公司纳税规划-PPT课件

销售返点的税收筹划
【筹划方案】 1、当销售额达到3000件，最后1000件给予 9%的折扣。并且在发票上注明折扣额。 2、当期的返点体现为下一期的折扣，并且在 发票上注明。即采取递延方式处理。 【注意】：销售合同条款很重要，必须注意 具体条款的签订方法。
转让定价筹划的秘密
转让定价通式
A 税率高 A 税率低 B B
3.从一个纳税主体转移到另一个纳税主体
利用纳税主体的税收政策差异
费用移位筹划技巧
筹划原理
费用移位，就是转移费用的支付期间或支 付主体，从而影响企业的利润和税金。
【筹划方法】： 1.费用期间的移位
控制费用发生的期间或改变费用支付的时间。 费用可以适当提前或推迟，一般不会对生产经 营活动产生重大影响，但会对财务与纳税结果 产生重大影响。 期间费用——财务费用、销售费用、管理费用。
加班工资、其他类似工资的支出。 2.工资薪金税前扣除的条件 （1）已经实际支付； （2）足额扣缴个税； （3）合理的工资薪金：符合市场规律
工资薪金的节税操作方法
全月应纳税所得额
全月应纳税额不超过1500元 全月应纳税额超过1500元至4500元 全月应纳税额超过4500元至9000元 全月应纳税额超过9000元至35000元 全月应纳税额超过35000元至55000元 全月应纳税额超过55000元至80000元 全月应纳税额超过80000元
捆绑销售：就是把两种或两种以上独立纳税
或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式组合 在一起销售，使其总体税负下降的销售模式。
【案例分析】: 1.买西服送领带如何纳税？ 西服：1200元一套，领带300元一条。
如何纳税？如何会计核算？
2.买房送精装修——销售精装修的商品房
捆绑销售的税收筹划
3.洗衣粉销售模式——加量不加价
3 1
公司纳税理念
根据税收征管法及有关规定，对于广东十八 宝医药保健品有限公司虚开农副产品收购发票和 偷税案，共应补缴税款8417.9万元，滞纳金 1715万元，罚款1268万元，合计为1.14亿元。 税务机关已于2019年将税款、滞纳金、罚款全 部追缴入库，并以涉嫌偷税罪将当事人移送公安 机关。 请分析：“生命一号” 带给我们什么启示呢？
赠送礼品的税收筹划
【税法】：单位赠送礼品给个人需要代扣
代缴个人所得税。 赠送礼品的三种方式不交税： 1.赠送礼品采取打折方式 【案例】：买领带送领带夹 2.积分换礼品 【案例】：电信公司花费积分送礼品，航 空公司积分送免费机票。 3.赠送带有企业标志的礼品，作为宣传费
30
捆绑销售的税收筹划
费用移位筹划
筹划方法
2.费用主体的移位
通过费用发生主体的转移，解决一些税收难题。
【筹划案例】：白酒专卖店的费用投入
广告费、市场投入费用等由白酒厂商转移给专
卖店。
投资的税收筹划
股权（或项目）长期持有还是短期转让
筹划原则：如果短期持有股份，则由自然人直接
持股，不要间接控股。
【案例分析】：张先生出资1400万元，李先生出资600万 元设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙 公司。乙公司净资产为2000万元，乙公司成立后不久， 甲公司将乙公司以3000万元的价格转让给丙公司。 甲公司缴纳企业所得税=（3000-2000）×25%=250 张先生、李先生缴纳个人所得税=【（3000-250）2000】×20%=150万元 税款合计额=250+150=400万元
年终奖金的无效区间
无效区间
（18 000，19 283.33]
（54000， 60 187.50]
（108 000，114 600]
（420000， 447500]
（660000，706538.46]
（960000， 1120000]
基本工资与年终奖金的权衡
某股份公司总经理税前收入24万元（不含三险 一金），如何使个人所得税支出最小化？ 比较分析以下三个方案： 【方案一】：按月平均发放 【方案二】：每月9000元，剩余作为年终奖 【方案三】：每月12500元，剩余作为年终奖 【方案四】：每月15500元，剩余作为年终奖 【规律分析】：节税规律？
税 率
3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数(元)
0 105 555 1005 2755 5505 13505
