审计证据概述40页PPT
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
❖重要性 —— 证据的有用性
例题
审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问 人签字。这是表明审计证据的（ B）
A、充分性
B、合法性
C、客观性
D、重要性
证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明
审计证据的（ ）。
B
A、客观性
B、时间性
C、重要性
D、充分性
下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确 的有（ABCD）
❖ 审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。 ❖ 审计证据的可靠性是指审计证据要能如实反映经济活动
的客观事实。
（二）审计证据的基本特征——适当性
相关性
➢审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明 或否定被审计单位所认定的会计事项。
➢举例： 为证明存货是否存在：存货监盘
（二）审计证据的基本特征——适当性
第五节 审计证据
审计的步骤
准则
起点
编制计划
实施审计
取证
处理
决定
报告
底稿
依据
第五节 审计证据
一、审计证据的涵义及作用
❖审计证据是指审计人员在审计过程中，采用 各种方法和技术、依照法定程序所取得的，能 够反映被审事项事实真相的各种证明文件和资 料。
二、审计证据的特征 （7个）
基本特征
★充分性（数量特征） ★适当性（质量特征）
项目乙方案 现金
报告金额 700
甲方案重要性 乙方案重要性
水平（1％）
水平
7
2
应收账款
2100
21
26
存货
4200
42
70
固定资产
7000
70
42
总计
14000
140
140
[ 2009年新制度]
在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的 是（ ）
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更
书面证据 在的审计证据
较内部证据具有较强的
证明力
有关人员根据审计人员的 可靠性较差，证明力
口头证据 口头提问所作的口头答复 较弱，但可从中发掘
形成的审计证据
线索
其他证据 环境证据 除以上三种以外的证据 视听证据
视听证据和鉴定结论 证明力较强，环境证 据一般只为进一步判 断提供线索
（二）按证据的来源分类
第六节 审计依据
国外：Standard(标准)
一、审计依据的涵义
审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事 项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定 的依据。
审计依据 VS 审计证据
审计依据与审计证据关系
审计依据
审计证据
作用
对审计客体对象进 行评价的标准
确定审计事项的 真相
回答
根据什么提出这样的意 见，作出这样的结论
查实了什么情况，确定 了什么事实
二、审计依据的分类
来源渠道
外部制定的审计依据 内部制定的审计依据
性质内容
法律、法规 规章制度 预算、计划、合同
业务规范、技术经济标准
衡量对象
财务审计依据 经济效益审计依据
二、审计依据的种类
来源渠道
外部制定的审计依据 内部制定的审计依据
性质内容
法律、法规 规章制度 预算、计划、合同
按审计证据的相关程度分类 直接证据；间接证据
按证据的重要性分类 基本证据；辅助证据；矛盾证据
按证据制作依据分类 原始证据；派生证据
按证据内容的真实性分类 真实证据；不真实证据
例题
1.注册会计师在对会计报表进行审计时，如果要取 得被审计单位的各职责已适当分离的证据，下列 程序中最恰当的是（ D ）
其他特征
相关性 可靠性
★客观性 ★时间性 ★合法性 ★重要性
证据的双重效力
★证据力
★证明力
（一）审计证据的基本特征——充分性
审计证据的充分性 （数量特征） ➢ 又称为审计证据的足够性，是指审计证据的
数量足以使得审计人员形成审计意见。
➢ 它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最
低数量要求。
评价证据充分性应该考虑的因素
途径
内部证据为主，证据数量多些
重要性水平
1. 注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性 水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数 量；
2. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多； 3. 考虑因素： 4. 有关法规对财务会计的要求 5. 被审单位的经营规模及业务性质 6. 内部控制与审计风险的评估结果 7. 会计报表各项目的性质及其相互关系 8. 会计报表各项目的金额及其波动幅度
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2103:15:3203:15Mar-2421-M ar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。03:15:3203:15:3203:15Thursday, March 21, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.3.2124.3.2103:15:3203:15:32March 21, 2024
〔答案〕ABCD 〔解析〕审阅、核对、计算、分析性复核一般都可以用于 分析相关项目的整体合整性。
四、审计证据的鉴定
审计证据鉴定的内容
➢客观性的鉴定 ➢充分的鉴定
➢重要性的鉴定
➢相关性的鉴定 ➢合法性的鉴定 ➢可靠性的鉴定
审计证据鉴定的步骤
➢ 评定真实性及可靠程度 ➢ 鉴定相关性 ➢ 判断重要性
