2021年CPA审计第一章必背内容

第一章审计概述【考点1】审计的定义（★）
【考点2】审计要素（★★）
【考点3】审计目标（★★★）
总体目标发表审计意见＋出具审计报告
具体目标①通过实施审计程序确认各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

②对管理层的认定进行再认定。

【举例】
认定指管理层作出的意思表示（明确或隐含的），CPA将其用于考虑发生的不同类型的潜在错报。

利润表
相关
发生认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性认定（不准确）、截止认定（推
迟或提前）、分类认定（账户正确）、列报认定（披露清楚可理解）
资产负债
表相关
存在认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性和计价与分摊认定（不准确）、
权利、义务认定（权属义务适当）、分类认定（账户正确）、列报认定（清楚可理解）
小泽总结：审计目标
审计定义财务报表审计指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

目的①改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。

②并不涉及为如何利用信息提供建议。

保证程度①由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证，合理保证是一种高水平保证
②大多数审计证据是说服性而非结论性的。

基础独立性+专业性
最终产品审计报告（不包括四表一注）
审计要素三方关系人、财务报表、编制基础、审计证据、审计报告
管理层责任◆CPA审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

责任包括如下“3+3”：
①按编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。

②设计、执行和维护必要的内部控制，使财报不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
③向CPA提供必要的工作条件，包括：
☞允许接触与编制财务报表相关的所有信息
☞提供审计所需的其他信息
☞不受限制地接触其认为必要的所有内、外部人员
预期使用者①审计报告的收件人应当尽可能明确所有的预期使用者。

②审计意见主要向除管理层之外的预期使用者提供（管理层是报表编制者）。

③管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但并不意味着两者就是同一方；管理层可能是
预期使用者，但不能是唯一预期使用者（三角不能成直线）
审计证据①既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；
②信息的缺乏本身也构成审计证据。

小泽总结：审计定义
小泽总结：审计要素
小泽认为自己很瘦（认定），同学们实施检查程序后认为小泽很胖（再认定）。

7
8 【考点4】职业怀疑和职业判断（★）
【考点5】审计风险（★★）
职业怀疑
指CPA 执行审计业务的一种态度，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉 理念
职业判断
遵守审计准则、遵守职业道德，要合理运用职业判断 审慎评价证据 ① CPA 可以在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡 ② 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于
说服力不足的审计证据的理由。

衡量标准 ① 准确性或意见一致性；
② 决策一惯性和稳定性；
③ 可辩护性：可通过书面记录提高
重大错报风险
取决于被审计单位且独立于财务报表审计而存在。

“客观”存在，只能“评估”不能改变。

检查风险
实施程序后没有发现重大错报的风险。

取决于审计师的“主观”能动性，与审计程序设计的合理性和执行的有效性相关。

固有风险
在考虑相关内部控制之前，某一认定易于发生错报的可能性。

控制风险
没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

CPA 既可以与固有风险分开评估，也可以结合起来评估。

小泽总结：怀疑和判断重大错报风险×检查风险=审计风险 认定层次重大错报风险=固有风险×控制风险
报表层次重大错报风险 ①CPA 应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维。

②职业怀疑与客观公正、独立两项职业道德基本原则密切相关。

小泽总结：审计风险。