审计准则与审计证据
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各种财经法规。 3、规章制度。
〔法律、法规、条例、政策、制度〕
〔二〕评价经营管理活动效益性的审计 依据
1、可比较的历史数据。 2、方案、预算和经济合同。 3、业务标准、技术经济标准。
〔三〕评价内部控制制度系统健全性、 有效性的审计依据
1、内部管理控制制度。 2、内部会计控制制度。 3、内部审计制度。
〔四〕真实可靠原那么
作业
•P63CH4：五、1，2，3
查明审计客体的行为标准、亦是据以作出审计结 论，提出处理意见和建议的客观尺度。
审计依据与审计准那么的关系是：审计依据包含 审计准那么，审计准那么是审计依据的重要组成局部
二、审计依据的种类
〔一〕评价经济活动合法性的审计依据 1、国家公布的宪法、法律和各种财经法规
。 2、地方公布的财经法规和主管部门公布的
建立准那么体系阶段〔1994—2003〕： 1994年5月开场起草独立审计准那么 ，到 2003年年中，中注协先后制定了6批独立 审计准那么共计48个工程。
我国执业准那么建立的过程
完善与提高阶段〔2004—2006〕：自2004年以来 ，中注协在起草新准那么的同时，根据变化的审 计环境、国际审计准那么的最新开展和注册会计 师执业的需要，有方案、有步骤地修订已公布的 准那么。
根据我国实际情况和国际趋同的需要，将“中国 注册会计师独立审计准那么体系〞改为“中国注册 会计师执业准那么体系〞 。 第4章_审计准那么与 审计依据.doc
鉴证业务准那 么
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证 对象信息信任程度的业务，如历史财务信息审计 业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
三、审计依据的特点
1、层次性 2、相关性 3、时效性 4、地域性
参照教材P90-91
四、审计依据的运用原那么
〔一〕具体问题具体分析的原那么 1、有法依法； 2、无法可依从理； 3、国家法规与地方法规发生矛盾时要
慎重处理。
〔二〕辩证分析问题的原那么
〔三〕利益兼顾原那么 1、国家、企业和个人利益兼顾； 2、眼前利益和长远利益兼顾； 3、企业效益和社会效益兼顾。
注册会计师执行这类鉴证业务时，应遵守此 根本准那么及依据本准那么制定的审计准那么、 审阅准那么和其他鉴证业务准那么。
审计准那么是用来标准注册会计师执行历史 财务信息〔主要是财务报表〕审计业务，要求 注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获 取合审理阅程业度务的准保那证么；是用来标准注册会计师执行历 史财务信息〔主要是财务报表〕审阅业务，要求注 册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表获 取有限程度的保证〔在国外，主要效劳于上市公司 中期其财他务鉴报证表业审务准阅那〕么是用来标准注册会计师执行除历
第4章 审计准那么和审计依
学习目据的：
理解审计准那么的概念 掌握中国审计准那么 理解审计质量控制准那么 理解审计依据的含义
美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例 ——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计 程序的审计案例
一、公司审计案例背景
1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一 系列问题的思考，尤其对审计程序的思考。
史财务信息审计和审阅以外的非历史财务信息的鉴证业务。
服务准那 相关效劳么准那么是用来标准注册会计师代
编财务报表、执行商定程序、管理咨询、税务 咨询和其他效劳。由于业务性质属于代理、咨 询效劳，注册会计师不提供任何程度的保证。
鉴证业务与效劳业务的区别：
第4章_审计准那么与审计依据.doc
会计师事务所质量控制准那么第4章_审计准那么与审计依据.doc
我国审计准那么
国家审计准那么 内部审计准 那么 民间审计准那么
么三
、 截至2006年2月，我国公布了
注 新的注册会计师执业准那么体系，
册 这标志着我国已经建立起一套适
会 应我国社会主义市场经济开展要
计 师
求的准那么。
执
业
准
那
我国执业准那么建立的过程
制定执业规那么阶段〔1991—1993〕：先 后发布了?注册会计师检查验证会计报表规 那么〔试行〕?等7个执业规那么。
与国际审计准那么趋同阶段〔2006年至今〕：截至 2006年2月，我国公布了新的注册会计师执业准 那么体系，这标志着我国已经建立起一套适应我 国社会主义市场经济开展要求的准那么。