五、审计证据的整理
★ 调查证据指：审计人员针对被审事项，向有关部门和人
员进行调查时获取的陈述材料和出具的资料。
★ 鉴定证据针：对某种事项、实物或资料，审计人员要求鉴
定部门进行鉴定所得的结论。
★ 其他证据除：上述证据以外的各种证据，如审计人员
的各种记录、群众举报信、来访接待记录、对比分 析资料等。
（四）审计证据的其他分类
审计证据充分性和适当性的关系
充分 性
适当 性
二特征是密切相关的，但不能认为是互为影
响，而只是“适当性”影响“充分性”。
审计取证过程中，一定要以“精”取胜，而不
能以“多”取胜。且要注意成本效益原则。
（三）审计证据的其他特征
❖客观性 —— 客观事实的反映，不以人的意
志转移，它不同于判断推理。
❖合法性 —— 具有法律上效力 ❖时间性 —— 证据效力受时间限制
多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计
证据的数量
（二）审计证据的基本特征——适当性
❖ 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证 据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相 关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 。（中国注册会计师审计准则第1301号）
A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而 适当性是对证据在质量上的要求。
B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到错 报风险的影响，还受到审计证据质量的影响
C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据
讨论1
试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，并简要 说明理由： 1.被审计单位管理当局声明书与律师声明书 2.审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表 3.电脑打印的应收账款与应收账款询证函的回函
影响因素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
与审计证据数量的关系
审计风险:一般情况下， 风险越高，所需证实的 证据数量就越大。
固有风险和控制风险与审计证 据是同向关系；检查风险是反 向关系；可接受检查风险与审 计证据是反向关系。
具体审计项目的重要性 同向
审计人员的审计经验 反向
审计是否发现错弊
同向
审计证据的质量
反向
抽样总体规模
同向
审计证据的类型和获取 外部证据为主，证据数量少些
是对审计主体及其 行 为进行规范的标 准
回答
根据什么提出这样的 意见，作这样的结论
如何进行审计
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.3.2124.3.21Thursday, March 21, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。03:15:3203:15:3203:153/21/2024 3:15:32 AM
按证据表现形式分类 按证据来源分类 按取证方式分类
审计证据的其他分类
（一）按证据的表现形式分类
证据类型
概念要点
主要特征
通过实际观察或清点所取 证明实物资产的存在 实物证据 得的、用以确定实物资产 性，难以证明所有权、
是否确实存在的审计证据 计价和分类等
以书面记录或书面形式存 数量多、一般外部证据
C、会计记录
D、购货发票 E、银行对账单
注册会计师在审计Q公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的 审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审 计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。 A．根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率、重新计 算利息 B．索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对 C．根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息 D．运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经 济业务，测试利息计算是否准确
1、证据整理的作用
➢ 使个别证据的现实证据力结合起来形成充分的证明力
2、主要步骤
➢ 归纳、分类、综合
3、基本方法
➢ 分类、计算、比较、小结、综合
4、应用技巧
➢ 矛盾解决法、联系整理法、共性归集法。
作业
注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现 该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下 ，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销售发票副本 （2）存货监盘过程中获取的信息（不涉及至检 查相关的所有权凭证） （3）律师提供的声明书 （4）管理层声明书 （5）会计记录 （6）对行业成本变化趋势的分析
A.索取企业制定的责任流程图 B.审核人事部门提供的岗位职责 C.询问所实施的控制程序是否在被审期间一贯执行 D.直接观察相关人员执行控制程序的情况
2、（ D ）是用来证实审计事项与有关既定标准相 符程度并作为审计结论基础的一切凭据。
A、审计工作底稿
B、会计分录
C、会计报表
D、审计证据
3、审计证据按其形式不同，可以分为实物证据、 书面证据和（ A ）
