3.3常用的计算公式
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2．职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分
3．职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除
4．业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
5．广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
【注意】没有工程物资
【提示】存货=仓库里的+放在别人那的+在路上的+发出的-跌价准备（有什么算什么，计划成本法下还要考虑差异）
利润表列报项目计算总结
营业利润
=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）+投资收益（减去投资损失）+资产处置收益（或减去资产处置损失）+其他收益
月折旧额=年折旧额/12
工作量法
单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
固定资产折旧
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限×100%
年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率
月折旧率=年折旧率÷12
在固定资产使用年限到期前的最后两年，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
【提示】当年赚的（赔的）+原来有的+其他
【提示】未分配利润=可供分配利润-法定盈余公积-任意盈余公积-向股东分配利润等
四、收入、费用、利润类计算总结
商业折扣
确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金，实际发生时计入“财务费用”
销售折让
冲减收入
销售退回
冲减收入、成本
一年内到期的
非流动资产（负债）
【提示】找到“一年内到期的。。。”计算填列
长期借款
=长期借款（总账科目）余额-长期借款（明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的）
其他非流动资产（负债）
=其他非流动资产余额-1年内、含一年收回（到期偿还）的金额
【提示】长期项目=长期余额-1年内到期的
固定资产
可变现净值=预估存货售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费
固定资产折旧
年限平均法（又称直线法）
方法一：
年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
方法二：
年折旧额
=（固定资产原值−预计净残值）/预计使用年限
=固定资产原值×（1−预计净残值率）/预计使用年限
【提示】两“营”、“两减”、三“费”、“资公投”“+”“其他”
利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
所得税费用
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
纳税调整
增加额
1．职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除
单位成本（分配率）=（月初在产品成本+本月发生生产成本）÷（完工产品产量+在产品约当产量）
完工产品成本=单位成本（分配率）×完工产品产量
月末在产品成本=单位成本（分配率）×月末在产品约当产量
【提示】原材料开始一次性投入时，不考虑约当。
副产品作价扣除法
副产品扣除单价=单位售价-（继续加工单位成本+单位销售费用+单位销售税金+合理的单位利润）
自制的存货成本=直接材料+直接人工+制造费用等各项实际支出
委托外单位加工完成的存货成本=实际耗用的原材料或半成品+加工费+装卸费+保险费+委托加工的往返运输费+按规定应计入存货成本的税费
【注意】采购入库后的仓储费（不包括在生产过程中必须的仓储费）是计入当期损益的。
发出存货的计价方法
个别计价法
先进先出法：先购进的存货先发出
六、管理会计基础
（一）货币时间价值类计算题总结
计算项目
简化公式
【提示】
关系
复利
复利终值
F=P（F/P，i，n）
求谁谁在分子
互为逆运算，系数互为倒数
复利现值
P=F（P/F，i，n）
年金
普通年金终值
FA=A×（F／A，i，n）
没有任何关系
普通年金现值
PA=A×（P／A，i，n）
计算项目
简化公式
【提示】
年金
辅助生产费用的分配
【注意】本内容在《重难点提示总结》中进行总结
废品损失
【提示】
不可修复：废品损失=不可修成本-残值-赔款
可修复：废品损失=修复费用-残值-赔款
完工产品与在产品之间费用的分配
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本
约当产量比例法
月末在产品约当产量=月末在产品数量×完工程度
月末一次加权平均法
【提示】存货单位成本=（月初成本+本期进货总成本）/（月初数量+本月进货总数量）=总成本/总数量
移动加权平均法
存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货实际成本）÷（原有库存存货数量+本次进货数量）
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
=固定资产科目期末余额-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产
=无形资产科目期末余额-累计摊销-无形资产减值准备
在建工程
=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备
【提示】科目-备抵类科目-已提减值损失（有的话）
存货
=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异等-存货跌价准备
销项税额=销售额（不含税）×增值税税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
简易计税方法：应纳税额=销售额（不含税）×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
三、所有者权益类计算总结
发行股票应计入资本公积的金额
【提示】=发行总价款-股本-发行费用
利润分配
可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）+其他转入
计算题总结
一、资产类计算题总结
应收账款
应收账款=价+费（杂费）+税（价外税）
坏账准备
