第5章金融机构往来业务的核算

同城票据交换的核算
1．提出行的处理
（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原 则，分别不同情况进行处理。
同城票据交换的核算
①对于即时抵用的 票据，如本票等
借：清算资金往来—同城票据清算 贷：吸收存款—××存款（各收款人户）
②对于收妥抵用的 票据，如支票等
借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款
商业 银行
①现金支票
中央 银行
②
④
出 库
借：库存现金 贷：存放中央银行款
项—备付金存款户
借：××银行准备金存款—×行户 贷：发行基金往来 付出：发行基金——本身库户
缴存存款的核算
缴存财政性 存款
缴存
存
款
缴存一般性
存款
缴存存款的核算
1．缴存财政性存款
缴存范围
商业银行代办的中央预算收入、地方 金库存款和代理发行债券款项等
缴存、提取库存现金的核算
1．向中央银行存入现金的处理
商业 银行
①现金缴款单、现金 ③现金缴款单回单
中央 银行
④
借：存放中央银行款项— 备付金存款户
贷：库存现金
② 入 库 借：发行基金往来 贷：××银行准备金存款—×行户 收入：发行基金—本身库户
缴存、提取库存现金的核算
2．向中央银行提取现金的处理
3．再贷款到期归还的核算
商业 银行
①填制还款凭证 ③退还第四联还款凭证
中央 银行
账转④
借：向中央银行借款 应付利息（或利息支出）
贷：存放中央银行款项
②审查核对无 误
借：××银行准备金存款—×行户 贷：××银行贷款—×行户 利息收入
再贴现的核算
再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据， 向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对 票据债权的再转让，是中央银行对商业银行 贷款的形式之一。
借：贴现负债——面值 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
如存在利息调整的，应同时予以结转。
大额划汇款业务的核算
结合商业银行同业往来业务核算一并学习
票据交换同业城务的票核据算交换的核算
同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗 邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票 据，定时、定点集中相互交换并清算资金存 欠的方式
的贷方票据 发生退票的
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（××户）
（2）对提出 的借方票据 发生退票的
借：其他应付款 贷：清算资金往来——同城票据清算
同城票据交换的核算
2．提入行的处理
（1）对提入 的贷方凭证
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（××户）
调整缴存：
调增：分录同上 调减：分录同上相反
欠缴存款：央行按日计收罚息，通过“营业外 支出—违约金罚款户”核算。
缴存存款的核算
1．缴存财政性存款 欠缴存款
发生时： 收入：待清算凭证——中央银行户 扣收欠缴存款时:
借：存放中央银行款项—财政性存款 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
借：营业外支出——罚款支出户 贷：存放中央银行款项——备付金存款户
付出：待清算凭证——中央银行户
缴存存款的核算
2．缴存一般性存款
缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银 行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”， 由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中 央银行。
中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例 考核法定存款准备金。法定存款准备金迟缴和少缴时， 人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出” 核算。
资产类科目，核算商业银行存入中央银行的各种存 款。
下设三个明细科目：财政性存款户、法定存款准备 金户、备付金存款户
期末余额在借方，反映商业银行存放在中央银行的 各种款项
商业银行在中央银行存款账户的开立
商业银行吸收的财
存
财政性
政性存款，全额上
放 中
存款
缴存放在中央银行。
央
根据商业银行吸收
银
法定准
存款增减的变化,按
行
法定比例提取,存放
款
商业银
备金
在中央银行。
项
行准备
金
备付金也称超额准备金，Fra bibliotek保证日常资金支付。
商业银行在中央银行存款账户的开立
各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于
备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分 支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户， 不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行 来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项” 科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行 用“××银行准备金存款”科目核算。
中 央 银 行
④签批
借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
借：××银行贷款—×行户 贷：××银行准备金存款—×行户
再贷款的核算
2．资产负债表日的核算 资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行
借款的利息费用。 会计分录：
借：利息支出——再贷款利息支出户 贷：应付利息——再贷款应付利息户
再贷款的核算
缴存
缴存比例
全额缴存 （缴存比例100%）
财
政 性
缴存时间
每旬调整一次，分支行于旬后5日内 办理，其余行于旬后8日内办理
存
款
缴存计算方法
首次缴存后定期调整缴存存款差额 ， 缴存（调整）金额以千元为单位，千
元以下四舍五入。
缴存存款的核算
1．缴存财政性存款
首次缴存：
借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金存款户
（2）对提入 的借方凭证
借：吸收存款——××存款（××户） 贷：清算资金往来——同城票据清算
同城票据交换的核算
2．提入行的处理
（3）退票的处理
退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票 时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视 同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理 由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核 算。
=701.25（元）
实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元）
再贴现的核算
会计分录：
中央银行：
借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000
贷：农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75
利息收入—再贴现利息收入户 商业银行： 借：存放中央银行款项 99 298.75
缴存存款的核算