A、言词证据
B、亲历证据
C、内部证据
D、外部证据
4.注册会计师通过对会计报表的审计，获取的下列 审计证据中，属于内部证据的有（ AB）
A.被审单位管理当局声明书 B.被审单位提供的销售合同 C.被审单位提供的供应商开具的发票 D.被审单位律师声明书
5、下列证据中，属于外部证据的有（ AD）E A、应收账款函证的回函 B、管理当局声明书
•
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
★ 内部证据
指由被审单位内部各种经营管理活动所形成的保 存于单位内部的证据。
★ 外部证据
指审计人员取得的由被审单位外部第三者提供的 各种证据。
★ 亲历证据
指审计人员目击或亲自参加检查测试所取得的证据。
（三）按取证方式分类
★ 检查证据：指审计人员在审计过程中实施各种技术方法
所获取的各种会计资料及其他有关资料。
重要性水平
4、判断重要性水平的一些参考数值： 净利润的5％～10％ 资产总额的0.5%~1% 净资产的1% 营业收入的0.5%~1%
5、如果同一期间各会计报表的重要性水平不同， 注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次 的重要性水平。（因为会计报表彼此关联）
举例：账户或交易层次的重要性水平分配
单位：万元
业务规范、技术经济标准
衡量对象
财务审计依据 经济效益审计依据
三、审计依据的特征
权威性（公认性） 层次性 地域性 时效性 相关性
❖经济效益审计依据还具有相对性、先进性、动 态性、可控性、计量性等特征。
第六节 审计标准（依据）
审计依据与审计准则的关系
审计依据
审计准则
规范
对审计客体对象进 行评价的标准
[ 2009年新制度] 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是 （）
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据 更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取 的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从传真获取的审计证据 更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
审计证据可靠性的判断标准
❖ 书面证据比口头证据可靠 ❖ 外部证据比内部证据可靠 ❖ 审计人员自行获取的证据或第三方证据比被审单
位提供的证据可靠 ❖ 内控较好的内部证据比内控较差的内部证据可靠 ❖ 证据越及时越可靠 ❖ 客观证据比主观证据可靠 ❖ 不同来源或不同性质的证据能相互印证时，证据
更具有可靠性
讨论2：
订货单、销售合同、销售发票都是与销货有关的审计证据， 三者的可靠性应如何比较？
订货单、销售发票分别属于由被审单位持有的外部证据 和在外部流转的内部证据，前者的可靠性强于后者。销 售合同是由双方共同签署的，同时具有内部证据和外部 证据的特征，在可靠性上应低于订货单，高于销售发票。
三 、审计证据的种类
例题
审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问 人签字。这是表明审计证据的（ B）
A、充分性
B、合法性
C、客观性
D、重要性
证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明
审计证据的（ ）。
B
A、客观性
B、时间性
C、重要性
D、充分性
下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确 的有（ABCD）
❖ 审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。 ❖ 审计证据的可靠性是指审计证据要能如实反映经济活动
的客观事实。
（二）审计证据的基本特征——适当性
相关性
➢审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明 或否定被审计单位所认定的会计事项。
➢举例： 为证明存货是否存在：存货监盘
（二）审计证据的基本特征——适当性
第五节 审计证据
审计的步骤
准则
起点
编制计划
实施审计
取证
处理
决定
报告
底稿
依据
第五节 审计证据
一、审计证据的涵义及作用
❖审计证据是指审计人员在审计过程中，采用 各种方法和技术、依照法定程序所取得的，能 够反映被审事项事实真相的各种证明文件和资 料。
二、审计证据的特征 （7个）
基本特征
★充分性（数量特征） ★适当性（质量特征）
项目乙方案 现金
报告金额 700
甲方案重要性 乙方案重要性
水平（1％）
水平
7
2
应收账款
2100
21
26
存货
4200
42
70
固定资产
7000
70
42
总计
14000
140
140
[ 2009年新制度]
在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的 是（ ）
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更
书面证据 在的审计证据
较内部证据具有较强的
证明力
有关人员根据审计人员的 可靠性较差，证明力
口头证据 口头提问所作的口头答复 较弱，但可从中发掘
形成的审计证据
线索
其他证据 环境证据 除以上三种以外的证据 视听证据
视听证据和鉴定结论 证明力较强，环境证 据一般只为进一步判 断提供线索
（二）按证据的来源分类
第六节 审计依据
国外：Standard(标准)
一、审计依据的涵义
审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事 项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定 的依据。
审计依据 VS 审计证据
审计依据与审计证据关系
审计依据
审计证据
作用
对审计客体对象进 行评价的标准
确定审计事项的 真相