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额
【提示】当期还要提的=当期应提的-已提的
存货成本
购入的存货成本=买价+运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入存货成本的税费和其他费用
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率
本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
存货跌价准备
当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额
发出商品毛利率法
毛利率=（销售毛利/销售额）×100%
销售净额=销售收入-销售退回-销售折让
销售毛利=销售额×毛利率（上期实际或本期计划）
销售成本=销售额-销售毛利=销售额×（1-毛利率）
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
发出商品售价金额核算法
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%
预付年金终值
FA=A×（F／A，i，n）（1+i）
FA=A[（F／A，i，n+1）-1]
系数里应找到n+1或n-1，否则单独乘（1+i）
预付年金现值
PA=A×（P/A，i，n）×（1+i）
PA=A×[（P／A，i，n-1）+1]
永续年金
PA（n→∞）=A/i
没有期限
（二）成本核算类计算题总结
分配率
【提示】分配率=待分配总额/分配标准之和（通用）
材料成本差异计算
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率
本期材料成本差异率=（期初材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%
发出材料应负担的成本=发出材料的计划成本×（1+本期材料成本差异率）
【提示】本期材料成本差异率=总差异/总计划成本
【提示】2营、2减、4费，资公投+其他。
利润总额
=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
=利润总额-所得税费用
税金及附加
=消费税+城市维护建设税+教育费附加+资源税+土地增值税+房产税+车船税+城镇土地使用税+印花税
【提示】小城市消费低、教育资源差，但是有车、有房、地里还能种花
综合收益总额
=净利润+其他综合收益的税后净额
提供劳务收入完工百分比法
本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用
【提示】本期应确认的=按进度算的-已确认的
利润的
构成
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益(-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）
年数总和法
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%
折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×折旧率
交易性金融资产不同情况下对损益的影响
计算整个持有期间对当期利润的影响=交易费用（负数）+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+出售时价款（扣除增值税因素）与账面价值之间差额确认的投资收益
计算处置时点对当期利润的影响=出售时收到的价款（扣除增值税因素）-出售时交易性金融资产账面价值
二、负债类计算题总结
应付账款
【提示】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）
【提示】现金折扣：付款前不扣，付款时扣。
非货币性
职工薪酬
应付职工薪酬=公允价值+增值税
增值税
一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
6．公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除
7．税收滞纳金、罚金罚款
纳税调整减少额（重点掌握两个）
1．国债利息收入；
2．前五年内未弥补亏损等
五、财务报表类计算题总结
资产负债表列报项目计算总结
应收票据及应收账款
=应收票据+应收账款（借）期末余额+预收账款（借）期末余额-坏账准备
应付票据及应付账款
=应付票据+应付账款（贷）+预付账款（贷）
预付款项
=应付账款（借）+预付账款（借）-坏账准备（预付账款）贷方余额
预收款项
=应收账款（贷）+预收账款（贷）
【提示】收对收、付对付，资产为借、减坏账，负债为贷。
其他应收款
=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
开发支出
根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列
3．职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除
4．业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
5．广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
【注意】没有工程物资
【提示】存货=仓库里的+放在别人那的+在路上的+发出的-跌价准备（有什么算什么，计划成本法下还要考虑差异）
利润表列报项目计算总结
营业利润
=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）+投资收益（减去投资损失）+资产处置收益（或减去资产处置损失）+其他收益
月折旧额=年折旧额/12
工作量法
单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
固定资产折旧
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限×100%
年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率
月折旧率=年折旧率÷12
在固定资产使用年限到期前的最后两年，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
【提示】当年赚的（赔的）+原来有的+其他
【提示】未分配利润=可供分配利润-法定盈余公积-任意盈余公积-向股东分配利润等
四、收入、费用、利润类计算总结
商业折扣
确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金，实际发生时计入“财务费用”
销售折让
冲减收入
