银行会计第一章
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• 本课程第一、第二章介绍银行会计的 基础知识和基本核算方法，第三章至第十 章介绍银行会计上述业务的核算方法，这 也是本课程的重点。
四、本课程的学习方法
银行会计是一门实践性很强的课程，同时 也有一定的难度，要求具备会计学及货币银 行学的有关知识。 • 在学习本课程时应着重把握基本的核算 方法，对于教材中有关内部控制方面的介绍 ，只要求作一般了解。 • 同时，对于重点的内容，本课程配有练 习和思考，要求认真完成。
二、银行会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和 业务情况设置，基本上有三种形式：
• 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处 ，纯属会计工作的管理机构；
• 2、支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管 理机构，又是直接办理柜面业务的部门。
• 3、分理处、储蓄所等基层单位不单独设置会计机 构，而是配备会计人员，负责办理会计工作。
七、银行会计的特点
1、会计与业务的融合性； 2、具有广泛的社会性； 3、会计处理的及时性； 4、内部管理机制严密化； 5、会计核算方法的特殊性。
第二节 银行会计的 组织与管理
一、银行的组织体制
• 我国的银行组织体制实行分行制。 • 总行设在北京，各省、自治区、直辖
市设分行。各市（县）设中心支行， 各县（市区）设支行，县（市区）以 下设办事处或营业所。
五、教学参考书
• 1、教材
•
丁元霖 主编 《银行会计》（2版）
•
立信会计出版社
• 2、参考书
•
志学红 主编 《银行会计》
•
中国人民大学出版社
•
于春红 等编著 《银行会计学》
•
对外经济贸易大学出版社
第一章 银行会计基础理论
第一节 银行会计的定义、特点与作用 第二节 银行会计的组织与管理
第一节 银行会计的 定义、特点与作用
上海浦东发展、（福建）兴业、深圳发展、恒丰、浙商 （4）城市商业银行 在城市信用社基础上组建的地方性股份制商业银行 （5）农村商业银行
常熟、江阴、张家港。《国务院关于印发深化农村信用社改革试 点方案的通知》规定：在经济比较发达、城乡一体化程度较高、 信用社资产规模较大且已商业化经营的少数地区，可以组建股份 制银行机构。 （6）外资银行 （7）类似于商业银行的金融机构 主要有城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司
业财务制度》 2、各银行的会计制度和财务制度
四、银行会计的定义
• 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门 方法，对经济活动全过程进行核算和监督，为相 关各方提供决策所需要的信息的经济管理活动。
• 银行会计是会计的一个分支，是把会计的基本原 理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专 业会计。它是以货币为计量单位，根据会计基本 原理、会计准则以及会计基本方法，结合银行业 务特点和管理要求形成的具有其特定核算形式和 方法的一门专业会计学。
• 八大原则： • 可靠性、相关性、可理解性、可比性
、实质重于形式、重要性、谨慎性、 及时性
会计是中央银行的重要部门，它通过办理会 计核算，组织支付清算，统筹经营成果，对于执 行货币政策和宏观调控有着重要作用。
• 银行会计不仅是商业银行的重要基 础工作，可以客观地对银行的经营运 作起反映、核算和监督作用，而且银 行会计的这三个职能还可以反作用于 银行的经营运作，它们是相辅相成的 。银行风险的产生、发展是与银行会 计的经营管理密切相关的。
中央银行
商业银行（国 有、其他）
政策性银行Байду номын сангаас
我国的银行体系
中央银行
政策性银行
国有商业银行 股份制商业银行
地方商业银行
城市信用社 农村信用社
（1）政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发 展银行 。
（2）国有商业银行：中行、农行、工行、建行 （3）股份制商业银行 交通、中信（实业）、光大、招商、华夏、中国民生、广东发展、
五、银行会计的对象
会计的对象，就是指会计所要核算、反映和监 督分析的内容。 • 银行会计的对象是指银行会计所反映和监督的 内容，也就是银行的各项经济业务活动。 • 具体包括中央银行的业务（如货币发行业务） 和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间 业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用 收支及其利润成果等。
三、银行会计工作的劳动组织
• （一）柜面劳动组织 • 1、营业专柜制—适用于业务量大，并采用手工
操作的银行。 • 2、柜员制—减轻了会计人员的劳动强度，提高
了工作效率。 • 3、柜员与操作员结合制—介于营业专柜制和柜
员制之间。 • （二）内部账务部门
四、银行会计人员
• 1、会计人员组成： • 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人
