中级经济师—经济基础 第十六章 财政管理体制-课件新

财政转移支付及其特点 我国现行的财政转移支付制度 规范财政转移支付制度的任务
合理划分中央 与地方财政事 权和支出责任
总体要求 划分原则 主要内容
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一、财政管理体制内容与类型
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一、财政管理体制内容与类型
（一）财政管理体制的含义 ★
广义的财政管理体制主要包括：政府预算管理体制、税收管 理体制、公共部门财务管理体制等。 狭义的财政管理体制是指政 府预算管理体制。
（1） 对于地方事权范围的支出项目 ， 中央政府通过一般性转移支付 实施财力匹配与均衡。
各级政府独立事权基础上，各级政府独立地行使各自的财权财力，自收 自支，自求平衡，自行管理，自成一体的体制。
在这种模式下，中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财 政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制 度来实现。美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等 国家实行财政联邦制。
小试一下 【答案】A 【解析】本题考查现行中央地方收入划分。资源税按不同的资源 品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入。 证券交易印花税属于中央收入。土地增值税属于地方收入。
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小试一下 【单选题】纳入共享范围的增值税，中央和地方分享的比例分别 是（ ）。 A.75%和25% B.50%和50% C.60%和40% D.25%和75%
《经济基础知识》中级
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目录 CONTENT
第一部分：经济学基础 第二部分：财政 第三部分：货币与金融
第四部分：统计 第五部分：会计 第六部分：法律
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第二部分 财政
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目录内容
11.公共物品与财政职能 12.财政支出 13.财政收入 14.税收制度
15.政府预算 16.财政管理体制 17.财政政策
地方财 政支出
地方行政管理费，公检法经费， 民兵事业费， 地方统筹安排的基本建 设投资，地方企业 的技术改造和新产品试制经费，地方安排的农业支 出，城市维护建设费，地方文化、教育、 卫生等各项事业费以及其他 支出
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二、分税制财政管理体制
（一）分税制财政管理体制的主要内容 ★
2.收入划分
中央 收入
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一、财政管理体制内容与类型
（三）财政管理体制的类型 ★
2.改革开放后我国财政管理体制的变化 1980一1993 年历经了 3 次大的改革。 这3次体制改革可以 概括为 “包干型” 财政管理体制。 从1994年开始实施分税制财政体制， 取消包干制，实行了 分税制财政管理体制。这次改革在中华人民共和国财政史上具有 里程碑意义，标志着我国财政管理体制改革由放权让利进入制度 创新的新阶段。
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三、财政转移支付制度
（一）财政转移支付及其特点 ★
2.财政转移支付的特点
完整性
对称性
科学性
统一性和灵活性相结合
法制性
小口诀：完对学，统灵法
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三、财政转移支付制度
（二）我国现行的财政转移支付制度 ★ ★
1.财政转移支付分类 转移支付的具体形式有很多种，但一般都可以归结为均衡拨款与专 项拨款两大类。
地方企业上缴利润，城镇土地使用税， 城市维护建设税 （不含各银行 地方 总行、 各保险公司总公司集中交纳的部分）， 房产税，车船税， 印花 收入 税 （不含证券交易印花税）， 耕地占用税， 契税， 烟叶税，土地增值
税， 国有土地有偿使用收人等。
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二、分税制财政管理体制
（二）分税制财政管理体制的主要成效 ★
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小试一下 【答案】B 【解析】本题考查现行中央地方收入划分。增值税中央和地方分 享的比例分别是： 50%和50%。
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三、财政转移支付制度
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三、财政转移支付制度
（一）财政转移支付及其特点 ★
1.财政转移支付的含义 是指在处理中央与地方财政关系时协调上下级财政之间关系
的一项重要制度。它通过垂直的即上一级财政流向下一级财政的 资金流动，来实现上级政府对下级政府的补助，或从同级的富裕 地区向贫困地区的资金流动，来实现地区间基本公共服务能力的 均等化。
1.建立了财政收入稳定增长机制 2.增强了中央政府宏观调控能力 3.促进了产业结构调整和资源优化配置
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小试一下 【单选题】关于现行中央与地方收入的划分，正确的是（ ）。 A.船舶吨税属于中央收入 B.资源税属于地方收入 C.证券交易印花税属于中央地方共享收入 D.土地增值税属于中央地方共享收入
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分税制财政管理体制是市场经济国家普遍推行的一种财政管 理体制模式。
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二、分税制财政管理体制
（一）分税制财政管理体制的主要内容 ★
1.支出责任划分
中央财 政支出ຫໍສະໝຸດ 国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建 设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制经费，地质勘探费， 中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及 中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出
为了有效实施宏观调控， 将一些调控功能较强的税种作为中 央政府收入；对于体现国家主权的收入（如关税）， 作为中 央政府收入，不宜作为地方收入或中央地方分享收入。
对于收益与负担能够直接对应的收入，一 般作为地方政府收入。
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一、财政管理体制内容与类型
（二）财政管理体制的内容 ★
3.政府间财政收入的划分。 （3）根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征：
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一、财政管理体制内容与类型
（二）财政管理体制的内容 ★
2.政府间事权及支出责任的划分 财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其
依据是政府职能界定和政府间事权划分，政府间财政支出划分是 财政管理体制的基础性内容。
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一、财政管理体制内容与类型
（二）财政管理体制的内容 ★
2.政府间事权及支出责任的划分
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一、财政管理体制内容与类型
（三）财政管理体制的类型 ★
1.财政管理体制的两种模式 （2）财政单一制模式 财政单一制模式下的财政管理体制，是指中央和地方各级政府在中
央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分， 统一财政 预算和分级管理的一种体制。
在这种模式下，财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、 安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制 模式下， 地方政府拥有的分权水平较低 ， 自主性较小。法国、英国、 日本、韩国、意大利等国家实行财政单一制。
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一、财政管理体制内容与类型
（二）财政管理体制的内容
集权 原则
效率 原则
