中级经济法题群知识点(增值税法律制度2)

增值税法律制度
专题思维导图
2018年A卷简答题
甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2019年1月发生事项如下：
（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。

购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。

甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。

（2）购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。

（3）从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率16%。

【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。

1.计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。

2.事项（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？简要说明理由。

3.计算事项（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。

【答案】
1.事项（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）÷（1+3%）×3%=103.23（万元）。

2.购进办公用品的进项税额不可以从销项税额中抵扣。

理由：外购货物用于简易计税办法计税的项目，进项税额不可以从销项税额中抵扣。

3.事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×（1+10%）×16%=88.0（万元）。

2017年A卷简答题
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：（1）1月，将本公司于2018年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。

（2）5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。

已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。

（3）7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。

另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）。

1.计算事项（1）中甲公司的销项税额。

2.计算事项（2）中甲公司的销项税额。

3.计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。

【答案】
1.事项（1）中甲公司的销项税额=1332÷（1+10%）×10%=120（万元）。

2.事项（2）中甲公司的销项税额=400×0.2×16%+200×0.1×16%=16（万元）。

3.事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×16%+3×10%=5.1（万元）。

2017年B卷综合题
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱及其压缩机销售业务，2019年发生如下事项：
（1）购进生产钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元，委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。

（2）进口钢材一批，支付国外的购货款120万元（人民币，下同），到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。

海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。

（3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入27.84万元。

（4）将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。

6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.8万元的违约金。

（5）将自产的10台A型电冰箱（总成本为3.5万元）赠送给当地的敬老院。

（6）将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。

已知：甲企业进口钢材的关税税率为7%；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。

【要求】根据上述资料和增值税法制度的规定，回答下列问题。

1.计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。

2.计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

3.计算事项（3）中甲企业的销项税额。

4.计算事项（4）中甲企业的销项税额。

5.计算事项（5）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，请说明理由。

6.计算事项（6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，请说明理由。

【答案】
1.事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额=280×16%+10×10%=45.80（万元）
2.事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=（120+11+13）×（1+7%）×16%=24.6528（万元）
3.事项（3）中甲企业的销项税额=27.84÷（1+16%）×16%=3.84（万元）
4.事项（4）中甲企业的销项税额=［1040+
5.8÷（1+16%）］×16%=167.2（万元）
5.事项（5）中甲企业需要缴纳增值税。

纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售缴纳增值税。

纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格的确定。

该笔业务的销项税额=0.75×10×16%=1.2（万元）
6.事项（6）中甲企业需要缴纳增值税。

纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。

纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格的确定；无最近时期同类货物的平均销售价格的，按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格的，按照组成计税价格计算。

该笔业务的销项税额=1×2×（1+10%）×16%=0.352（万元）
2016年简答题
甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。

2018年6月发生如下事项：
（1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场
上的含税售价共为58万元。

（2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。

（3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.2万元。

【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）：
1.事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。

2.事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。

3.事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。

【答案】
1.甲公司需要缴纳增值税。

根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。

事项（1）需要计算的销项税额=58÷（1+16%）×16%=8.0（万元）。

2.甲公司需要缴纳增值税。

根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县（市）的除外。

在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳不属于同一县（市），相关移送行为应视同销售货物，需要计算的销项税额=250×16%+300×16%=88.0（万元）。

3.甲公司负担的进项税额不可以抵扣。

根据规定，购进货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

在本题中，甲公司购入的健身器材用于集体福利（职工活动中心），不论取得何种发票，进项税额均不得抵扣。

2014年综合题（有删节）
甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。

2018年6月发生下列经营业
务：
（1）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。

（2）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额580万元。

（3）提供技术转让，取得收入10万元。

已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

【要求】根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。

1.计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。

2.计算甲酒厂销售白酒的销项税额。

3.甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。

【答案】
1.甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×16%=40.00（万元）
2.甲酒厂销售白酒的销项税额=580÷（1+16%）×16%=80.00（万元）
3.甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。

根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

2013年简答题
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2018年6月，甲公司发生如下事项：
（1）6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税额12.8万元。

（2）6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.48万元。

（3）6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税金额12万元。

已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣，甲公司适用的增值税税率为16%。

【要求】根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。

1.甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。

2.甲公司销售下脚料应纳的增值税税额是多少万元？
【答案】
1.甲公司当期购入钢材的进项税额不能全额扣除。

根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。

当期购入钢材可以抵扣的进项税额=1
2.8-12×16%=10.88（万元）。

2.销售下脚料应纳增值税=
3.48÷（1+16%）×16%=0.48（万元）。