物流财务管理教材

任务一 预算管理与控制
知识准备
一 预算以及预算管理的概念
预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充 分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照 和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大 程度地实现战略目标。数量化与可执行性是预算的最大特点。公司的整体预算可以看作是 将企业各组织机构的各种利益整合成一个所有各方都同意的计划，各个部门会根据整体预 算编制部门预算。预算可以分为长期预算和短期预算。长期预算涉及年度通常在一年及一 年以上，短期预算通常短于一年。企业的预算必须与企业的战略目标保持一致。
任务一 预算管理与控制
第五、预算分析 在月度分析和季度财务分析中，应对预算执行情况作重点说明，尤其是在季度 财务分析中，应详细分析公司成本费用等项目的预算执行情况。 预算年度结束后，须向公司上报预算执行情况报告，对预算差异产生的原因进 行总结分析。 在预算执行过程中，应当充分收集有关业务、市场、技术、政策、法律等方面 的信息资料，以便在预算分析时根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素 分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其 存在的潜力。对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，并提出解决措施或建 议。
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第二步
构建科学合理的多层级预算管理组织体系
公司总经理办公会是财务预算的决策机构，负责审批和协调解决预算管理中的 重大事项。
公司预算领导小组是财务预算的最高执行机构，由公司财务总监全面领导和组 织召集，就预算目标草案、预算回顾、编制、执行、调整、考核等事项向总经 理办公会提出建议或组织落实。
编制环节的工作成果。 其中财务预算报表包括资产负债预算表﹑利润预算表﹑权益变动预算表、现金
流量预算表﹑投资预算表﹑营业费用预算表、管理费用预算表﹑财务费用预算表等， 具体参照招商局集团下发的统一格式，公司根据需要适当调整。
财务预算编制说明包括预算编制的基本假定和依据﹐主要财务指标的基本情况 ﹐与各公司制定的中、长期规划的比较说明，以及为完成预算目标拟采取的主要措 施等。
制基本流程
2. 掌握第三方物流 企业成本核算流程
3. 掌握第三方物流 企业费用结算流程
重点难点
重点
1. 正确地掌握第三方物流企业财务管理的基本内涵 2. 正确地掌握第三方物流企业预算管理与控制管理流程
难点 1. 如何建立第三方物流企业预算管理体系 2. 如何有效执行第三方物流企业成本核算管理
任务一 预算管理与控制
任务一 预算管理与控制
第三步
预算管理的过程控制
第一、预算回顾 预算回顾是预算闭环管理的重要环节之一，是在实际执行过程中，对照预算编制 方法、前提假设等，分析差异原因，找出问题，从而为下年度预算方法、预算考核指 标的持续改进提供科学的实践参考。预算回顾一般为一年一次。 第二、预算编制 编制程序 自下而上、全体参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。 编制依据 财务会计资料、经营分析、市场预测、相关经济政策、生产经营和财务目标、公 司发展规划、集团发展规划及年度经营计划的总体财务控制目标等。
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二 企业预算管理的实施
目前我国大中型企业通过实施全面预算管理来对生产经营进行控制。全面预算是综 合生产预算、销售预算、成本预算、资本投资预算、现金流量预算等预算于一体的综合预 算，涉及企业中的生产与非生产、财务与非财务、货币与非货币等各个方面。
（一）全面预算管理的模式 预算管理有几种不同的模式，按照产品生命周期分类，导入期的预算管理以资本预 算为起点，成长期的预算以生产预算为起点，成熟期的预算管理以成本控制为起点，衰退 期的预算管理以现金流量为起点。我国典型的预算管理是以销售预算为起点。首先，根据 预测编制销售预算，根据销售预算编制收入预算、生产预算，根据生产预算编制采购支出 预算、库存预算、生产工人工资预算；其次，根据企业现状编制固定资产投资预算、管理 费用预算、销售费用预算。编制预算根据情况可选择固定预算、滚动预算、零基预算等多 种预算编制方法。
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公司运管中心负责审核下属公司经营成本、毛利预算，自揽业务预算；拟定营 运车辆、仓库配套设施等购建计划等。