完善执业准那么体系的必要性
我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务 报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务， 又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨 询等不具有鉴证职能的业务，还有特殊的鉴证业务。因 此，独立审计准那么体系已经不能完全包容注册会计师 各类业务使用的执业准那么，需要对此进展改进。
在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们所执行的审计都 是按规那么行事的。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通舞弊所至，所 以审计人员对此不负任何责任。
三、该案对注册会计师行业的影响与启示
1、终究谁应对财务报表的真实性负责？
2、对现行审计程序进展了全面检讨。
麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准那么 的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有说 服力的警示，引起美国证券交易委员会对标准民间审计行 为的重视，促使其建立制定审计标准的组织机构，为 1947年出台?审计标准草案?奠定了客观根底。
施审计 过程时所必须遵守的行为标准，也是判断审计工作质 量 的权威性准绳。 〔学生守那么〕 2、作用
提高审计工作质量；维护审计人员的正当权益； 有助于社会公众对审计结果的信任；促进国际间审计经 历的交流。
二、审计准那么的构造内容
一般准那么指对审计人员任职资格和执业行为做出 的标准。它包括审计的根本目标和原那么、人员的任职 条件、根本职业道德。 工作准那么亦称外勤准那么，指审计人员在实施审 计业务过程中应遵守的标准。它包括审计方案的制定、 范围确实定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计 工作底稿的编制。 报告准那么指对审计人编制审计报告的原那么、形 式、内容所作出的标准。它包括编写审计报告原那么、 采用审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时 间对象等。
旨在计师事务所的质量控制制度应包括针对以下 八大要素而制定的政策和程序：
对业务质量承担的领导责任；职业道德标 准；客户关系和具体业务的承受与保持；人力 资源管理；业务执行；业务工作底稿；监控； 记录。
第2节 审计依据
一、审计依据的含义
国际审计准那么的根本内容
一般准那么：关于审计人员资格条件和执业行为的准 那么 工作准那么：对审计人员在财务报表审计中应具备的 技术条件、身份条件、职业道德条件所做的规定 报告准那么：编制审计报告、选择表达方式和记载必 要事项的准那么
截至2006年1月，国际审计与鉴证准那么理 事会已经公布了一系列的准那么，具体如以 下图：
1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的 汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表 时发现两个疑问：1、原料部门，一反常态无流 动资金；2、存货金额增加。汤姆森公司针对疑 问，要求权威机构调查此事。
二、对该公司案例的查处
根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债〞，应 立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所告上法庭，汤普森公 司认为误信事务所出具的审计报告，才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特 豪斯会计师事务所赔偿他们的损失。
〔一〕美国的民间审计准那么
它主要用于民间审计所从事的财务 会计报表审计。
美国的民间审计准那么分为： 一般准那么〔对人的要求〕、 工作准那么〔实施行为准那么〕 报告准那么〔对审计报告的要求〕
〔二〕国际审计准那么
?国际审计准那么?是由国际会计师联合会下属 的审计实务委员会IFAC〔后改名为国际审计与鉴 证准那么理事会IAASB〕于1984年2月公布，其目 标是以协调一致的标准来开展和提高世界范围内 的会计师行业。任何时候都可适用于民间审计的 审计进程中。
从审计理论意义上讲，对审计方法体系的完善及审计 理论框架的构建具有深远的影响；从审计实践上讲，证 明了没有明确、严格的审计标准及审计理论作为指导， 审计实践必然出现盲目性，审计工作质量难以保证.