• （3）有权监督本单位的经济活动。
• 4、会计人员的素质
• 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有 扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须 具有遵纪、守法，热爱本职工作的政治品质和职 业道德。
五、银行会计基本假设
•1、会计主体 •2、持续经营 •3、会计分期 •4、货币计量
六、银行会计信息质量要求
一、银行的涵义和特征
• 银行是通过存款、贷款、汇兑、支付结算 等业务，承担信用中介的金融机构。银行 是金融机构之一，而且是最主要的金融机 构，它主要的业务范围有吸收公众存款、 发放贷款以及办理 支付结算等。
• 在我国，中国人民银行 是我国的中央银行。
银行 金融企业
银行
非银行 金融机构
信托投资公司 证券公司 租赁公司 基金管理公司 财务公司 信用社 保险公司
• 所以，会计工作是银行的一项基础 工作，是实现银行上述职能的重要工 具。
• 银行会计是我国市场经济会计体系 的重要组成部分，它通过核算、反映 和监督实现对国民经济进行组织、控 制、调节的管理职能，因此，只有懂 得了银行会计，才能了解银行。
三、银行会计学的主要内容
• 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算 方法，包括商业银行资产业务、负债业务 、中间业务、联行往来业务、金融机构往 来业务以及外汇业务，中央银行的货币发 行业务和经理国库业务的会计核算方法。
• 1、正确组织会计核算，真实、准确、完整、 及时记录、计算和反映商业银行业务和财务活 动信息，努力增收节支，不断提高经济效益；
• 2、加强服务与监督，维护财经纪律，管好用 好资金；
• 3、强化会计内部控制管理，做好会计检查、 辅导和会计分析，提高会计核算质量和效率；
• 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。
与其他行业会计的区别：
区别项目 会计凭证
账务组织和 核算程序
账务处理
报表编制
银行会计
其他行业会计
单式记账凭证，客户提交的原 始凭证代替记账凭证
严密内部监督机制，双线核算 、双线核对、换人复核、内外 对账、当日轧平账务等
每日营业终了时，必须把当天 全部账务轧平
按月、季、半年和年编制报表 ，按日编制不对外提供的日报 表（日计表）
员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本 管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。 • 2、会计人员的职责 • （1）进行会计核算； • （2）实行会计监督； • （3）编制各项财务预算，考核和分析其执行情况
• 3、会计人员的权限：
• （1）有权要求本单位各部门、人员遵守会计法 规；
• （2）有权参与本单位的重要经济决策；
二、商业银行的起源与发展
世界上最早的银行：公元前6世纪古巴比伦的“里吉 比”银行；1171年设立的威尼斯银行；1272年在意 大利设立的巴尔迪银行。 “Bank”一词来源于意大利的货币兑换业；英国银行 业是由金匠业发展而来的。 现代商业银行的鼻祖是1694年 成立的英格兰银行 。 商业银行起源于意大利， 发展于英国，成熟于美国。
• 在我国，明朝中叶就形成了具有银行性质的钱庄 ，到清代又出现了票号。
第一次使用银行名称的国内银行是“中国通商银行 ”成立于1897年5月27日。
最早的国家银行是
1905年创办的“户部银行”， 后称“大清银行”，
1911年辛亥革命后， 改组为“中国银行” 。
三、银行会计的准则和制度
一、银行会计准则 1、《中华人民共和国会计法》 2、《企业会计准则》与《企业会计制度》 二、银行会计制度 1、《金融企业会计制度》(2002新)与《金融保险企
一、银行会计业务核算特殊性 （与企业会计相比）
例、五星公司存入银行现金1，000元。
• 对于企业来说，记账如下：
借：银行存款
1，000
贷：库存现金
1，000
• 对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：现金 1，000
贷：吸收活期存款—五星公司 1， 000
二、学习银行会计学的意义
银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资 本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说， 中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资 产、负债和中间业务。
举例：
某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期
收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付
出利息60元。
• 假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20 元，则：
•
利润=全部收入－全部支出=20元
