内部审计与内部控制概述

一、审计的定义及说明
4. 客观性：指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德 要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报 告审计结果，才能达到审计目标，也才能使审计工作令审计意见 的利害关系人信服。
5. 传递结果：向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结 果是通过编制审计报告进行的。编制审计报告是审计工作的 最后步骤。
三、内部审计
3. 内部审计的工作内容：是对风险管理、内部控制和治理程序进 行评价。
4. 内部审计的方法：是运用系统化和规范化的方法。所谓系 统的和规范的方法如审计抽样方法、风险评估方法和内部控 制方法等等。 5.内部审计的主要职能:评价和咨询。通过评价和咨询职能的 发挥，以服务于组织的最终目标——增加价值。
按照审计主体进行分类 （一）政府审计（governmental audit） 政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国 家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机 构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。政府审计 都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。
二、审计的分类
（二）独立审计（independent audit） 即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我 国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指 出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会 计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”独立审计的 风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革 都基本上是围绕独立审计展开的。 华宝的审计单位为普华永道会 计师事务所。
二、审计的分类
（三）内部审计（internal audit） 内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务 收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要 负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的 在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。 在西方国家，内部审计被普遍认为是企业总经理的耳目、助手和 顾问。
四、财务与内部审计的关系
3、监督内容不同。 财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活 动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受 其制约，不具有独立性。 审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计 证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企 业的经济活动。 财务监督主要是日常的业务监督，是基础层面的监督控制。审计 除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是全方位 的经济监督活动。
三、内部审计
（一）定义：国际内部审计师协会的定义： 内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的 是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范 化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的 效率，从而帮助实现机构目标。 （二）具体理解 1. 内部审计的本质：是一种“保证工作和咨询活动”。它更强调保 证组织目标的实现。
审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标 准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有 利害关系的使用者的系统过程。 （二）关键概念的说明
1. 经济活动和经济现象的认定：经济活动和经济现象的认定代
表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现 象（如会计资料）的真实公允性的一种看法。
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内部审计与内部控制
主讲人：廖建中 二0一0年六月
引言
审计风暴：
用于形容审计署大量曝光各部委预算执行审计情况中所存在问题。 李金华因审计风暴，荣获CCTV2004经济年度人物之年度大奖。 “我其实觉得不应该有风暴，而应将其形成制度、习惯。”
一、审计的定义及说明
（一）美国会计学会（American Accounting Association，简称AAA) 的定义：
一、审计的定义及说明
6. 系统过程：审计须按照公认的规范要求，遵循一定的程序进行 ，以保证审计的质量，提高审计的效率。 （如美国注册会计师协 会AICPA 颁布的十条公认审计准则及审计准则公告，统称为“GASS” ，中国有《中国审计规范》、《中国内部审计规范》，华宝集团 《内部审计管理办法》）
二、审计的分类
三、ห้องสมุดไป่ตู้部审计
6、内部审计的特点:独立和客观。内部审计要完成以上任务，必须 是独立的机构，只有独立的机构才能做到客观的评价。 独立是客观的保证。
四、财务与内部审计的关系
（一）财务与审计的区别 1、概念不同。所谓财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是 以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业 务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。 审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及 有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监 督活动。
三、内部审计
2. 内部审计的目标：是为本机构增加价值并提高机构的运作效率 。即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策服务和为提高 企业经济效益服务。 内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，比较其他组 织成员，对组织如何创造价值可能产生更深刻的见解。 内部审计师应将这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或通 过其他产品形式呈现出来，为相应的经营管理人员提供帮助。
一、审计的定义及说明
2. 所制定的标准：即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经 济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律 、规章和标准，职业团体制定的会计准则（如美国财务会计准则 委员会FASB发布的《财务会计准则公告》），企业制定的各种消 耗定额、计划、预算等，是审计的依据。 3. 收集和评估证据：证据是审计人员用来确定被审单位经济活动 合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。 收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说 ，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据 的过程。
四、财务与内部审计的关系
2、工作重点不同。财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关 系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方 位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供 依据。 审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的 合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方 方面面进行监督、鉴证和评价。 现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。