数量和价格，以达到维护国家利益的目的。
关税的计算方法是很多企业在进行国际贸易时需要了解的重要内容，下面将介绍关税的计算方法及相关注意事项。
首先，关税的计算方法主要包括关税税率和完税价格两个方面。
关税税率是指国家对进口商品征收的税率，通常以百分比形式表示，完税价格是指进口商品的实际价格加上运费和保险费等费用后的总成本。
计算关税的基本公式为，关税额 = 完税价格× 关税税率。
在实际操作中，企业需要根据进口商品的具体情况来确定关税税率。
一般来说，不同的商品对应着不同的税率，有些国家还会根据进口商品的原产地和材料等因素来确定税率。
因此，企业在进行国际贸易时，需要提前了解目标国家的关税税率政策，并结合自身的进口商品情况来计算关税。
另外，关税的计算还需要注意一些特殊情况。
例如，一些国家对于特定商品会实行特别关税优惠政策，对于这类商品，企业可以享受到较低的关税税率，从而降低进口成本。
此外，关税税率的调整也是一个动态的过程，国家可能会根据国内经济形势和外部环境等因素对关税税率进行调整，因此企业需要及时了解最新的关税政策，以便做出相应的决策。
除了了解关税税率外，企业在计算关税时还需要注意完税价格的确定。
完税价格包括进口商品的实际价格、运费和保险费等成本，企业需要对这些费用进行准确的核算，并按照相关规定计算出完税价格。
在这个过程中，企业需要注意避免漏报或虚报费用，以免引起关税征收的纠纷。
总的来说，关税的计算方法涉及到关税税率和完税价格两个方面，企业需要根据实际情况来确定关税税率，并准确计算完税价格，以确保关税的准确缴纳。
同时，企业还需要密切关注国际贸易政策的变化，及时了解最新的关税政策，以便做出适当的决策。
希望本文介绍的关税计算方法对企业在国际贸易中有所帮助。
关税的含义种类与征收
3、过境税 又称通过税或转口税，是一国海关通过 其关镜再转运第三国的外国货物所征收的关税，
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其目的主要是增加国家财政收入。目前，多数国家对 过境货物只征收少量的签证费、印花税、登记费等 。
（二）按差别待遇和特定的实施情况分类
按照差别待遇和特定的实施情况，关税可分为进口附 加税、差价税、特惠税和优惠税。
加征一定的数额从量税。
（2）选择税 指对某种商品同时订有从价和从量两种
税率， 2024/2/8来自16征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的 应征关税额。
由于混合税结合使用了从量税和从价税,无论进口 商品价格商品高低,都可能直到一定的保护作用.目前 发达国家（美、欧、日）都有使用混合税。
我国是单一使用从价税的国家之一。
位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量 单位。 从量税的计算公式为从量税税额 =货物计量单位数×从量税率
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各国计算重量的标准各不相同，一般采用毛重、半 毛重和净重。毛重指商品本身的重量加内外包装材 料在内的总重量。半毛重指商品总重量扣除包装后 的重量。净重指商品本身的重量，不包括内外包装 材料的重量。
关税的涉外作用。利用优惠关税待遇，改善国际 关系；利用关税壁垒限制对方商品进口甚至惩罚或 报复。
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二、关税的种类
关税名词解释
关税名词解释关税是指政府对进出口商品征收的一种税费制度。
关税是国家对进口商品征收的税收，也称为进口关税；同时也是国家对出口商品征收的税收，称为出口关税。
关税是国际贸易中最常见的一种非关税壁垒措施，用于调节国家进口的数量和结构，保护本国产业，保障国家利益。
关税的目的主要有三个方面：第一，调节进口商品数量。
通过增加进口商品的价格，减少进口商品的数量，以达到调节进口的效果。
第二，保护国内产业。
通过给进口商品加征高额的关税，使得进口商品在国内市场上的价格提高，从而加大了国内企业与进口商品竞争的难度，保护国内产业的利益。
第三，保护国家经济安全和国家利益。
通过征收关税限制某些国家的进口商品，以保证国家能够自给自足，保护国家利益和经济安全。
关税的征收有两种形式：进口关税和出口关税。
进口关税是指政府对从其他国家进口的商品征收的税费，以保护国内产业免受竞争的冲击，调节进口商品的数量和结构。
出口关税是指政府对出口商品征收的税费，用于调节出口商品的数量和价格，保护国内市场稳定。
关税的税费征收主要有两种方式：特别关税和普通关税。
