九固定资产业务处理测试题与参考答案

九．固定资产业务处理测试题与参考答案
试题一
[目的] 测试筹资和设备购置业务的核算。

[资料] 同方公司2010年1月发生下列经济业务：
（1）收到国家投入的资本金3 000 000元，存入银行。

（2）向银行申请短期贷款60 000元，其中20 000元直接归还前欠A公司购料款，其余部分存入银行。

（3）购入需要安装的机器设备一台，价款500 000元，增值税85 000元，上述款项通过银行支付，另用现金支付运杂费2 000元。

安装构成中消耗原材料15 000元，工程人员工资5000元，安装完毕，验收合格交付使用，并结转固定资产的实际成本。

（4）收到国家投入的旧生产线一条，原价600 000元，已计提折旧80 000元，公允价值500 000元。

（5）从银行取得期限3年的贷款100 000元存入银行。

（6）购入一台不需安装的机器，价款60 000元，增值税10 200元，消费税2 800元，上述款项通过银行支付，该设备在运输途中因交通违规，另用现金支付交通罚款500元。

[要求] 根据上述经济业务编制会计分录。

试题一参考答案
（1）借：银行存款 3 000 000
贷：实收资本 3 000 000 （2）借：银行存款 40 000
应付账款 20 000
贷：短期借款 60 000 （3）借：在建工程 502 000
借：应交税费 85 000
贷：银行存款 585 000
现金 2 000
借：在建工程 20000
贷：原材料 15000
应付工资 5000
借：固定资产 607 000
贷：在建工程 607000 （4）借：固定资产 500 000
贷：实收资本 500 000 （5）借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000 （6）借：固定资产 602 800
应交税费 10 200
贷：银行存款 73000
借：营业外支出 500
贷：现金 500
试题二
[目的] 测试财产清查结果的账务处理。

[资料] 某工业企业2010年末，财产清查中发现下列问题：
1）盘亏机器一台，原值80000元，已提折旧55000元，经批准转账。

2）盘盈设备一套，六成新，同类设备的市场价100000元，经批准转账。

3）所欠甲单位应付账款30000元，因对方撤消，确实无法支付，经批准转账。

4）应收A公司购货款26000元，因对方破产，无法收回，经批准转账。

[要求] 根据上述经济业务编制有关会计分录。

试题二参考答案
编制会计分录如下：
1）借：待处理财产损溢 25 000
累计折旧 55 000
贷：固定资产 80 000
借：营业外支出 25 000
贷：待处理财产损溢 25 000
2）借：固定资产 60 000
贷：待处理财产损溢 60 000
借：待处理财产损溢 60 000
贷：营业外收入 60 000
3）借：应付账款 30 000
贷：营业外收入 30 000
4）借：坏账准备 26 000
贷：应收账款 26 000
【试题三】测试固定资产购建＋折旧
甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。

2010年甲公司自行建造一栋厂房，相关业务的资料如下：
（1）1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

（2）1月20日，工程领用工程物资一批。

所领用工程物资的成本为152.1万元。

工程进入实体建造阶段。

（3）2月25日，由于水灾原因，造成建造中的某一单位工程发生损毁。

经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；毁损后残料变价收入为2.5万元，保险公司根据保险合同确认的理赔款为5万元。

残料变价收入和保险公司的理赔款已存入银行。

（4）3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元，应负担的增值税进项税额为3.4万元。

（5）4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。

（6）除上述业务外，建造该项目累计分配工程人员工资16万元，累计分配
辅助生产费用7.5万元。

（7）4月30日，该项目达到预定可使用状态并交付使用。

该项目预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。

假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。

（8）4月30日，剩余的成本为11.7万元的工程物资转为该公司的生产用原材料，其所含的增值税可作为进项税额抵扣。

假定：建造该项工程的整个过程不考虑其他相关税费。

要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录。

（2）计算甲公司该项目的建造成本。

（3）编制2010年4月30日甲公司该项目交付使用的会计分录。

（4）计算2011年12月31日甲公司对该项目计提的折旧额。

（5）编制2011年12月31日甲公司对该项目计提折旧的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。

）
【试题三参考
（1）编制甲公司上述（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录。

①借：工程物资163.8
贷：银行存款163.8
②借：在建工程152.1
贷：工程物资152.1
③借：银行存款 7.5
营业外支出 10
贷：在建工程17.5
④借：在建工程23.4
贷：原材料20
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4
⑤借：在建工程16.5
贷：银行存款16.5
⑥借：在建工程23.5
贷：应付职工薪酬16
生产成本7.5
⑦借：原材料10
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7
贷：工程物资11.7 （2）计算甲公司该项目的建造成本。

该项目的建造成本＝152.1－17.5＋23.4＋16.5＋23.5＝198（万元）
（3）编制2010年4月30日甲公司该项目交付使用的会计分录。

借：固定资产 198
贷：在建工程 198
（4）计算2011年12月31日甲公司对该项目计提的折旧额。

该项目计提的折旧额＝（198×2/5）×4/12＋（198－198×2/5）×2/5×8/12
＝26.4＋31.68＝58.08（万元）
（5）编制2011年12月31日甲公司对该项目计提折旧的会计分录。

借：制造费用58.08
贷：累计折旧58.08。