中华人民共和国环境保护税法解读版演示课件.ppt

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污染当量值(千克) 0.0005 0.005 0.04 0.02 0.02 0.025 0.025
0.0000003 0.01 0.02
02 税制要素 水污染物污染当量数的计算举例
公式
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
例子
1千克总汞
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
1
1 大气污染物
2
2 水污染物
3
3 固体废物
4
4 噪声
四类应税污染物属于《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》 规定的范围
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02 税制要素
应缴纳情形
企业事业单位和 其他生产经营者
纳税人
直接向环境排放应税污染物
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
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02 税制要素
不缴纳情形
计算应纳税额。
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环境保护税的税目、税额， 依照本法所附《环境保护税 税目税额表》执行。
目前我省适用税额为： 大气污染物每污染当量1.8元 水污染物每污染当量2.8元
02 税制要素
计税依据
大气污染物 污染当量数
固体废物 排放量
水污染物 污染当量数
噪声 分贝数
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污 染物的污染当量值计算。
企业事业单位和其他生产 经营者
非纳税人
1、向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所排放应 税污染物的。 2、在符合国家和地方环境保护 标准的设施、场所贮存或者处 置固体废物的。
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
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02 税制要素
应缴纳的特殊情形
1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所： 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
这是我国第四部税收单行（实体） 法律，第18个税种。
28条
3500余字
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2张附表
01 概 述
立法宗旨
为什么要制定环保法？
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设， 制定本法。
为什么要从排污费改为环境保护税？
实现执法刚性需要 构建环保税收体系需要 全面推进社会主义法治建设需要
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01 概 述
涉及的相关法律法规
• 《中华人民共和国税收征收管理法》及细则 • 《中华人民共和国环境保护税法》 • 《中华人民共和国环境保护税法实施条例》 • 《广东省地方税务局环境保护税核定征收管理办法（试行）》 • 《广东省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税应税污染
物排放量抽样测算特征值系数的公告》 • 《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的
中华人民共和国 环境保护税法解读
2018
国家税务总局湛江市税务局
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目录
Contents
01. 概述 02. 税制要素 03. 征收管理 04. 核定征收
精选课件
01
概述
精选课件
01 概 述
5章
立法背景
2016年12月25第十二届全国人民代 表大会常务委员会第二十五次会议 通过《中华人民共和国环境保护税 法》（中华人民共和国主席令第61 号）。自2018年1月1日起开始实施， 届时将停止征收排污费。（1979年 实行排污收费制度）
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
国务院批准免税的其他情形
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02 税制要素
排放标准
低于标准值30% 低于标准值50%
减征税情形
环保税征收
按75%征收 按50%征收
纳税人排放应税大气污染物 或者水污染物的浓度值：
低于国家和地方规定的污染物排 放标准百分之三十的，减按百分 之七十五征收环境保护税；
2、企业事业单位和其他生产经营者： 贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准
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02 税制要素
免征税情形
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航 空器等流动污染源排放应税污染物的 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放 相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
1.一个单位边界上有多处噪声超标， 根据最高一处超标声级计算应纳税 额；当沿边界长度超过100米有两处 以上噪声超标，按照两个单位计算 应纳税额。2.一个单位有不同地点 作业场所的，应当分别计算应纳税 额，合并计征。3.昼、夜均超标的 环境噪声，昼、夜分别计算应纳税 额，累计计征。4.声源一个月内超 标不足15天的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂 界超标噪声，按等效声级和峰值噪 声两种指标中超标分贝值高的一项
低于国家和地方规定的污染物排 放标准百分之五十的，减按百分 之五十征收环境保护税。
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02 税制要素 环境保护税税目税额表
《环境保护税税目税额表》
税目
计税单位
大气污染物
每污染当量
水污染物
每污染当量
煤矸石
每吨
尾矿
每吨Βιβλιοθήκη 固体 危险废物 废物 冶炼渣、粉煤灰、
炉渣、其他固体废
物（含半固态、液
态废物）
每吨 每吨
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02 税制要素 多种应税污染物共同排放计算方法
大气污染物：
• 每一排放口或者没有排放口 • 按照污染当量数从大到小排序 • 对前三项污染物征收环境保护税
公告》 (环境保护部公告 2017年 第81号)
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02
税制要素
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02 税制要素
纳税人三要素
管辖地
涉税行 为
纳税 人
征税客 体
管辖地：中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域
涉税行为：直接向环境排放应税污染物
征税客体：企业事业单位和其他生产经营者
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02 税制要素
应税污染物
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02 税制要素 大气污染物、水污染物污染当量数的计算
污染当量数
排放量 （大气、水污染物）
÷
污染当量值
每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照 《应税污染物和当量值表》执行
例：一、第一类水污染物污染当量值
污染物 1.总汞 2.总镉 3.总铬 4.六价铬 5.总砷 6.总铅 7.总镍 8.苯并(a)芘 9.总铍 10.总银
超标1～3分 贝
噪声
工业噪声
超标4～6分 贝
超标7～9分 贝
超标10～12 分贝
超标13～15 分贝
超标16分贝 以上
税额
1.2元至12元 1.4元至14元
5元 15元 1000元 25元
每月350元
每月700元 每月1400元 每月2800元 每月5600元 每月11200元
备注
我省每污染当量1.8元 我省每污染当量2.8元