• 如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为 零；超过40元银行发生亏损。
六、银行会计的作用
四、本课程的学习方法
银行会计是一门实践性很强的课程，同时 也有一定的难度，要求具备会计学及货币银 行学的有关知识。 • 在学习本课程时应着重把握基本的核算 方法，对于教材中有关内部控制方面的介绍 ，只要求作一般了解。 • 同时，对于重点的内容，本课程配有练 习和思考，要求认真完成。
二、银行会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和 业务情况设置，基本上有三种形式：
• 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处 ，纯属会计工作的管理机构；
• 2、支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管 理机构，又是直接办理柜面业务的部门。
• 3、分理处、储蓄所等基层单位不单独设置会计机 构，而是配备会计人员，负责办理会计工作。
七、银行会计的特点
1、会计与业务的融合性； 2、具有广泛的社会性； 3、会计处理的及时性； 4、内部管理机制严密化； 5、会计核算方法的特殊性。
第二节 银行会计的 组织与管理
一、银行的组织体制
• 我国的银行组织体制实行分行制。 • 总行设在北京，各省、自治区、直辖
市设分行。各市（县）设中心支行， 各县（市区）设支行，县（市区）以 下设办事处或营业所。
五、教学参考书
• 1、教材
•
丁元霖 主编 《银行会计》（2版）
•
立信会计出版社
• 2、参考书
•
志学红 主编 《银行会计》
•
中国人民大学出版社
•
于春红 等编著 《银行会计学》
•
对外经济贸易大学出版社
第一章 银行会计基础理论
第一节 银行会计的定义、特点与作用 第二节 银行会计的组织与管理
第一节 银行会计的 定义、特点与作用
上海浦东发展、（福建）兴业、深圳发展、恒丰、浙商 （4）城市商业银行 在城市信用社基础上组建的地方性股份制商业银行 （5）农村商业银行
常熟、江阴、张家港。《国务院关于印发深化农村信用社改革试 点方案的通知》规定：在经济比较发达、城乡一体化程度较高、 信用社资产规模较大且已商业化经营的少数地区，可以组建股份 制银行机构。 （6）外资银行 （7）类似于商业银行的金融机构 主要有城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司
业财务制度》 2、各银行的会计制度和财务制度
四、银行会计的定义
• 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门 方法，对经济活动全过程进行核算和监督，为相 关各方提供决策所需要的信息的经济管理活动。
• 银行会计是会计的一个分支，是把会计的基本原 理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专 业会计。它是以货币为计量单位，根据会计基本 原理、会计准则以及会计基本方法，结合银行业 务特点和管理要求形成的具有其特定核算形式和 方法的一门专业会计学。
• 八大原则： • 可靠性、相关性、可理解性、可比性
、实质重于形式、重要性、谨慎性、 及时性
会计是中央银行的重要部门，它通过办理会 计核算，组织支付清算，统筹经营成果，对于执 行货币政策和宏观调控有着重要作用。
• 银行会计不仅是商业银行的重要基 础工作，可以客观地对银行的经营运 作起反映、核算和监督作用，而且银 行会计的这三个职能还可以反作用于 银行的经营运作，它们是相辅相成的 。银行风险的产生、发展是与银行会 计的经营管理密切相关的。
中央银行
商业银行（国 有、其他）
政策性银行Байду номын сангаас
我国的银行体系
中央银行
政策性银行
国有商业银行 股份制商业银行
地方商业银行
城市信用社 农村信用社
（1）政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发 展银行 。
（2）国有商业银行：中行、农行、工行、建行 （3）股份制商业银行 交通、中信（实业）、光大、招商、华夏、中国民生、广东发展、
五、银行会计的对象
会计的对象，就是指会计所要核算、反映和监 督分析的内容。 • 银行会计的对象是指银行会计所反映和监督的 内容，也就是银行的各项经济业务活动。 • 具体包括中央银行的业务（如货币发行业务） 和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间 业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用 收支及其利润成果等。
三、银行会计工作的劳动组织
• （一）柜面劳动组织 • 1、营业专柜制—适用于业务量大，并采用手工
操作的银行。 • 2、柜员制—减轻了会计人员的劳动强度，提高
了工作效率。 • 3、柜员与操作员结合制—介于营业专柜制和柜
员制之间。 • （二）内部账务部门
四、银行会计人员
• 1、会计人员组成： • 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人
• （3）有权监督本单位的经济活动。
• 4、会计人员的素质