特别关税是针对某种特定商品或国家设置的关税，通常用于保护国内产业或对某国的进口商品采取报复措施。
普通关税是针对所有进口商品或一类进口商品设置的统一关税税率，用于调节进口商品的数量和结构。
关税对国际贸易有重要影响。
一方面，关税加大了进口商品的价格，减少了进口商品的数量，影响了国际贸易的规模和速度。
另一方面，关税保护了国内产业，减少了进口商品的竞争，为国内企业提供了更有利的市场环境和竞争优势。
然而，关税也存在一些问题和负面影响。
首先，关税增加了进口商品的价格，对消费者产生了不利影响。
其次，关税可能引发贸易争端和贸易战，破坏国际贸易的秩序和稳定。
最后，关税也会限制国内市场的开放程度，阻碍了国内企业引进先进技术和开展国际合作。
总的来说，关税是国家对进出口商品征收的一种税费制度，用于调节国际贸易的数量、结构和平衡，保护国内产业和国家经济安全。
第五章 关税
5.5 关税的完税价格和税额计算
5.5.1 一般进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 一般情况下，进口货物采用以成交价格为基础 的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货 价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关 费用、保险费。 一般进口方式进口货物，完税价格中包括货物 成本C、抵达口岸前的运费F和保险费I，无法确定 实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费， 按照（货价+运费）×3‰计算保险费，将计算出 的运保费并入完税价格。
5.5.4 关税的税额计算
1、从价计税应纳税额： 关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价 格 × 适用税率 2、从量计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 3、复合计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税 进口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格 ×滑 准税税率
5.3.2.2 出口关税税率
我国征收出口关税的货物项目很少，只 选择了垄断国际市场的货物和需要限制出 口的某些资源产品征收出口税。目前仅20 种商品出口征税，采用的都是从价定率征 税的方法，税率20%~40%，在一定期限内 可实行暂定税率。
3.关税税率的具体运用
（1）进出口货物，应按纳税人申报进口或者 出口之日实施的税率征税。 （2）进口货物到达之前，经海关核准先行申 报的，应该按照装载此货物的运输工具申 报进境之日实施的税率征税。 （3）进出口货物的补税和退税，应按该进出 口货物原申报进口或出口之日所实施的税 率。但有特例情况。
5.8.2 关税的滞纳金
纳税人未在关税纳税期限内缴纳税款的， 即构成滞纳。自关税纳税期限界满滞纳之 日起，至纳税人缴纳税款之日止，按滞纳 税款万分之五的比例按日加收滞纳金。
中华人民共和国关税法(全文)解读
第一章总则●第一条：明确了制定本法的目的，包括规范关税征收缴纳、维护进出口秩序、促进对外贸易、推进高水平对外开放、推动高质量发展、维护国家主权和利益以及保护纳税人合法权益等，并强调了制定依据是宪法。
●第二条：规定了中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品由海关依照本法和有关法律、行政法规征收关税，明确了关税的征收对象和征收主体。
●第三条：确定了关税的纳税人，即进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人。
同时明确了从事跨境电子商务零售进口的相关单位和个人为关税扣缴义务人，适应了跨境电商发展的需求。
●第四条：指出进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则依照所附《中华人民共和国进出口税则》执行，确保关税征收有明确的依据。
●第五条：对个人合理自用的进境物品和超过个人合理自用数量的进境物品的关税征收办法进行了区分，明确了个人合理自用进境物品在规定数额以内免征关税，以及进境物品关税简易征收办法和免征关税数额的制定和备案程序。
●第六条：强调关税工作要坚持中国共产党的领导，贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务，体现了关税工作的政治方向和服务宗旨。