年终奖金的纳税与节税
[案例分析]：企业一职工拿到18000元年终奖 金，该如何缴税？ [解析]：18000/12=1500（元） 税率为3%，速算扣除数为0元。 应纳个人所得税=18000×3%=540（元） 税后的奖金额=18000-540=17460（元） 如果该职工拿到的奖金额为18600元呢？ 同样的道理：18600/12=1550（元） 税率为10%，速算扣除数为105元。 应纳个人所得税=18600×10%-105=1755（元） 税后的奖金额=18600-1755=16845（元） [分析]：你察觉到什么奇怪的现象？
精装修的房子为何受欢迎？
税收筹划的目标
实现涉税零风险
E
减轻税负
A
D
获取资金时间价值
税收筹划的 五大目标
B
C
维护合法权益
提高经济效益
科学理解税收筹划
在西方，税收筹划被称 为“皇冠上的明珠”。
税收筹划 避 税
逃避缴纳税款
税收筹划案例分析
【案例】：A公司房产100万元租赁给B公 司，B公司以120万元转租C公司。 请问：A公司与B公司应如何缴纳税金？
多，均作为公司的费用列支。
3 1
公司纳税理念
启示之三：企业到底该如何纳税？
1.能不交的就不交； 2.能少交的就少交； 3.能晚交的就晚交； 4.该交的一定要交。
税收筹划
概
念 纳税人通过合法手段，对经营、投资 及财务活动和涉税事项进行事先规划和安 排，以节约税收、递延纳税或降低风险为 目标的一系列谋划活动。 【案例分析】：
捆绑的一种形式，隐藏的秘密：
（1）增值税的计税依据 （2）所得税的处理 （3）占领客户，加快存货周转率
4.思考：买别墅送汽车属于捆绑销售吗？
销售返点的税收筹划
销售返点合同的签订技巧
【案例分析】： （ 1 ） 购 买 方 每 次 购 买 1000 件 ， 当 累 计 达 到 3000 件，销售方给予 3% 的返点，当期支付给 购买方。 （2）当购买方购买量累计达到 3000件时，最后 一次在1000件的发票上体现全部折扣额。 【请问】：上述两种方法操作合法吗？ 销售返点应如何筹划节税？
3 1
公司纳税理念
万万没有想到，就是这样一家对国家和社会有着突出 贡献的企业竟然也存在偷税现象。税务机关对广东十八宝 医药保健品有限公司进行重点稽查，最终水落石出，查明 真相： 2019年1月至2019年10月，该公司为自己虚开农副 产品收购发票15279份，申报抵扣增值税进项税额2536.5 万元；不按规定开具农副产品收购发票5422份，申报抵扣 增值税进项税额746.4万元；虚列、多报成本和费用，共 计偷逃所得税5135万元。
A公司按100万元缴营业税； B公司按120万元缴营业税。
税收筹划案例分析
【方案一】改签合同：A公司委托B公司以 120万元将房产租给C公司，并支付B公司 20万元中介费。
A公司按120万元缴纳营业税； B公司按20万元缴营业税。
税收筹划案例分析
【方案二】 再改变一下合同：C公司委托B公司以 100万元价款承租A公司房产，并支付20 万元中介费给B公司。 思考：这和方案一有何不同？
PART -2 税收筹划实务
收入筹划技巧
中国北方有一家自动化设备生产企业，自行研
发了一套软件配置在所生产的设备上，导致设 备售价比同类产品高出30%，企业为此非常困 惑：由于产品售价高，导致企业的增值税和 企业所得税负担都很重。 若你为企业出谋划策，有什么 好的纳税筹划办法？
税收筹划方案
方案一：拆分法
企业拆分筹划
方案二：转化法
产品收入转化为服务收入筹划
租金收入的筹划技巧
开发商 商 家
筹划模式1：引入物业公司 筹划模式2：分解租金的智慧
收入筹划规律与技巧
收入转化法
1.从一种形式转化为另外一种形式
商品销售收入——劳务收入 商品销售收入——租金收入
2.从一个纳税期间转化为另一个期间
运用不同的销售方式和结算方式 控制交易业务的发生时间
投资的税收筹划
【筹划方案】：甲在投资N公司前，先自己注册 成立一个法人实体——M公司，然后由M公司再 向N公司投资，则M公司享有的N公司的利润分
配额免征企业所得税，且只要N公司不再将利润
分配给甲，则甲不需缴纳个人所得税。 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：律师事务所、会计师事务所有些采取 合伙制，但目前还有相当一部分是有限责任公
理税定理