本章内容
审计准那么的意义和内容 我国审计准那么 审计依据
第1节 审计准那么
一、审计准那么的含义和作用
1、审计准那么的概念 审计准那么，又称执业准那么，是审计人员在实
〔法律、法规、条例、政策、制度〕
〔二〕评价经营管理活动效益性的审计 依据
1、可比较的历史数据。 2、方案、预算和经济合同。 3、业务标准、技术经济标准。
〔三〕评价内部控制制度系统健全性、 有效性的审计依据
1、内部管理控制制度。 2、内部会计控制制度。 3、内部审计制度。
〔四〕真实可靠原那么
作业
•P63CH4：五、1，2，3
查明审计客体的行为标准、亦是据以作出审计结 论，提出处理意见和建议的客观尺度。
审计依据与审计准那么的关系是：审计依据包含 审计准那么，审计准那么是审计依据的重要组成局部
二、审计依据的种类
〔一〕评价经济活动合法性的审计依据 1、国家公布的宪法、法律和各种财经法规
。 2、地方公布的财经法规和主管部门公布的
建立准那么体系阶段〔1994—2003〕： 1994年5月开场起草独立审计准那么 ，到 2003年年中，中注协先后制定了6批独立 审计准那么共计48个工程。
我国执业准那么建立的过程
完善与提高阶段〔2004—2006〕：自2004年以来 ，中注协在起草新准那么的同时，根据变化的审 计环境、国际审计准那么的最新开展和注册会计 师执业的需要，有方案、有步骤地修订已公布的 准那么。
根据我国实际情况和国际趋同的需要，将“中国 注册会计师独立审计准那么体系〞改为“中国注册 会计师执业准那么体系〞 。 第4章_审计准那么与 审计依据.doc
鉴证业务准那 么
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证 对象信息信任程度的业务，如历史财务信息审计 业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
三、审计依据的特点
1、层次性 2、相关性 3、时效性 4、地域性
参照教材P90-91
四、审计依据的运用原那么
〔一〕具体问题具体分析的原那么 1、有法依法； 2、无法可依从理； 3、国家法规与地方法规发生矛盾时要
慎重处理。
〔二〕辩证分析问题的原那么
〔三〕利益兼顾原那么 1、国家、企业和个人利益兼顾； 2、眼前利益和长远利益兼顾； 3、企业效益和社会效益兼顾。
注册会计师执行这类鉴证业务时，应遵守此 根本准那么及依据本准那么制定的审计准那么、 审阅准那么和其他鉴证业务准那么。
审计准那么是用来标准注册会计师执行历史 财务信息〔主要是财务报表〕审计业务，要求 注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获 取合审理阅程业度务的准保那证么；是用来标准注册会计师执行历 史财务信息〔主要是财务报表〕审阅业务，要求注 册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表获 取有限程度的保证〔在国外，主要效劳于上市公司 中期其财他务鉴报证表业审务准阅那〕么是用来标准注册会计师执行除历
第4章 审计准那么和审计依
学习目据的：
理解审计准那么的概念 掌握中国审计准那么 理解审计质量控制准那么 理解审计依据的含义
美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例 ——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计 程序的审计案例
一、公司审计案例背景
1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一 系列问题的思考，尤其对审计程序的思考。
史财务信息审计和审阅以外的非历史财务信息的鉴证业务。
服务准那 相关效劳么准那么是用来标准注册会计师代
编财务报表、执行商定程序、管理咨询、税务 咨询和其他效劳。由于业务性质属于代理、咨 询效劳，注册会计师不提供任何程度的保证。
鉴证业务与效劳业务的区别：
第4章_审计准那么与审计依据.doc
会计师事务所质量控制准那么第4章_审计准那么与审计依据.doc
我国审计准那么
国家审计准那么 内部审计准 那么 民间审计准那么
么三
、 截至2006年2月，我国公布了
注 新的注册会计师执业准那么体系，
册 这标志着我国已经建立起一套适
会 应我国社会主义市场经济开展要
计 师
求的准那么。
执
业
准
那
我国执业准那么建立的过程
制定执业规那么阶段〔1991—1993〕：先 后发布了?注册会计师检查验证会计报表规 那么〔试行〕?等7个执业规那么。
与国际审计准那么趋同阶段〔2006年至今〕：截至 2006年2月，我国公布了新的注册会计师执业准 那么体系，这标志着我国已经建立起一套适应我 国社会主义市场经济开展要求的准那么。
完善执业准那么体系的必要性