●第七条：详细规定了国务院关税税则委员会的职责，包括审议关税工作重大规划、拟定关税改革发展方案、审议重大关税政策和对外关税谈判方案、提出《税则》调整建议、定期编纂发布《税则》、解释《税则》税目税率、决定征收特定关税措施以及法律、行政法规和国务院规定的其他职责，明确了关税税则制定和调整的机构及职责范围。
●第八条：要求海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息依法予以保密，不得泄露或非法向他人提供，保护了纳税人的合法权益。
第二章税目和税率●第九条：说明了关税税目由税则号列和目录条文等组成，以及关税税目适用规则包括归类规则等。
明确了进出口货物的商品归类方法，强调根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议并报国务院批准后发布执行，确保关税税目的科学性和适应性。
关税的知识点总结
关税的知识点总结一、关税的定义关税是指国家对进口和出口货物征收的一种税收，也就是在进口和出口货物中同时征收的一种税收。
关税的征收范围包括了货物的种类、数量、质量等。
关税主要包括进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口商品所征收的税款，出口关税是指国家对从本国出口商品所征收的税款。
进口关税是国家通过限制进口货物数量和提高进口货物价格来保护本国产业；出口关税则主要用来加大本国商品在国际市场上的价格。
二、关税的种类1. 按税种划分，关税可以分为进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口的商品所征收的税款。
出口关税是指国家对从本国出口的商品所征收的税款。
2. 按征收方式划分，关税可以分为从价税和从量税两种。
从价税是指按照商品的价值来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是百分比。
从量税是指按照商品的数量来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是货物的重量或体积。
3. 按照征收对象划分，关税可以分为一般关税和特别关税两种。
一般关税是指对所有商品征收的统一税率，是一种普通的关税税制。
特别关税是指对某些特定商品或特定国家征收的特殊税率，通常是为了执行某种特殊的贸易政策而设立的。
三、关税的作用1. 保护国内产业。
国家征收关税可以提高进口商品的价格，从而降低本国产品与进口产品之间的价格差距，增加进口产品的成本，减少国内市场对进口产品的需求，进而保护国内产业免受外国产品的竞争。
2. 财政收入。
国家征收关税是一种重要的财政收入来源，对国家的财政收入有一定的贡献。
征收关税可以增加国家的税收收入，弥补国家的财政赤字，提高国家的国防能力和实力。
3. 调节国际贸易。
国家通过征收关税，可以调节国际贸易的对外平衡，降低进口产品的数量，增加出口产品的价格，从而调节国际贸易的不平衡，保护本国经济的健康发展。
四、关税的影响1. 对国内消费者的影响。
由于关税的征收使得进口商品的价格上升，国内消费者购买力下降，消费者的生活品质可能会受到一定的影响。
税务会计-关税的核算
税务会计-关税的核算第6章关税的核算6.1关税概述6.2关税应纳税额的计算6.3关税的会计核算6.4关税的纳税申报第一节关税概述一、关税的概念、类型和特点二、纳税人和课税范围三、关税税则及关税减免规定四、纳税义务发生时间、纳税期限、地点五、关税的缴纳和退补六、关税的作用一、关税的概念、类型和特点（一）关税的概念关税是指当进出口货物经过一国国境（或关境）时，由政府所设置的海关根据关税税则对进出口商及货物携带者征收的一种税赋。
一、关税的概念、类型和特点（二）关税的分类1.按征收目的划分分为财政关税、保护关税和混合关税。
2.按征税货物的流向划分分为进口税、出口税和过境税。
3.按国家和输入情况不同划分分为优惠关税和差别关税。
4.按照征税的标准划分分为从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税。
5.按照关税保护的程度和有效性划分为名义关税和有效关税两种。
一、关税的概念、类型和特点（三）关税的特点1.以进出口国境（或关境）的货物、物品为课税对象2.对进出口国境或关境货物或物品实行统一征税3.关税主要是按照到岸价格或离岸价格为基础征收的4.关税由海关机关统一征收管理二、纳税人和课税范围关税的纳税人为进口中国准许进口的货物的收货人，出口中国准许出口的货物的发货人和中国准许进境的物品的所有人。
课税范围是准许进出口的货物及物品。
从中国境外采购进口的原产于中国境内的货物，由采购人缴纳进口关税。
