个人所得税相关知识

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所 得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法 第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成 本、费用以及损失后的余额。）
工资薪金特殊项目： (六)对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该 个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导 致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于 在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发 [1996]183号）计算纳税。（即视同一次性年终奖） 年终双薪或并入当月工资，或并入年终奖计税。 (七)个人因解除劳动合同取得经济补偿金的处理 破产企业一次性安臵费收入，免征个税；与用人单位解除劳动合同 关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以 内的部分，免征个人所得税，超过3倍的部分，可视为数月的工资， 平均计算（除以在本企业的工作年限数，最长按12年计，以其商数 计算） 买断工龄收入按照办理时至法定退休年龄前所属月份平均分摊派计 算个税（不免个税）
个人独资企业和合伙企业投资者： 比照个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%五级超额 累进税率，计算征收个人所得税 申报期限：分月或季预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。 再附一次表 个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对 企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35
个人所得税
概念： 个人所得税是以个人（自然人）取得 的各项应税所得为征税对象所征收的 一种税。
法规： 1980年9月〈个人所得税法〉， 1986-1987〈个体工商户所得税暂行 条例〉〈个人收入调节税暂行条例〉 三税并存， 1993年10月31日第一次修改《个人 所得税法》，1994年1月1日起施行。
历次修订主要内容： 4、2007年6月进行第四次修正，第 十二条修改为：“对储蓄存款利息所 得开征、减征、停征个人所得税及其 具体办法，由国务院规定”；注： 2008年10月9日起，储蓄存款利息 暂免征收个税。
历次修订主要内容： 5、2007年12月决议从2008年3月1 日起将免征额由1600元提升至2000 元；2009年取消“双薪制”计税办 法； 个人所得税税率为9级税率，2000元 起征；
实际工作中可用EXCEL函数或者公式计算，示例如下：
1、结合个税工资薪金3%~45%的各档税率，直接使用函数编写： J2=ROUND(……略去一部分……IF(2>38500,(I2-3500)*0.32755,IF(I2>12500,(I2-3500)*0.25-1005,IF(I2>8000,(I2-3500)*0.2555,IF(I2>5000,(I2-3500)*0.1-105,IF(I2>3500,(I23500)*0.03,))))),2)
2、或者变通简化公式编写如下： 计算公式J2=ROUND(MAX((I2-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2) 3、一次性年终奖公式（略） 4、只需要会使用函数向导或求助网络，工作中会理解及改写公式。
计算劳务报酬模板C2= ROUND(IF(B2>50000,(B2*0.8)*0.4-7000,IF(B2>20000,(B2*0.8)
个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累 进税率，税率为百分之三至百分之四 十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得 和对企事业单位的承包经营、承租经 营所得，适用百分之五至百分之三十 五的超额累进税率（税率表附后）。
个人所得税的税率： 三、稿酬所得，适用比例税率，税 率为百分之二十，并按应纳税额减征 百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率， 税率为百分之二十。对劳务报酬所得 一次收入畸高的，可以实行加成征收， 具体办法由国务院规定。
1999.08.30、200Fra Baidu bibliotek.10.27、 2007.06.29、2007.12.29、 2011.06.30第二至六次修订。 〈个人所得税法实施条例 〉相应进 行多次修订，最新版自2011年9月1 日起施行。
顺便了解一下中央地方共享税 1．中央税包括：消费税、关税、车 辆购臵税、海关代征的增值税和消费 税； 2。中央与地方共享税包括：增值税 中央75％地方25％、企业所得税、 外商投资企业和外国企业所得税、个 人所得税、资源税、证券交易印花税；
历次修订主要内容： 6、2011年6月30日下午，十一届全 国人大常委会第二十一次会议表决通 过了全国人大常委会关于修改个人所 得税法的决定。根据决定，个税起征 点将从现行的2000元提高到3500元。 并修改税率为百分之三至百分之四十 五。注：自2011年9月1日起施行。 2011年9月1日后实际取得的工资、 薪金开始适用。
个人所得税的税率： 五、特许权使用费所得，利息、股 息、红利所得，财产租赁所得，财产 转让所得，偶然所得和其他所得，适 用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法 第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元 以及附加减除费用后的余额。） 。
工资薪金特殊项目： (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项 确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除 额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用 公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资 薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 (三)在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用 一次。 (四)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩 效工资按本通知第二条、第三条执行。 (五)雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年 奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金 收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
3。地方税包括：营业税、土地增值 税、印花税、城市建设维护税、城镇 土地使用税、房产税、城市房地产税、 车船使用税、车船使用牌照税、契税、 耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业 税。 另外，固定资产投资方向调节税已经 停征，农业税已废止。。。
历次修订主要内容： 1、1999年，开征了个人储蓄存款利 息所得税； 2、2002年个税收入实行中央与地方 按比例分享； 3、2005年通过决议于2006年将免 征额从800元上调至1600元；
税法规定的纳税人与实际承担单位不一致的情况， 比如承担开票的税费，包括劳务费、房租费等，如何正确计算： 可以设计模板见下表： 注意：乘、除等保留小数的情况，使用ROUND函数进行四舍五入
分类及简介： 个人所得税制三种类型：分类所得税制、综合所得 税制、混合所得税制。 我国采用分类所得税制：将个人取得的各种所得划 分为11类，分别适用不同的费用减除规定、税率 和计税方法。
分类及简介： 1、 工资薪金所得 2、 个体工商户的生产、经营所得 3、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 采用超额累计进税率，实现量能负担。 4、 劳务报酬所得 5、 稿酬所得 6、 特许权使用费所得 7、 利息、股息、红利所得 8、 财产租赁所得 9、 财产转让所得 10、 偶然所得 11、 其他所得 采用比例税率，实现等比负担。 费用扣除额为收入不超过4000元的减除800，每次收入4000以上 的减除20%的费用；
申报办法： 采取源泉扣缴和个人申报两种征纳办法 没有扣缴义务人的，其他不便于扣缴税款的， 个人在两处以上取得工资、薪金所得的，以 及年所得12万以上的，由纳税人自行申报纳 税。其他均在支付环节扣缴。
个人所得的形式： 包括现金、实物、有价证券和 其他形式的经济利益，非现金按 票面价格或市场价格。
工资薪金特殊项目： 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起，按以下 计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： (一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年 一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣 除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次 性奖金的适用税率和速算扣除数。