公司人资部负责拟定人力资源计划及工资薪酬预算，审核下属公司人工成本费 用预算；是对公司业务部和运管中心年度指标完成情况进行考核的责任部门和 牵头部门。
公司财务部为财务预算日常管理职能部门，具体负责编制和审核两费预算、其 他损益预算，组织公司财务预算编制、报告、执行和日常监控工作；审核各下 属公司财务预算调整方案及各类预算外事项；
第三方物流管理
目录
一 • 学习目标 二 • 重点难点 三 • 任务一 预算管理与控制 四 • 任务二 成本核算与分析 五 • 任务三 物流收入结算
学习目标
知识目标
1. 了解第三方物流 财务管理基本内容
2. 熟知第三方物流 企业预算管理与控
制的内容
3. 了解第三方物流 企业成本核算方法
能力目标
1. 掌握第三方物流 企业预算管理与控
（二）预算管理有助于管理层考核部门绩效部门预算为各部门的工作提供了指引， 企业管理层以总预算完成与否为主要目标，各部门预算为次要目标对各部门的工作进行考 核。
（三）预算管理有助于企业实现成本控制。 （四）预算管理有助于控制各部门的经济活动。
任务一 预算管理与控制
操作指导 第一步
建立预算管理制度
建立正确、科学的全面预算管理制度，保证全面预算管理的有效实施，通过制度文 件让每位员工了解全面预算管理的管理模式，并树立正确的理念，即全面预算管理是一 种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。这种模式的基础是公司治理结构， 起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程。
任务一 预算管Leabharlann 与控制主要编制内容 1）生产经营计划：主要包括投资预算（含土地、土建、设备、车辆、船舶、
IT、公司购并项目等）、业务预算（含营业额、营业收入之业务、业态分布等）。 2）项目预算：主要反映公司总揽、各经营公司自揽项目的营业额、营业收入
及毛利预算情况。 3）人工成本预算：主要包括人员配置、人工成本等预算。 4）财务预算报告：包括财务预算报表和财务预算编制说明，是财务预算管理
导入任务
吴伶俐是招商物流北京公司财务部负责人，2013年12月16日，小吴接到集团公司 的财务部通知，关于招商物流北京公司2014年预算编制，要求财务部汇同招商物流北京 公司其他部门（业务发展部、仓储管理部、行政人事部等）编制招商物流北京公司关于 2015年度生产经营计划及项目营业收入预算等。
工作任务 1. 分析招商物流北京公司的全面预算管理 2. 分析招商物流北京公司预算编制过程
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三 合理进行预算管理的作用及其重要性
预算管理作为企业当局对未来生产经营活动的总体规划，其主要作用在于能够明确 各部门的职责，协调部门间的工作，使整个企业的运作按照设定的目标进行，从而能够提 高各个部门的绩效和整个企业的管理水平。
（一）预算管理有助于企业各部门明确工作目标和任务预算管理的过程是将企业的 整体目标分解、落实到各个部门的过程，各部门根据总目标明确自己部门的目标并通过制 定部门预算将其量化。
编制时间 每年9月开始。预算期间为下年公历年度，即1月1日至12月31日。
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编制流程： 1）下发通知：根据集团下达的预算编制通知和主要财务指标、重大事项的具
体指引，制定并下发预算编制的前提、假设等，组织公司各职能部门、各下属公司 编制预算。
2）编制预算：公司各职能部门、各下属公司自下而上将编制的各种预算报表 及编制说明上报公司财务部。
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第七、预算执行结果考评 公司各分管部门负责制定相关经营管理考核指标及评分标准，并对预算执行情 况、经营绩效进行核实与评分，其中公司企划部对业务量指标和企业管理指标进行 考核；公司财务部对财务管理指标进行考核；公司业务部门对市场开拓发展进行考 核；公司运管中心对运作管理、效率与成本控制进行考核；公司客服部对客服管理 指标进行考核；公司技安部对安全管理指标进行考核。
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第六、预算调整 在预算执行过程中出现下列情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的， 可申请调整预算：自然灾害等不可抗力因素；市场环境发生重大变化；国家经济政 策发生重大调整；公司发生分立、合并等重大资产重组行为。 如实际执行情况与预算有重大差异时，应及时上报差异情况分析，公司根据情 况，可要求下属公司进行预算调整。 调整预算由预算执行单位逐级向预算审批机构提出书面报告，阐述预算执行的 具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整建 议或方案，方案应当符合以下要求： 1） 预算调整事项符合公司发展战略和现实生产经营状况； 2）预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面； 3）预算调整方案客观、可行。