由外贸企业代理出口业务，以委托企业为纳税人、外贸企业为扣缴义务人。
进口行李物品和邮递物品的，其纳税人为物品的所有人、收件人或代理人。
三、关税税则及关税减（一）关税税则关税税则又称海关税则，是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的国家立法程序制定公布实施的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。
它是海关征收关税的依据。
关税税则一般包括两部分：海关课征关税的规章条例及说明和关税税率表。
关税税则货物分类方法：①按货物自然属性分类；②按货物加工程度或制造阶段分类；③按货物成分分类或按工业部门的产品分类；④按货物用途分类；⑤按货物自然属性分大类，再按加工程度分小类。
关税的计算公式及解释
关税的计算公式及解释关税是指进口货物在进入目的地国家时需要缴纳的税款，其目的是保护国内产业免受外国产品的竞争，同时也可以作为国家税收的重要来源。
关税的计算涉及多个因素，包括货物的价值、税率、进口国家的政策等。
本文将详细介绍关税的计算公式及其解释。
关税的计算公式主要涉及以下几个要素：1. 货物的价值，通常情况下，关税是根据进口货物的价值来计算的。
货物的价值可以是FOB价（离岸价）或CIF价（成本、保险费和运费）。
FOB价是指货物在出口国的价格，不包括运费和保险费；CIF价则包括了货物的价格、运费和保险费。
2. 税率，不同的货物可能对应不同的税率，通常由进口国家的政府规定。
税率可以是特定的金额，也可以是货物价值的百分比。
3. 进口国家的政策，有些国家可能对特定的货物实行特殊的关税政策，例如免税或减免税。
根据上述要素，关税的计算公式可以表示为：关税 = 货物价值税率。
在实际应用中，关税的计算可能会更加复杂，涉及到各种特殊情况和政策。
以下是一些常见的情况及其对应的关税计算方法：1. 免税或减免税，有些国家对特定的货物实行免税或减免税政策，这意味着进口这些货物时不需要缴纳关税，或者可以按照更低的税率缴纳关税。
2. 进口关税配额：一些国家对特定的货物设定了进口关税配额，超出配额的部分需要缴纳更高的关税。
在这种情况下，关税的计算公式可以表示为：关税 = min(货物价值税率, 配额内货物价值配额内税率 + (货物价值配额内货物价值) 超配额税率)。
其中，min表示取最小值，配额内货物价值和配额内税率表示进口配额范围内的货物价值和税率，超配额税率表示超出配额范围的货物需要缴纳的税率。
3. 复杂关税计算，有些情况下，关税的计算可能会更加复杂，涉及到多种税率、特定计算方法或者特殊政策。
在这种情况下，需要根据具体情况来确定关税的计算方法。
总的来说，关税的计算公式是根据货物的价值和税率来确定的，但实际应用中可能会涉及到多种特殊情况和政策。
《税务会计》第5章 关税会计
了解关税的特点
学
及其要素
习
理解关税的会计
目
处理的特点
标
掌握关税的确认、计
量与申报
一、关税及其特征 （一）关税概念及作用
关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品 征收的一种流转税。
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它 在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企 业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进 对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有 重要作用。
【例5-5】完税价格 =925 000÷｛1+25%+[（1+25%）÷（1-15%）]×15%+20%｝ =925 000÷1.670 6=553 693.28（元） 应交进口关税=553 693.28×25%=138 423.32（元） 应交消费税
=（553 693.28+138 423.32）÷（1-15%）×15% =122 138.22（元） 应交增值税 =（553 693.28+138 423.32+122 138.22）×13% =105 853.13（元）
借：税金及附加 贷：应交税费──应交出口关税
实际缴纳时： 借： 应交税费──应交出口关税
贷：银行存款
【例5-10】某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折 合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的 税款缴纳
什么是关税_关税的作用