纳税秘密——善待你的利益相关者
债权人
经营者
董事会 经理层
投资者
供应商 职 工 原 材 料 采 购 半成品 产成品
顾客
库存
研 发
生 产
销 售
如何树立新观念：心路历程
路径依赖
心若改变，态度跟着改变； 态度改变，习惯跟着改变；
习惯改变，风格跟着改变；
风格改变，行动跟着改变；
行动改变，成功不期而至。
公司纳税规划公司纳税规划税收筹划的实操技巧税收筹划的实操技巧主讲人简介caichang126com中央财经大学税务学院税务管理系主任中国第一位税务会计与税务筹划方向博士中国社会科学院经济学税收学博士后业界誉为用第三种眼光看税收筹划阳光财税系列丛书编委会主任中央财经大学mbampacc主讲教授北京大学清华大学浙江大学上海交通大学中山大学西南财大客座教授part1拍案说税
股权（或项目）长期持有还是短期转让
筹划原则：如果长期持有股份，则采取法人持股，
可以合法降低税负。
【案例分析】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立N公司。 经过多年经营，净资产达到9000万元。为了避免缴纳个
人所得税，N公司坚持不分配利润。
有一天，甲看中了一个项目，想去投资，需要分配ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ润 （而乙丙没有看中），但只要分配利润甲乙丙均需缴纳 20%的个人所得税。
公司纳税规划
税收筹划的实操技巧
主讲人 中央财经大学 蔡 昌
【主讲人简介】
蔡 昌 教授
caichang126
中央财经大学税务学院税务管理系主任 中国第一位税务会计与税务筹划方向博士 中国社会科学院经济学（税收学）博士后 业界誉为“用第三种眼光看税收筹划” 《阳光财税系列丛书》编委会主任 中央财经大学MBA、MPACC主讲教授
41
2019/3/8
3 1
公司纳税理念
启示之一：依法纳税永远是正确的 现代税收三大特征：
强制性、固定性、无偿性。
遵纪守法、依法纳税是每个企业应尽的
义务；也是每个企业家肩上的一份社会
责任。
3 1
公司纳税理念
启示之二：偷税的惯用伎俩 1.隐瞒销售收入； 2.虚开农副产品收购发票； 3.老总的个人消费由公司报销。罗泽
勤本人每年的个人消费高达上千万之
赢 利
亏 损
转让定价筹划案例
房地产公司与电视台的交易
（１）电视台与房地产公司相互提供商品 和服务。 （２）每一方均为对方提供较低的价格， 以规避税收。
[启示]：制定转让定价要有充分理由，
且符合国际惯例与市场规则。
工资薪金的税收筹划
工资薪金
1.工资薪金的范围
基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、
司，属于公司制企业。其目的在于规避税收......
运费的税收筹划
运费的筹划技巧
2019/3/8
【方法一】：采购时运费最好由销售方负担，
或者销售方统一收取货款开具发票。
29
【方法二】：采购时运费由采购方自行支付给
第三方物流，或者销售方代垫运费。 【方法三】：采购方以自己的运输公司运输。
运费的税收筹划空间——营业税改革
北京大学、清华大学、浙江大学、上海交
通大学、中山大学、西南财大客座教授
PART -1 税收筹划思想
3 1
公司纳税理念
[拍案说税]：“生命一号”税案内幕
2019年6月1日上午闭幕的广东省十届人大常委会第二十 五次会议通过决定，接受罗泽勤辞去十届全国人大代表职务的 请求。罗泽勤是何许人？她是广东十八宝医药保健品有限公司 董事长兼总经理，2019年当选为十届全国人大代表，同年获广 东省优秀民营企业家称号。企业因成功研制了“生命一号”， 在全国建立了29个分公司和8万多家销售网点，她也成为“生 命一号”品牌创始人。每年为国家创造利润上医院。经过近十 年的努力，2019年十八宝医药产值突破4.2亿元，产品销售额 达到3.28亿元，上缴国家税费1180多万元，成为广东茂名市龙 头企业。
投资的税收筹划
【筹划方案】
若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转 让公司，并不准备长期持有，若以自然人身份直接设立 乙公司，转让乙公司股权时就不需要缴纳250万元的企
业所得税。
缴纳个人所得税=（3000-2000）×20%=200（万元） 节税额：400-200=200（万元）
投资的税收筹划