恰当 原则
收益与 负担对 等原则
要维护中央权威，在政府间初次分配中集中较多的财力，将收 入份额较大的主体税种划归中央政府。
将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入； 将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、 地方政府比较了解税基等基本信息的相对稳定的收入，划归 地方政府，既易于操作， 征税效率也比较高。
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第十六章 财政管理体制
有新增及调整
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本章教材结构
第十六章 财 政管理体制
政府管理体制内容 与类型
分税制财政管理体 制
财政管理体制的含义 财政管理体制的内容 财政管理体制的类型 财政管理体制的作用
分税制财政管理体制的主要内容 分税制财政管理体制改革的主要成就 深化财政体制改革的主要任务与内容
财政转移支付制度
中央和 地方共 享收入
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，各银行总行、各保险公司 总公司等集中缴纳的收人（包括利润和城市维护建设税）， 证券交易 印花税，车辆购置税，出口退税，船舶吨税，未纳入共享范围的中央 企业所得税，中央企业上缴的利润等。
增值税： 中央分享50%，地方分享50%；所得税（纳入共享范围的企 业和个人）： 中央分享60%，地方分享40%；资源税：按不同的资源 品种划分，海洋石油资源税为中央收人， 其余资源税为地方收入。
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二、分税制财政管理体制
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二、分税制财政管理体制
（一）分税制财政管理体制的主要内容 ★
分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种 在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政 的收入范围的一种财政管理体制。
实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权， 通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
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小试一下 【答案】B 【解析】本题考查政府间财政收入的划分原则。为了有效实施宏 观调控，将一些调控功能较强的税种和体现国家主权的收入作为 中央政府收入，不宜作为地方收入或中央地方分享收入。
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小试一下 【单选题】财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安 排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理，指的是 财政管理体制的（ ）。 A.财政联邦制模式 B.财政单一制模式 C.财政分税制模式 D.财政分级包干制模式
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小试一下 【答案】B 【解析】本题考查财政管理体制的模式。财政单一模式下的财政 管理体制，是指中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事 权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理 的一种体制模式。在这种模式下，财政大政方针和主要的规章制 度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政 活动进行管理。
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一、财政管理体制内容与类型
（四）财政管理体制的作用 ★
1.保证各级政府和财政职能的有效履行 2.调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡 3.促进社会公平， 提高财政效率
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小试一下 【单选题】将一些调控功能较强的税种和体现国家主权的收入作 为中央政府收入，这体现了政府间财政收入划分的（ ）。 A.集权原则 B.恰当原则 C.效率原则 D.收益与负担对等原则
小口诀：瘦小榆树 （受效域术）
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一、财政管理体制内容与类型
（二）财政管理体制的内容 ★
2.政府间事权及支出责任的划分 （3）政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：
区域 原则
技术 原则
根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。 将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共 产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等； 将具有区域性特征、需要因地制宜提供的地区性公共产品和服 务的事权划归地方政府，如社会治安、城市供水、公园事务等。
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
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一、财政管理体制内容与类型
（二）财政管理体制的内容 ★
1.财政分配和管理机构的设置 与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、
省 （自治区、直辖市）、设区的市 （自治州）、 县 （自治县、不 设区的市、市辖区）、 乡（民族乡、镇） 五级。各级财政部门内 部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。
根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间 事权。 对于规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由 中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程； 反之， 应 由地方政府负责
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一、财政管理体制内容与类型
（二）财政管理体制的内容 ★
3.政府间财政收入的划分。 （1）税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。 （2）政府间财政收入的划分遵循的原则有以下。
最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。
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三、财政转移支付制度
（一）财政转移支付及其特点 ★
1.财政转移支付的含义 财政转移支付制度的重要作用：①通过财政转移支付为地方
政府提供稳定的收入来源， 弥补其收支差额，这是财政转移支付 制度的最基本作用。②通过财政转移支付可以在一定程度上解决 各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水平不均衡的问题。 ③实施财政转移支付制度，中央政府通过对地方政府的专项拨款， 可以对地方的财政支出项目进行调节。
是收入结构与支出结构的非对称性安排。即收入结构划分以中央 政府为主 ，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度：协调中央政府与地方政府间财政 关系的一项重要配套制度。
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一、财政管理体制内容与类型
（三）财政管理体制的类型 ★
1.财政管理体制的两种模式 （1）财政联邦制模式 财政联邦制模式下的财政管理体制， 是指在宪法和相关法律确定的
（3）政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：
受益 原则
根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。 对于全国范围内受益的事权划归中央政府； 对于在区域范围内受益的事权划归地方政府； 对于受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协 商承担，或者中央政府出面协调由受益地区共同承担。
效率 根据产品的配置效率来确定事权的归属。公共产品和服务 原则 由哪一级政府提供效率更高，就由哪一级政府来提供。