• 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有 扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须 具有遵纪、守法，热爱本职工作的政治品质和职 业道德。
五、银行会计基本假设
•1、会计主体 •2、持续经营 •3、会计分期 •4、货币计量
六、银行会计信息质量要求
一、银行的涵义和特征
• 银行是通过存款、贷款、汇兑、支付结算 等业务，承担信用中介的金融机构。银行 是金融机构之一，而且是最主要的金融机 构，它主要的业务范围有吸收公众存款、 发放贷款以及办理 支付结算等。
• 在我国，中国人民银行 是我国的中央银行。
银行 金融企业
银行
非银行 金融机构
信托投资公司 证券公司 租赁公司 基金管理公司 财务公司 信用社 保险公司
• 所以，会计工作是银行的一项基础 工作，是实现银行上述职能的重要工 具。
• 银行会计是我国市场经济会计体系 的重要组成部分，它通过核算、反映 和监督实现对国民经济进行组织、控 制、调节的管理职能，因此，只有懂 得了银行会计，才能了解银行。
三、银行会计学的主要内容
• 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算 方法，包括商业银行资产业务、负债业务 、中间业务、联行往来业务、金融机构往 来业务以及外汇业务，中央银行的货币发 行业务和经理国库业务的会计核算方法。
• 1、正确组织会计核算，真实、准确、完整、 及时记录、计算和反映商业银行业务和财务活 动信息，努力增收节支，不断提高经济效益；
• 2、加强服务与监督，维护财经纪律，管好用 好资金；
• 3、强化会计内部控制管理，做好会计检查、 辅导和会计分析，提高会计核算质量和效率；
• 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。
与其他行业会计的区别：
区别项目 会计凭证
账务组织和 核算程序
账务处理
报表编制
银行会计
其他行业会计
单式记账凭证，客户提交的原 始凭证代替记账凭证
严密内部监督机制，双线核算 、双线核对、换人复核、内外 对账、当日轧平账务等
每日营业终了时，必须把当天 全部账务轧平
按月、季、半年和年编制报表 ，按日编制不对外提供的日报 表（日计表）
员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本 管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。 • 2、会计人员的职责 • （1）进行会计核算； • （2）实行会计监督； • （3）编制各项财务预算，考核和分析其执行情况
• 3、会计人员的权限：
• （1）有权要求本单位各部门、人员遵守会计法 规；
• （2）有权参与本单位的重要经济决策；
二、商业银行的起源与发展
世界上最早的银行：公元前6世纪古巴比伦的“里吉 比”银行；1171年设立的威尼斯银行；1272年在意 大利设立的巴尔迪银行。 “Bank”一词来源于意大利的货币兑换业；英国银行 业是由金匠业发展而来的。 现代商业银行的鼻祖是1694年 成立的英格兰银行 。 商业银行起源于意大利， 发展于英国，成熟于美国。
• 在我国，明朝中叶就形成了具有银行性质的钱庄 ，到清代又出现了票号。
第一次使用银行名称的国内银行是“中国通商银行 ”成立于1897年5月27日。
最早的国家银行是
1905年创办的“户部银行”， 后称“大清银行”，
1911年辛亥革命后， 改组为“中国银行” 。
三、银行会计的准则和制度
一、银行会计准则 1、《中华人民共和国会计法》 2、《企业会计准则》与《企业会计制度》 二、银行会计制度 1、《金融企业会计制度》(2002新)与《金融保险企
一、银行会计业务核算特殊性 （与企业会计相比）
例、五星公司存入银行现金1，000元。
• 对于企业来说，记账如下：
借：银行存款
1，000
贷：库存现金
1，000
• 对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：现金 1，000
贷：吸收活期存款—五星公司 1， 000
二、学习银行会计学的意义
银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资 本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说， 中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资 产、负债和中间业务。
举例：
某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期
收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付
出利息60元。
• 假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20 元，则：
•
利润=全部收入－全部支出=20元
• 如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为 零；超过40元银行发生亏损。
六、银行会计的作用