我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务 报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务， 又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨 询等不具有鉴证职能的业务，还有特殊的鉴证业务。因 此，独立审计准那么体系已经不能完全包容注册会计师 各类业务使用的执业准那么，需要对此进展改进。
在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们所执行的审计都 是按规那么行事的。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通舞弊所至，所 以审计人员对此不负任何责任。
三、该案对注册会计师行业的影响与启示
1、终究谁应对财务报表的真实性负责？
2、对现行审计程序进展了全面检讨。
麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准那么 的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有说 服力的警示，引起美国证券交易委员会对标准民间审计行 为的重视，促使其建立制定审计标准的组织机构，为 1947年出台?审计标准草案?奠定了客观根底。
施审计 过程时所必须遵守的行为标准，也是判断审计工作质 量 的权威性准绳。 〔学生守那么〕 2、作用
提高审计工作质量；维护审计人员的正当权益； 有助于社会公众对审计结果的信任；促进国际间审计经 历的交流。
二、审计准那么的构造内容
一般准那么指对审计人员任职资格和执业行为做出 的标准。它包括审计的根本目标和原那么、人员的任职 条件、根本职业道德。 工作准那么亦称外勤准那么，指审计人员在实施审 计业务过程中应遵守的标准。它包括审计方案的制定、 范围确实定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计 工作底稿的编制。 报告准那么指对审计人编制审计报告的原那么、形 式、内容所作出的标准。它包括编写审计报告原那么、 采用审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时 间对象等。
旨在计师事务所的质量控制制度应包括针对以下 八大要素而制定的政策和程序：
对业务质量承担的领导责任；职业道德标 准；客户关系和具体业务的承受与保持；人力 资源管理；业务执行；业务工作底稿；监控； 记录。
第2节 审计依据
一、审计依据的含义
国际审计准那么的根本内容
一般准那么：关于审计人员资格条件和执业行为的准 那么 工作准那么：对审计人员在财务报表审计中应具备的 技术条件、身份条件、职业道德条件所做的规定 报告准那么：编制审计报告、选择表达方式和记载必 要事项的准那么
截至2006年1月，国际审计与鉴证准那么理 事会已经公布了一系列的准那么，具体如以 下图：
1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的 汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表 时发现两个疑问：1、原料部门，一反常态无流 动资金；2、存货金额增加。汤姆森公司针对疑 问，要求权威机构调查此事。
二、对该公司案例的查处
根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债〞，应 立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所告上法庭，汤普森公 司认为误信事务所出具的审计报告，才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特 豪斯会计师事务所赔偿他们的损失。
〔一〕美国的民间审计准那么
它主要用于民间审计所从事的财务 会计报表审计。
美国的民间审计准那么分为： 一般准那么〔对人的要求〕、 工作准那么〔实施行为准那么〕 报告准那么〔对审计报告的要求〕
〔二〕国际审计准那么
?国际审计准那么?是由国际会计师联合会下属 的审计实务委员会IFAC〔后改名为国际审计与鉴 证准那么理事会IAASB〕于1984年2月公布，其目 标是以协调一致的标准来开展和提高世界范围内 的会计师行业。任何时候都可适用于民间审计的 审计进程中。
从审计理论意义上讲，对审计方法体系的完善及审计 理论框架的构建具有深远的影响；从审计实践上讲，证 明了没有明确、严格的审计标准及审计理论作为指导， 审计实践必然出现盲目性，审计工作质量难以保证.
本章内容
审计准那么的意义和内容 我国审计准那么 审计依据
第1节 审计准那么
一、审计准那么的含义和作用
1、审计准那么的概念 审计准那么，又称执业准那么，是审计人员在实