中秋、国庆节日福利如何进行税务处理

中秋、国庆节日福利如何进行税务处理
中秋、国庆双节到来，不少公司会采购或将自产产品用于转作员
工节日福利。

那么，公司发放的福利，有哪些税务知识需要了解呢？
一起看看吧~
个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：“下列各项个人
所得，免征个人所得税：……（四）福利费、抚恤金、救济金。

”
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定：个人
所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关新规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费
中支付给个人的生活补助费。

特别提醒：
下列收入不属于免税的福利费范围，应当原属纳税人的工资、薪
金收入计征纳税：
1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付
给个人的各种补贴、补助；
2.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
3.单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活
困难补助性质的支出。

依据：
《国家税务总局关于生活弄清补助费范围确定问题的通知》（国
税发〔1998〕155号）
综上，双节期间员工任职单位发放的福利，不属于免征个人所得
税的范围，而是属于个人因任职或者受雇赢取的工资、薪金、奖金、
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，应计入当月的工资薪金缴纳个人所得税。

对于取得的所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的含不增值税价格计算收入额，无较差凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照本土市场价格核定收入额。

增值税
➤情形一：中小企业发放自产产品
《中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条实施细则》第四条规定：单位名称或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利装运或者个人消费；……
解析：此情形下，公司发放的员工福利，增值税处理可能需要视同销售，按照对外售价计算视同销售额，计算增值税销项税额。

➤情形二：民企发放外购产品
《中华人民共和国营业税暂行条例》第十条规定：下列流动资产项目的进项税额不得从销项税额中征税：
（一）用于简易计税方法用于描述计税项目投资、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和债权；……
因此，企业用外购的礼物发放给员工，不视同销售，若是外购礼品取得专票，进项税额不能抵扣，如果已经抵扣，发放福利环节需要进项税额转步骤出更。

➤情形三：企业发放现金购物卡等
在该卡的整个中会业务流程中，企业购买购买预付卡无法取得专用发票，仅能在购卡环节从售卡方或支付机构取得编码为“未发生销
售行为的不征税房地产项目”下设的601“预付卡经销和充值”的税费普通发票。

那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

依据：《国家税务总局关于营改增市属若干征管问题的公告》（国家税务总局澄清公告2021年第53号）
企业所得税
1.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售处理，按该产品市场销售价格确认销售收入，续期视同销售成本，按照所得缴纳企业所得税。

2.企业给职工送出购物卡，而已资金只是将卡内预付资金转让，没有对应对应相符的货物或服务，因此在企业所得税上无需视同销售处理。

依据：《中华人民共和国上市公司所得税法实施条例》
会计人员必备技能就是做账报税，财务人员学实操，快速上岗不迷茫！
推荐学习会计做账报税私教班第九季之上岗实战攻略：175小时学习+全盘讲解+软件实操+配套资料+工作答疑，全盘理清，快速上岗，独立跟得上会计岗位、总账会计、费用会计、往来会计、会计负责人等岗位。

<<查看详情
遇上不会的有老师在微信群详细指导！工作问题也能为你解答疑惑，帮你尽快成为职场小能手！
贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件！>">查看详情>>
相关资讯：
电子税务局怎么查询社保客户端登录密码？
如何在电声税务局变更财务负责人呢？。