回答
根据什么提出这样的意 见，作出这样的结论
查实了什么情况，确定 了什么事实
二、审计依据的分类
来源渠道
外部制定的审计依据 内部制定的审计依据
性质内容
法律、法规 规章制度 预算、计划、合同
业务规范、技术经济标准
衡量对象
财务审计依据 经济效益审计依据
二、审计依据的种类
来源渠道
外部制定的审计依据 内部制定的审计依据
性质内容
法律、法规 规章制度 预算、计划、合同
按审计证据的相关程度分类 直接证据；间接证据
按证据的重要性分类 基本证据；辅助证据；矛盾证据
按证据制作依据分类 原始证据；派生证据
按证据内容的真实性分类 真实证据；不真实证据
例题
1.注册会计师在对会计报表进行审计时，如果要取 得被审计单位的各职责已适当分离的证据，下列 程序中最恰当的是（ D ）
其他特征
相关性 可靠性
★客观性 ★时间性 ★合法性 ★重要性
证据的双重效力
★证据力
★证明力
（一）审计证据的基本特征——充分性
审计证据的充分性 （数量特征） ➢ 又称为审计证据的足够性，是指审计证据的
数量足以使得审计人员形成审计意见。
➢ 它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最
低数量要求。
评价证据充分性应该考虑的因素
途径
内部证据为主，证据数量多些
重要性水平
1. 注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性 水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数 量；
2. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多； 3. 考虑因素： 4. 有关法规对财务会计的要求 5. 被审单位的经营规模及业务性质 6. 内部控制与审计风险的评估结果 7. 会计报表各项目的性质及其相互关系 8. 会计报表各项目的金额及其波动幅度
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2103:15:3203:15Mar-2421-M ar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。03:15:3203:15:3203:15Thursday, March 21, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.3.2124.3.2103:15:3203:15:32March 21, 2024
〔答案〕ABCD 〔解析〕审阅、核对、计算、分析性复核一般都可以用于 分析相关项目的整体合整性。
四、审计证据的鉴定
审计证据鉴定的内容
➢客观性的鉴定 ➢充分的鉴定
➢重要性的鉴定
➢相关性的鉴定 ➢合法性的鉴定 ➢可靠性的鉴定
审计证据鉴定的步骤
➢ 评定真实性及可靠程度 ➢ 鉴定相关性 ➢ 判断重要性
五、审计证据的整理
★ 调查证据指：审计人员针对被审事项，向有关部门和人
员进行调查时获取的陈述材料和出具的资料。
★ 鉴定证据针：对某种事项、实物或资料，审计人员要求鉴
定部门进行鉴定所得的结论。
★ 其他证据除：上述证据以外的各种证据，如审计人员
的各种记录、群众举报信、来访接待记录、对比分 析资料等。
（四）审计证据的其他分类
审计证据充分性和适当性的关系
充分 性
适当 性
二特征是密切相关的，但不能认为是互为影
响，而只是“适当性”影响“充分性”。
审计取证过程中，一定要以“精”取胜，而不
能以“多”取胜。且要注意成本效益原则。
（三）审计证据的其他特征
❖客观性 —— 客观事实的反映，不以人的意
志转移，它不同于判断推理。
❖合法性 —— 具有法律上效力 ❖时间性 —— 证据效力受时间限制
多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计
证据的数量
（二）审计证据的基本特征——适当性
❖ 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证 据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相 关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 。（中国注册会计师审计准则第1301号）
A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而 适当性是对证据在质量上的要求。
B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到错 报风险的影响，还受到审计证据质量的影响
C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据
讨论1
试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，并简要 说明理由： 1.被审计单位管理当局声明书与律师声明书 2.审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表 3.电脑打印的应收账款与应收账款询证函的回函
影响因素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
与审计证据数量的关系
审计风险:一般情况下， 风险越高，所需证实的 证据数量就越大。
固有风险和控制风险与审计证 据是同向关系；检查风险是反 向关系；可接受检查风险与审 计证据是反向关系。
具体审计项目的重要性 同向
审计人员的审计经验 反向
审计是否发现错弊
同向
审计证据的质量
反向
抽样总体规模
同向
审计证据的类型和获取 外部证据为主，证据数量少些
是对审计主体及其 行 为进行规范的标 准
回答
根据什么提出这样的 意见，作这样的结论
如何进行审计