什么是关税_关税的作用关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。
那么你对关税了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是关税的内容，希望大家喜欢!关税的简介关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。
1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。
2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。
关税的特点(1)关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。
(2)关税具有强制性。
(3)关税具有无偿性。
(4)关税具有预定性。
关税的作用1、维护国家主权和经济利益2、保护和促进本国工农业生产的发展3、调节国民经济和对外贸易4、筹集国家财政收入关税的税款计算从价从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。
这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。
因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。
从价税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率从量从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。
它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。
从量关税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额复合复合税亦称混合税。
它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。
一般以从量为主，再加征从价税。
混合税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率滑准滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。
关税计算知识点总结高中
关税计算知识点总结高中关税的计算涉及到许多知识点，包括关税税率、货物价值核定、关税税则等等。
下面将详细介绍关税计算的相关知识点。
一、关税税率关税税率是指进口货物应缴纳的关税所占货物价值的比例，它是由进口国政府根据国家利益和安全以及国际贸易情况等因素来确定的。
关税税率通常分为税率种类和税率分类两个方面：1. 税率种类：按征收方式分类，可以分为单一税率和混合税率两种。
单一税率是指所有的进口货物都按照同一税率征收关税，这种方式简单明了，易于计算，但对于不同种类的货物征收的税率可能存在不公平的情况。
混合税率是指不同种类的进口货物征收的税率不同，根据货物的性质和国家的需要来设定不同的税率，这种方式可以更好地保护国内产业和促进国际贸易。
2. 税率分类：按征收水平分类，可以分为特定税率和一般税率两种。
特定税率是指对某些特定的货物征收固定的税率，这种税率通常用于保护国内产业或者调节进口和出口。
一般税率是指对大部分货物征收的税率，通常是一个统一的比例，这种税率通常用于维持国际贸易的平衡和促进贸易自由化。
二、货物价值核定关税的计算是以进口货物的价值为基础的，因此货物的价值核定是关税计算中的重要环节。
货物的价值通常是由进口商通过报关单、发票等文件提供给海关，海关再根据这些文件来核定货物的价值。
货物的价值核定包括了以下几个方面：1. 货物的真实价值：进口商提供的发票和其他相关文件应真实反映货物的实际价值，以便海关按照实际情况来核定货物的价值。
2. 货物的进口方式：货物的价值核定还要考虑货物是直接从生产厂家进口还是经过中间商，是否支付了其他附加费用等因素。
3. 货物的特殊情况：有些货物可能因为特殊情况而难以核定其价值，比如艺术品、古董等，这时需要进口商提供其它相关证明材料或者通过评估机构来核定货物的价值。
货物的价值核定是关税计算的重要环节，它直接影响到关税的数额和合理性，因此进口商需要对货物的价值核定尽职尽责，以免导致关税税额的不合理或者额外缴纳的关税费用。
税务会计课件：关税会计核算与申报
报关单 分类
进出口的状态
进口货物报关 单和出口货物 报关单
表现形式
纸质报关单与 电子数据报关 单。