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（二）全面预算管理 全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活 动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如营业收入预算、销售费用预算、管 理费用预算等）和财务预算（如资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。 全面预算是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充 分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照 和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大 程度地实现战略目标。预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。
3）分工审核：公司财务部按照预算工作小组中各职能部门的分工，分发预算 资料，分别进行审核。
4）综合平衡：预算工作小组将审核后的生产经营计划和财务预算汇总编制后， 与发展规划对比，进行综合平衡，形成预算草案。
5）审定上报：预算草案报送预算工作领导小组，经公司总经理办公会审定后， 上报集团。
6）预算修订：根据集团财务部反馈的发展规划及经营计划调整指引进行财务 预算修订，经公司总经理办公会审定后，上报集团修订稿。
公司预算工作小组由企划部、业务部、运管中心、人资部、财务部等部门共同 组成，具体负责拟定预算目标、编制原则、程序，组织投资预算、业务预算、 毛利预算和费用预算编制，审核各下属公司财务预算，平衡公司预算草案，汇 总、报告财务预算目标执行情况、施行预算考核等。
司企划部负责拟发公司预算编制通知，组织拟定投资预算（土地、基建、设备、 购并项目等）、业务预算、生产经营计划、总体预算编制说明等；是对下属公 司实施经营绩效考核的责任部门和牵头部门。
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第三、预算分解与经营目标的下达 自上而下平衡分解：公司预算小组根据集团下达的最终预算指标，根据各经营 公司的预算情况和业务发展趋势，进行平衡、调整与分解后，提交建议稿给公司总 经理办公会审议，经会议逐一审批后，形成内部预算各项指标指引结果，下发公司 业务部门、各经营公司。 自下而上修订预算：公司业务部门、各经营公司根据指引结果进行预算修订后 反馈公司预算工作小组。 经营目标下达：公司总经理与公司业务部门、各经营公司签订目标考核责任书。
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第四、 预算的执行控制 应将主要财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各责任单元，包括内部 各部门、各环节和各岗位，以便对财务预算的执行进行过程控制和分析考核。 应考虑将年度财务预算细分为季度、月度预算，通过实施分期控制，实现年度 财务预算目标。 坚持预算的严肃性，各项支出严格控制在预算内开支。对日常经营活动有关的 采购与付款、存货、销售与收款、成本费用等项目均须实行预算管理。 健全凭证记录，严格执行生产经营计划和成本费用的标准，对执行过程进行监 控。 长期股权投资等资本性支出须编制预算，严格按项目进行管理；固定资产购建 和大修理项目均须列入公司年度预算，应密切跟踪实施进度和完成情况。
公司业务、工程、信息等部门须根据财务预算管理规定的流程和要求，具体负 责本部门生产经营计划及业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，所主管 并配合预算工作小组做好公司财务预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。
各下属公司须根据财务预算管理规定的流程和要求，在公司预算工作小组的组 织下，具体负责本公司的预算编制、执行、控制、分析等工作。各下属公司财 务部门是公司财务预算的日常管理部门。