对稳定我国税负问题的若干思考

随着我 国税收收入 的高速增长 ，宏观税 负问题 已引发社会各界 的高 度关注 ，并就我 国宏观税负高低与否及应 降低还是 提高 进行 了激烈 的争 论 。十八届三 中全会提 出把稳定税 负作 为建 立现代 财政 制度 的一项 重要 内容 ，笔者认为稳定税 负有两层含 义：一 、税 收的增长不能远远超 出经 济的增长 ，导致税负不断上升 ；二 、就是税 收的增 长不 能过低于经 济的 增长 ，这意味着税负下降 ，此 时政府赤字 、债务风 险就会扩大 ，可 能导 致财政危机 。稳定税负 ，就是要使税 收的增长 和经 济的增长相适应 ，或 者税收 的增长和经济 的增长基本 同步 。 因此 ，本文拟从稳定税负 的角度人手 ， 探讨我 国税 收增长 与经 济增 长的比例关系 ，从而得 出 目前我 国宏 观税 负 的运行 状态 ，并 探 寻其 成 因 ，最后据此给 出稳定我 国宏观税负 的政策建议 。 相关概念与研究范 围界定 税负 ，指纳税人承担的税收负荷 ，是人们劳动 和资本 所得用 于 自身 消费与上交 国家用于公共消费之间 的比例关 系。 宏 观税负指一个国家的税负总水乎 ，通 常以一 国政府 一年的税 收总 额 占Ｇ Ｄ Ｐ的比值来表示 。在市场 经济条件 下 ，宏观 税负代 表着 政府对 整个社 会财富的 占用程度 。宏 观税负 问题是税 收政策 制定 的核心 问题 ， 宏 观税 负决定一 国政府 的财政状况和宏观调控能力 ，是确 保政府有效 行 使 其职能 ，满足社会公共需要 的基础 ；又影响居 民和企业 负税水平 ，进 而影响微观经济体的活动 ，制约经济 的发展 。 由于我国政府收入形式不够规范 ，学者们认为单纯用税 收收入 占比 并不能说 明我国宏观税负的问题。因此本文采用广义 的税 收收入 ，包 括 规 范的税 收收入 、非税收入 、政府性基金收入 （ 不含国有土地使用权 出 让金 收入 ） 、社保基金 收入 和预算 外收入。 税 收与经济的关系 可以用税 收 弹性 来表 示 ，即税 收 变化率 与 Ｇ Ｄ Ｐ 变化率 的比值 ，它能够 直观地反映税收收入 与经济之 间的动态关系。用 ｔ 和ｔ — ｌ 时期的广义税收变化率与 ｔ 和ｔ — ｌ 时期的 Ｇ Ｄ Ｐ变化率之 比表示 ，该 指标旨在通过比较税收收 入 规模与经济发展的同步性来反映我 国的宏观税负 水平。若计算的弹性系数绝对值大于 ｌ ，表明 税收的增长超过经济发展速度 ； 若 弹性 系数小 于 ｌ ， 表 明税 收的增 长低 于经 济发展 速度。
对 稳 定 我 国税 负 问题 的若 干 思 考
李 超
摘 要 ：十八届 三中全会提 出把稳 定税 负作为建立现代财政 制度的一项重要 内容，本文利用税收 弹性 ，从 广义 角度 对我 国税收收入增 长与 经济增 长的政治 、制度 、技 术等方面对现状 成因进行分析 ，并 提 出稳 定我 国税 负的对策建议 。 关键词 ：稳 定税 负；宏观 税 负；税收弹性 ；税 负成 因
（ 二 ）政 府 职 能 扩 大 ，
１ ．政府 支出 规模扩大
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。
由于 目 前 我国政府职能转变不够到位 ， 该 遏出的领域没有退 出 ，导
致政府职能范围过大，对税 收收入 的需求加大 。 ２ ．税款使用不透 明 由于 目前财政支 出缺乏透 明度 ，公众与政府之间的信息不 对称 。导 致政府 各部门规模过大 ，同时提供过多的无效公共物品。 （ 三 ）政 府 财 政 收 支 不规 范 １ ．非税收入激增 由于法 制不完善 ，对非税收入缺乏有效监管 ，地方 政府支 出扩 大而 税收增长乏力 时，其在利益驱动下不断扩张非税收入 来源 ，导致非税 收 入 占财政收入的比重逐年上升 。 ２ ．行政事业费超常增长 在财政支 出的增长 中，行政管理费用支出呈 现超 常增长态势 。在 缺 乏法律 约束 的情况下 。行政管理费用膨胀严重。 （ 四）征管水平提 高推动税 负上升 税 收征管是将潜在经济税源转化为现实税 收的重要 途径 。我 国税 收 征收管理水平及纳税服务水平的提高 ，直接推动宏观税负水平上升。 四、稳定宏观税负的若干对策建议 综合考虑导致我 国宏观税负不断上升的合理 与不合 理因素 。笔者认 为稳定税负要做好 “ 加减法” ，在税 收收入结构上 要有增有 减 ，最终达 到税负结构 的优化 。 １ ．加大清费正税力度 。一、尽快 立法 收费 ，达 到 “ 清费 ” 目的 。 严格收费制度 ，规范收费行为 ，杜绝乱 收费现象 。二 、把具有 税收性质 的行政收费改为税 ，达到 “ 正税 ” 自的 。 ２ ．加大结构性减税力度 。一 、减轻 中小企业 特别是小 微企业 的税 收负担 ，带动就业和创业 ，增强经济发展 的内生动力 。二 、进 一步扩大 营改增试点的范围和领域 ， 促进第三产业发展和经济结构调整。 ３ ．压缩行 政支 出。我 国政府机 构规 模过 大，政府 职员 增长过 快 ， 各项支 出随之增加。要减轻税收负担就要厉行节约 ，压缩机构 ， 精 简人 员 ，优化支出结构 ，降低行政管理成本 ，促进合理税负。 ４ ．加强监督 。 一、建立健全财税监督机制，严格执行各项财税政策 ， 规范财税秩序。二、提高政府运行的透明度。三、发挥社会监督作用 。大力 推行政务公开 ， 提高税款使用透明度，让财政支出在阳光下运行 。 ５ ．提高社会福利支 出水 平。我 国福利 支出 占财政 支 出比重相对 较 低 ，社会福利水平 与西方发达 国家相 比存在很大差距。各级财政应通 过 加大财政对 民生领域 的支 出，大 幅增加社会需要的公共产品供 给，重点
一
２ ．瓦格纳法则 瓦格纳认为 ，随着经济的发展 ，生产社会化水平 的提高 ，社会生产 对公共产品的需求也 在上 升，纳税人 同时也 愿意支付 更高 的 “ 税 收价 格” 以获得公共 产品和服务 。
３ ．产 业 结 构
随着改革的深化和经济发展 ，我 国产业结构不断优化升级 ，提 供税 收较多的第二、第三产业所 占比重不断上升 ，而提供税收较少 的第 一产 业所 占比重下降 ，客观上推 动宏观税负 升