2019年个税综合所得汇算清缴申报表填报实例分析

2019年个税综合所得汇算清缴申报表填报实例分析
原创税剑法盾-杨涛
税剑法盾
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功能介绍传递最新财税政策，财税实务操作疑难及税务风险防控，税务稽查案例解析，涉税行政法及刑法。

1月9日
纳税人不能依赖税务人员的解答或“辅导”(转载马老师）
遇到涉税问题，很多疑惑不解、犹豫不决的财务人员，天然的想到问税务部门的人员，且信赖、依赖税务人员的回答。

这种做法，是有弊端的。

且不说税务人员水平参差不齐，回答可能有错误。

即使税务人员的回答没有错误，因为其“屁股”决定了其“脑袋”倾向于输出多收税的结论。

税务人员为了控制风险，宁可多收败诉，不可少收渎职。

败诉只会丢人，渎职可能坐牢。

税务人员“不征税”的回答、比“征税”的回答，正确性和可信性高得多；但税务局给出的“不征税”的回答，比征税少得多。

“征税”的回答，除了真的需要缴税，还可能包含：1.回答者实际上不明白，不懂装懂；不想说自己不知道，又不想承担风险，于是说征税。

2.回答者知道这个问题有多种理解，有争议，可征可不征，为了规避渎职的风险，说征税。

“不征税”的回答，错误的概率相当低，原因是：虽然有可能回答者不清楚，说错了。

但这种情况，根据前面的分析，知道自己不清楚的回答者，出于规避风险的考虑，要么坦诚自己不熟悉该问题的领域，不表态；要么回答征税。

只有不知道自己不清楚，以为自己清楚的“糊涂”人，才会给出错误的回答。

因此，遇到税收问题，不是不能问税务人员，而是要在问了之后自己判断，不能直接执行税务人员的回答。

“依法纳税”、“依法征管”，是永远正确的废话，它解释不了同一类型的业务，为什么有的地方免税、有的地方征税，以及税率不一致；它也解释不了为什么征管局认可的方法，稽查局不认，以及当地税务局认可的方法，上级局不认可。

税务处理方法被税务系统自己翻烧饼的例子，司空见惯。

所以，纳税人，不能依赖税务人员的“辅导”，要有自己的理解、见解，要有自己解决问题的能力，有自己承担责任的担当。

有的事情，尤其是有争议的事情，“不问”，也是一种智慧，是一种解决问题的方法。

很多问题，是“问”出来的“题”，你问了，就来了难题了；你不问，也就没有“问题”了。

税的问题有时候不好问，你懂得!
具体案例详见本公众号2020年1月3号推送文章“2019年度个税综合所得长啥样”。

请大家指正！
个人所得税年度自行纳税申报表（A表）
（仅取得境内综合所得年度汇算适用）
税款所属期：2019 年1 日至 2019年12月31日
纳税人姓名：王XX
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□-□□金额单位：人民币元（列至角分）
基本情况
手
机号码1888888888
电子
邮箱
邮政编码□□□□□□
联系地址
XX 省（区、市）XX 市XX 区（县）XX 街道（乡、镇） XX
纳税地点（单选）
1.有任职受雇单位的，需选本项并
填写“任职受雇单位信息”：
□任职受雇单位所在地
任职受雇单位
名称XXXXX
纳税人识别
号
□□□□□□□□□□□□□□□□□□
信息
2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：□ 户籍所在地□经常居住地
户籍所在地/经常
居住地
省（区、市）市区
（县）街道（乡、
镇）
申报类型（单选）
□ 首次申报
□更正申报
综合所得个人所得税计算
项目行次金额一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行） 1 498000
（一）工资、薪金 2 360000
（二）劳务报酬 3 96000
（三）稿酬 4 40000
（四）特许权使用费 5 2000
二、费用合计 [第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%] 6 27600
三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）7 9600
（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-
20%）×30% ]
8 9600
（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税
事项报告表》）
9
四、减除费用10 60000
五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+
第15行）
11 54000
（一）基本养老保险费12 24000
（二）基本医疗保险费13 3600
（三）失业保险费14 2400
（四）住房公积金15 24000
六、专项附加扣除合计（附报《个人所得税专项附加扣除
信息表》）
（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+
第22行）
16 94000
（一）子女教育17 12000
（二）继续教育18
（三）大病医疗19 70000
（四）住房贷款利息20
（五）住房租金21
（六）赡养老人22 12000
七、其他扣除合计（第23行=第24行+第25行+第26行+23
第27行+第28行）
（一）年金24
（二）商业健康保险（附报《商业健康保险税前
扣除情况明细表》）
25
（三）税延养老保险（附报《个人税收递延型商
业养老保险税前扣除情况明细表》）
26
（四）允许扣除的税费27
（五）其他28
八、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事
业捐赠扣除明细表》）
29
九、应纳税所得额
（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第
16行-第23行-第29行）
30 252800
十、税率（%）31 20%
十一、速算扣除数32 16920
十二、应纳税额（第33行=第30行×第31行-第32行）33 33640
全年一次性奖金个人所得税计算
（无住所居民个人预判为非居民个人取得的数月奖金，选择按全年一次性奖
金计税的填写本部分）
一、全年一次性奖金收入34
二、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事
业捐赠扣除明细表》）
35
三、税率（%）36
四、速算扣除数37
五、应纳税额[第38行=（第34行-第35行）×第36行-
第37行]
38
税额调整
一、综合所得收入调整额（需在“备注”栏说明调整具体
原因、计算方式等）
39
二、应纳税额调整额40
应补/退个人所得税计算
一、应纳税额合计（第41行=第33行+第38行+第40行）41 33640
二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）42
三、已缴税额43 47560
四、应补/退税额（第44行=第41行-第42行-第43行）44 13920
无住所个人附报信息
纳税年度内在中国境内居住天数
已在中国境内居住
年数
退税申请
（应补/退税额小于0的填写本部分）
□√ 申请退税（需填写“开户银行名称”“开户银行省份”“银行账
号”）□ 放弃退税
开户银行名
称开户银行省
份
银行账号
备注
谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，本人对填报内容（附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。

纳税人签字：年月日
经办人签字：
经办人身份证件类型：
经办人身份证件号码：
代理机构签章：
代理机构统一社会信用代码：受理人：
受理税务机关（章）：受理日期：。