进出口货物报关单是指进出口货物的收发货人或其代理 人，按照海关规定的格式对进出口货物实际情况作出书 面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理 通关手续的法律文书。
系统对报关单进行 逻辑性、规范性审 核，通过审核的计 算机自动接受申报
海关估价
3、调整项目的因素。
综合考虑可能调整的项目
不计入完税价格的因素
（1）买方负担、支付的中介佣金、 （1）向自己采购代理人支付的购
经纪费
货佣金和劳务费用
（2）买方负担的包装、容器的费 （2）货物进口后发生的安装、运
用
输费用
（3）买方付出的其他经济利益
（3）进口关税和进口海关代征的 国内税
（4）与进口货物有关的且构成进 （4）为在境内复制进口货物而支
征收方式 从量税
从价税 混合税 滑准税
征收目的 财政关税 保护关税
三、关税完税价格的计算
货价
运费
保险费 及其他
运抵我国输入 地点装卸前的
对于价格 不符合成 交条件或 成交价格 不能确定 的进口货 物，由海 关估价确 定。
进口货物的 完税价格
正常情况下，进口货 物采用以成交价格为 基础的完税价格。
出口国
海关计算机系统
预录入 报关单
企业端
打印纸质报关单签 名盖章连同随附单 证向现场海关递交。
二、关税的缴纳
缴纳地点 关境地缴纳或主管地缴纳。
缴纳凭证 《海关进（出）口关税专用缴款书》
缴纳期限 自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳；
经批准延期缴纳的，最长不超过6个月。
【老会计经验】关税筹划要诀：合理降低完税价格
【老会计经验】关税筹划要诀：合理降低完税价格众所周知，在税率固定的情况下，完税价格的大小直接关系到纳税人关税负担的大小。
对于进出口货物和物品，如果能在不违反法律规定的条件下，制定或获取合理、较低的完税价格，以达到不多缴税或少缴税的目的，并将直接影响到企业的投资决策和市场营销战略。
下面，笔者就进口货物和出口货物业务的税收筹划分别说明。
减少运杂费用从进口货物完税价格的确定我们可以看出，我国进口货物的完税价格主要有两种情况：一是经海关审查可确定的以成交价格为基础的完税价格；二是海关估价方法。
因此要分别就这两种情况进行税收筹划。
利用审定价格进行税收筹划。
进口商向海关申报进口货物价格时，如果经海关审定认为符合“成交价格”的要求和有关规定，就可以以此作为计算完税价格的依据，然后经海关对货价、费用和运费、保险、杂项费等项费用进行必要的调整后，即可确定其完税价格。
这是我国以及其他各国海关在实际工作中最基本、最常用的海关估价方法。
我国进口货物一般也都按此方法确定完税价格。
在此方法下，如何压低进口货物的申报价格而又能为海关审定认可为“正常成交价格”就成为税收筹划的关键。
只有选择同类产品中成交价格比较低，运输、保险费用相对较小的货物进口，才能降低完税价格，达到节税的目的。
例如，我国某钢铁公司急需进口一批铁矿石，可选择的进货渠道有两家：一家是澳大利亚，一家是巴西。
如果进口需求量为10万吨，从澳大利亚进口优质铁矿石，其价格为每吨20万美元，运费10万美元；若从巴西进口优质铁矿石，价格为每吨19万美元，但由于其航程为从澳大利亚进口的两倍，又经过巴拿马运河，故运费及杂项费用高达25万美元，其他费用二者大体相同。
根据以上情况，该公司的税收筹划如下：澳大利亚铁矿石完税价格=20×10+10+其他=210+其他；巴西铁矿石完税价格=19×10+25+其他=215+其他。
因为澳大利亚和巴西同为WTO成员国，进口铁矿石适用的税率相同。
中国税制关税法
二、征税对象
▪ 关税的征税对象是进出我国关境的货物或 物品。
▪ 属于关税征税范围的货物和物品的进一步 具体化就是关税税目，具体内容见关税税 则。
三、关税税率
▪ （一）税率类型 ▪ 从税率与进出口的关系划分，税率分为进
口关税税率和出口关税税率和关税暂定税 率。 ▪ 其中进口关税税率又包括：最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税率和关税配 额税率。
▪ 根据上述资料，计算该公司进口环节应缴 纳的税金。
解析
▪ 关税完税价格＝成交价格＋境外设计费＋ 运输费＋保险费
▪ ＝1 410＋80＋20＋15＝1 525（万元） ▪ 应缴关税＝1 525×20％＝305（万元） ▪ 应缴增值税=（1 525+305）×17％ ▪ =311.1（万元）
Байду номын сангаас2
▪ 某公司从国外进口一批化妆品，国外成交 价为1 580万元，运输费30万元，保险费 10万元，关税税率为40％，消费税税率为 30％，增值税税率为17％，计算该批化妆 品在进口环节应纳的关税、消费税和增值 税。
品。
二、关税的分类