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.3.2124.3.21Thursday, March 21, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。03:15:3203:15:3203:153/21/2024 3:15:32 AM
按证据表现形式分类 按证据来源分类 按取证方式分类
审计证据的其他分类
（一）按证据的表现形式分类
证据类型
概念要点
主要特征
通过实际观察或清点所取 证明实物资产的存在 实物证据 得的、用以确定实物资产 性，难以证明所有权、
是否确实存在的审计证据 计价和分类等
以书面记录或书面形式存 数量多、一般外部证据
C、会计记录
D、购货发票 E、银行对账单
注册会计师在审计Q公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的 审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审 计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。 A．根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率、重新计 算利息 B．索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对 C．根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息 D．运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经 济业务，测试利息计算是否准确
1、证据整理的作用
➢ 使个别证据的现实证据力结合起来形成充分的证明力
2、主要步骤
➢ 归纳、分类、综合
3、基本方法
➢ 分类、计算、比较、小结、综合
4、应用技巧
➢ 矛盾解决法、联系整理法、共性归集法。
作业
注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现 该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下 ，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销售发票副本 （2）存货监盘过程中获取的信息（不涉及至检 查相关的所有权凭证） （3）律师提供的声明书 （4）管理层声明书 （5）会计记录 （6）对行业成本变化趋势的分析
A.索取企业制定的责任流程图 B.审核人事部门提供的岗位职责 C.询问所实施的控制程序是否在被审期间一贯执行 D.直接观察相关人员执行控制程序的情况
2、（ D ）是用来证实审计事项与有关既定标准相 符程度并作为审计结论基础的一切凭据。
A、审计工作底稿
B、会计分录
C、会计报表
D、审计证据
3、审计证据按其形式不同，可以分为实物证据、 书面证据和（ A ）
A、言词证据
B、亲历证据
C、内部证据
D、外部证据
4.注册会计师通过对会计报表的审计，获取的下列 审计证据中，属于内部证据的有（ AB）
A.被审单位管理当局声明书 B.被审单位提供的销售合同 C.被审单位提供的供应商开具的发票 D.被审单位律师声明书
5、下列证据中，属于外部证据的有（ AD）E A、应收账款函证的回函 B、管理当局声明书
•
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
★ 内部证据
指由被审单位内部各种经营管理活动所形成的保 存于单位内部的证据。
★ 外部证据
指审计人员取得的由被审单位外部第三者提供的 各种证据。
★ 亲历证据
指审计人员目击或亲自参加检查测试所取得的证据。
（三）按取证方式分类
★ 检查证据：指审计人员在审计过程中实施各种技术方法
所获取的各种会计资料及其他有关资料。
重要性水平
4、判断重要性水平的一些参考数值： 净利润的5％～10％ 资产总额的0.5%~1% 净资产的1% 营业收入的0.5%~1%
5、如果同一期间各会计报表的重要性水平不同， 注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次 的重要性水平。（因为会计报表彼此关联）
举例：账户或交易层次的重要性水平分配
单位：万元
业务规范、技术经济标准
衡量对象
财务审计依据 经济效益审计依据
三、审计依据的特征
权威性（公认性） 层次性 地域性 时效性 相关性
❖经济效益审计依据还具有相对性、先进性、动 态性、可控性、计量性等特征。
第六节 审计标准（依据）
审计依据与审计准则的关系
审计依据
审计准则
规范
对审计客体对象进 行评价的标准
[ 2009年新制度] 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是 （）
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据 更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取 的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从传真获取的审计证据 更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
审计证据可靠性的判断标准
❖ 书面证据比口头证据可靠 ❖ 外部证据比内部证据可靠 ❖ 审计人员自行获取的证据或第三方证据比被审单
位提供的证据可靠 ❖ 内控较好的内部证据比内控较差的内部证据可靠 ❖ 证据越及时越可靠 ❖ 客观证据比主观证据可靠 ❖ 不同来源或不同性质的证据能相互印证时，证据
更具有可靠性
讨论2：
订货单、销售合同、销售发票都是与销货有关的审计证据， 三者的可靠性应如何比较？
订货单、销售发票分别属于由被审单位持有的外部证据 和在外部流转的内部证据，前者的可靠性强于后者。销 售合同是由双方共同签署的，同时具有内部证据和外部 证据的特征，在可靠性上应低于订货单，高于销售发票。
三 、审计证据的种类