2．缴存一般性存款
缴存范围
缴存 一
缴存比例
般
性 存
缴存时间
款
缴存金额
银行吸收的纳入法定准备金 范围的各类存款
由中央银行确定、调整
由各商业银行总行（法人） 每日集中向中央银行缴存
一般存款余额表合计余额 × 缴存比例
缴存存款的核算
缴存法定存款准备金的分录：
借：存放中央银行款项—法定存款准备金户 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
人民银行 存款准备金帐户
系 统 内 资 金 划 拨
同 业 资 金 清 算
货 币 发 行 回 笼
再 贴 现 和 再 贷 款
财准 政备 性金 存存 款放
商业银行
商业银行
商业银行
二、主要会计科目
存放中央银行款项——财政性存款户、法定存款准备 金户、备付金存款户
库存现金 向中央银行借款—年度性借款户、季节性借款户、日拆性借款户 贴现负债 利息支出—再贷款利息支出 利息支出—再贴现利息支出 营业外支出 清算资金往来
缴存、提取库存现金的核算
中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人 民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定 各行处业务库必须保留的现金限额。
当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库， 作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现 金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库 出库，作为货币发行。
借：再贴现——××银行再贴现户 贷：×银行准备金存款—×行户
利息收入—再贴现利息收入户
再贴现的核算
1．受理再贴现的核算 例：中国农业银行北京市分行于2019年5月12
日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银 行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月 5日到期，再贴现率为2.97％。
再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360
集中交换票据的场所称为票据交换所，由中 央银行主办，参加票据交换的银行须经中央 银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间 参加票据交换。
同城票据交换的基本做法
提出行 提出票据给他行的银行
参加票据 交换的银行
提入行
从他行提回票据 的银行
参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。
同城票据交换的基本做法
再贷款的核算
“向中央银行借款”
负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项 下设不同的明细科目 期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央
银行借款的余额
向中央银行借款的核算
1．借入再贷款的核算
商 业 银 行
转账⑥
①填制再贷款申请书 ②审核、批准 ③填制借款凭证 ⑤退还第三联借款凭证
三、具体业务核算
商业银行向中央银行存取现金的核算 向中央银行缴存存款的核算 向中央银行借款的核算 再贴现 通过中央银行办理大额汇划业务的核算 同城票据交换业务
商业银行向中央银行存取现金的核算
商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银 行在中央银行开设相应的账户来进行。
主要科目： “存放中央银行款项”
提出交换 的票据
代收票据 （贷方凭证）
代付票据 （借方凭证）
由本行开户单位提交， 委托本行向他行开户 单位付款的结算凭证。 如由签发人提交的支 票、代发工资、划转 税款凭证等
由本行开户单位提交， 由他行开户单位付款 的结算凭证。如收款 人解入的支票、银行 本票、商业汇票等
同城票据交换的基本做法
提出 本行应付 款项
再贴现的核算
概念
再 贴 现
账户设置
商业银行因办理票据贴现占用资 金，引起资金暂时不足，以已贴 现尚未到期的商业汇票向中央银 行办理的贴现。再贴现期限最长 不超过6个月。
中央银行 再贴现
商业银行 贴现负债
按各商业银行 设立明细账户
面值
利息调整
再贴现的核算
“贴现负债”
负债类科目，核算商业银行办理商业票据的转贴现 业务所融入的资金
下设“面值”和“利息调整”两个明细科目 期末贷方余额，反映商业银行办理转贴现业务融入
的资金余额。
再贴现的核算
1．受理再贴现的核算
商业 银行
①填制再贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交
③退还第四联再贴现凭证
中央 银行
账转④
②审批同意 并确认无误
借：存放中央银行款项 贴现负债—利息调整 贷：贴现负债—面值
③超过规定的退票 时间，未发生退票 的
借：其他应付款 贷：吸收存款—××存款（各收款人户）
同城票据交换的核算
1．提出行的处理
（3）退票的处理 提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出
的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理 由和时间，并进行账务处理。
同城票据交换的核算
1．提出行的处理
（1）对提出
贴现负债—利息调整 701.25 贷：贴现负债—面值 100 000
701.25
再贴现的核算
2．资产负债表日的核算 资产负债表日，按计算确定的利息费用，
做会计分录：
借：利息支出 贷：贴现负债——利息调整
再贴现的核算
3．再贴现到期的核算 再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）
作为持票人直接向付款人收取票款。 商业银行的会计分录：
中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行系统内部的往来
第五章 金融机构往来业务的核算
商业银行与中央银行往来的核算 金融企业同业往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来的主要内容 主要会计科目 商业银行与中央银行往来的业务核算
一、商业银行与中央银行往来的主要内容
借：营业外支出—罚款支出户 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
再贷款的核算
再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重 要的资金来源渠道。
概念
再
中央银行根据商业银行的 借款计划向其发放的贷款
贷
中央银行 ××银行贷款
款 账户设置
年度性贷款账户
商业银行 向中央银行借款
季节性贷款账户
日拆性贷款账户
提出行
本行应收 款项
提出
代收票据
提入
本行应收 款项
提入行
本行应付 款项
提入
代付票据
同城票据交换的核算
1．提出行的处理
清分登记票据
填制计算表
提出交换
登记清算总数表
同城票据交换的核算
1．提出行的处理
（1）提出贷方凭证时，其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（各付款人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算
普通高等教育“十二五”规划教材
金融企业会计
Jin rong Qiye Kuaiji
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金融系
金融企业会计
5金融机构往来业务的核算
广 义 金 融机 构 往 来
狭义
银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来