▪ （一）按通过关境的货物或物品的流动方
向分类：进口关税、出口关税和过境关税。 ▪ （二）按征收目的分类：财政关税和保护
关税。 ▪ （三）按计税方式分类：从价关税、从量
关税、复合关税、选择关税和滑动关税。
▪ （四）按征税性质分类：普通关税、优惠 关税和歧视关税三种。
▪ 优惠关税包括：互惠关税 、特惠关税、最 惠国待遇关税 、普遍优惠制
第五章 关税法
关税的三要素
本
章
关税完税价格
主
要
内 容
应纳税额计算
关税法讲解
第六章关税法第一节征税对象及纳税人（了解）一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
第二节进出口税则（了解）一、进出口税则概况二、税则商品分类目录三、税则归类四、税率及运用第三节原产地规定（了解）一、全部产地生产标准二、实质性加工标准第四节关税完税价格（掌握）一、一般进口货物完税价格——以成交价格为基础的完税价格。
进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
实付或应付价格调整规定如下：需要计入完税价格的项目：下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的货物或服务的价值；⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
不需要计入完税价格的项目：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。
二、特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品（二）保税区、出口加工区货物（三）运往境外修理的货物（四）运往境外加工的货物（五）暂时进境货物（六）租赁方式进口货物（七）留购的进口货样等（八）矛以补税的减免货物（九）以其他方式进口的货物【例题】2000年考题1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。
【老会计经验】关税税收筹划的一般方法
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】关税税收筹划的一般方法
一.关税纳税人的税收筹划二.利用关税税率的税收筹划三.利用关税纳税时间的税收筹划四.回国探亲时的税收筹划五.利用零
部件进口的税收筹划六.通过转让定价的税收筹划推荐：关税税收筹划全攻略 (财务必备)税收筹划全攻略一.关税纳税人的税收筹划关税，是由海关代表国家依法对进出国境(关境)
的货物或物品征收的一种税，属于流转课税范畴。
它是根据国家的关税政策和对外开放政策的要求，为鼓励出口、扩大必需品进口、保护和促进国民经济稳定发展，以及保证国家财政收入而开征的税种。
关税是进出口商品成本的组成部分，其税额的多少直接关系到商品的市场价格和经营成果，与国家、企业和个人的利益有着极为密切的关系。
1.关税的征税对象关税的征税对象，是准许进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品;物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他方式进入我国国境的个人物品。
2.关税纳税义务人的确定关税的纳税人，或称关税的纳税义务人，是指根据我国现行关税法律法规规定，负有向海关缴纳关税义务的单位和个人。
根据税法规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。
进出口货物的收、发货人，是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或者其他社会团体。
进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
(1)对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人。
(2)对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人。
(3)对以邮递方式进境的物品，。
关税的纳税方式是什么
关税的纳税⽅式是什么现在我们要进⼝或者出⼝⼀样货物都是需要缴纳关税的，这样的话我们需要进⾏申报的，当然⽬前也有⼀些代办公司，向海关部门进⾏申请的，⼀般进⼝关税的税率还是很⾼的，下⾯就由店铺给⼤家介绍有关关税的纳税⽅式等。
⼀、关税是指⼀国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出⼝货物课征的⼀种税收。
关税在各国⼀般属于国家最⾼⾏政单位指定税率的⾼级税种，对于对外贸易发达的国家⽽⾔，关税往往是国家税收乃⾄国家财政的主要收⼊。
政府对进出⼝商品都可征收关税，但进⼝关税最为重要，是主要的贸易措施。
⼆、征收的⽅式关税的征税基础是关税完税价格。
进⼝货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格;出⼝货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出⼝税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。
关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适⽤税率。
特点：(1)关税是进出⼝商品经过⼀国关境时，由政府设置的海关向进出⼝商征收的税收。
(2)关税具有强制性。
(3)关税具有⽆偿性。
(4)关税具有预定性。
三、具体纳税的流程：1.直接申报(上门申报)：由纳税⼈和扣缴义务⼈在法定税款征收期内⾃⾏到税务机关报送纳税资料。
2.邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税⼈、扣缴义务⼈使⽤统⼀规定的纳税申报特快专递专⽤信封，通过邮政部门办理交寄⼿续，并向邮政部门索取收据作为申报凭证的⽅式。
3.数据电⽂申报(电⼦申报)：是指经税务机关批准纳税⼈通过电话语⾳、电⼦数据交换和⽹络传输等形式办理的纳税申报。
4.简易申报：是指实⾏定期定额的纳税⼈，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的⼀种申报⽅式。
5.其他⽅式：是指纳税⼈、扣缴义务⼈采⽤直接办理、邮寄办理、数据电⽂以外的⽅法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。
上⾯就是关于关税的相关征收⽅法的，⼀般情况是强制性的，⽽且进⼝的关税还是很⾼的，尤其是⼀些电⼦或者是汽车商品的税率很⾼的，也是为了保护我们国内的产品的，⼀般报税的⽅法有好⼏种的，了解更多法律知识就搜店铺。
关税的税则、税目
关税税则⼜称海关税则。
它是⼀国对进出⼝商品计征关税的规章和对进出⼝的应税与免税商品加以系统分类的⼀览表。
海关凭以征收关税，是关税政策的具体体现。
海关税则⼀般包括两个部分：⼀部分是海关课征关税的规章条例及说明；另⼀部分是关税税⽬税率表。
关税税率表主要包括：税则号列（简称税号）、货品分类⽬录、税率三部分。
1985年我国采⽤《海关合作理事会商品分类⽬录》，重新制订进出⼝税则，共设21类、99章、1011个四位数编码税则号列，其下⼜设两级⼦⽬，共有税⽬2208个。
税则仍沿⽤进出⼝合⼀体例，设最低、普通两栏税率。
1992年我国⼜制订并实施了以《协调制度》为基础的新税则，在《协调制度》六位数编码的基础上加列1827个七位数⼦⽬和300个⼋位数⼦⽬，税则实际8位税⽬6265个。
1996年世界海关组织对《协调制度》⽬录作了修订。
我国也据此制订了1996年税则，新税则号列共有8位税⽬6549个，于同年4⽉1⽇起实施。
1997年税则共有8位税⽬6633个，于10⽉1⽇实施。
从2001年起，新调整的税则税⽬由7062个增加⾄7111个。
1998年1⽉1⽇起实施的《中华⼈民共和国海关进⼝税则》规定，进⼝商品的征税范围包括21⼤类、97章，税则号列从01.01～97.06的全部货品。
⾃1998年4⽉1⽇开始实施的《中华⼈民共和国海关出⼝税则》列⽰了硅铁、铜丝、⼭⽺绒、鳗鱼苗、栗、⽣漆、磷、苯等36种商品征收出⼝关税。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】关税会计--关税的纳税范围和纳税人关税的纳税范围和纳税人
（一）纳税范围
关税的纳税范围（对象）是进出我国国境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他方式进入我国国境的个人物品。
（二）纳税人
根据《中华人民共和国进出口关税条例》第四条规定：“进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。
接受委托办理有关手续的代理人，应当遵守本条例对其委托人的各项规定。
”
在外贸企业逐步实行进出口代理制以后，凡由外贸企业代理进出口业务的，都由办理进出口业务的外贸企业代纳税，不通过外贸企业而自行经营进出口业务的，则由收发货人自行申报纳税。
非贸易性物品的纳税人是物品持有人、所有人或收件人。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以。