销售退回
冲减收入、成本
一年内到期的
非流动资产（负债）
【提示】找到“一年内到期的。。。”计算填列
长期借款
=长期借款（总账科目）余额-长期借款（明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的）
其他非流动资产（负债）
=其他非流动资产余额-1年内、含一年收回（到期偿还）的金额
【提示】长期项目=长期余额-1年内到期的
固定资产
可变现净值=预估存货售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费
固定资产折旧
年限平均法（又称直线法）
方法一：
年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
方法二：
年折旧额
=（固定资产原值−预计净残值）/预计使用年限
=固定资产原值×（1−预计净残值率）/预计使用年限
【提示】两“营”、“两减”、三“费”、“资公投”“+”“其他”
利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
所得税费用
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
纳税调整
增加额
1．职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除
单位成本（分配率）=（月初在产品成本+本月发生生产成本）÷（完工产品产量+在产品约当产量）
完工产品成本=单位成本（分配率）×完工产品产量
月末在产品成本=单位成本（分配率）×月末在产品约当产量
【提示】原材料开始一次性投入时，不考虑约当。
副产品作价扣除法
副产品扣除单价=单位售价-（继续加工单位成本+单位销售费用+单位销售税金+合理的单位利润）
自制的存货成本=直接材料+直接人工+制造费用等各项实际支出
委托外单位加工完成的存货成本=实际耗用的原材料或半成品+加工费+装卸费+保险费+委托加工的往返运输费+按规定应计入存货成本的税费
【注意】采购入库后的仓储费（不包括在生产过程中必须的仓储费）是计入当期损益的。
发出存货的计价方法
个别计价法
先进先出法：先购进的存货先发出
六、管理会计基础
（一）货币时间价值类计算题总结
计算项目
简化公式
【提示】
关系
复利
复利终值
F=P（F/P，i，n）
求谁谁在分子
互为逆运算，系数互为倒数
复利现值
P=F（P/F，i，n）
年金
普通年金终值
FA=A×（F／A，i，n）
没有任何关系
普通年金现值
PA=A×（P／A，i，n）
计算项目
简化公式
【提示】
年金
辅助生产费用的分配
【注意】本内容在《重难点提示总结》中进行总结
废品损失
【提示】
不可修复：废品损失=不可修成本-残值-赔款
可修复：废品损失=修复费用-残值-赔款
完工产品与在产品之间费用的分配
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本
约当产量比例法
月末在产品约当产量=月末在产品数量×完工程度
月末一次加权平均法
【提示】存货单位成本=（月初成本+本期进货总成本）/（月初数量+本月进货总数量）=总成本/总数量
移动加权平均法
存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货实际成本）÷（原有库存存货数量+本次进货数量）
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
=固定资产科目期末余额-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产
=无形资产科目期末余额-累计摊销-无形资产减值准备
在建工程
=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备
【提示】科目-备抵类科目-已提减值损失（有的话）
存货
=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异等-存货跌价准备
销项税额=销售额（不含税）×增值税税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
简易计税方法：应纳税额=销售额（不含税）×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
三、所有者权益类计算总结
发行股票应计入资本公积的金额
【提示】=发行总价款-股本-发行费用
利润分配
可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）+其他转入
计算题总结
一、资产类计算题总结
应收账款
应收账款=价+费（杂费）+税（价外税）
坏账准备
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额
【提示】当期还要提的=当期应提的-已提的
存货成本
购入的存货成本=买价+运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入存货成本的税费和其他费用
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率
本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
存货跌价准备
当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额
发出商品毛利率法
毛利率=（销售毛利/销售额）×100%
销售净额=销售收入-销售退回-销售折让
销售毛利=销售额×毛利率（上期实际或本期计划）
销售成本=销售额-销售毛利=销售额×（1-毛利率）
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
发出商品售价金额核算法
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%
预付年金终值
FA=A×（F／A，i，n）（1+i）
FA=A[（F／A，i，n+1）-1]
系数里应找到n+1或n-1，否则单独乘（1+i）
预付年金现值
PA=A×（P/A，i，n）×（1+i）
PA=A×[（P／A，i，n-1）+1]
永续年金
PA（n→∞）=A/i
没有期限
（二）成本核算类计算题总结
分配率
【提示】分配率=待分配总额/分配标准之和（通用）
材料成本差异计算
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率
本期材料成本差异率=（期初材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%
发出材料应负担的成本=发出材料的计划成本×（1+本期材料成本差异率）
【提示】本期材料成本差异率=总差异/总计划成本
【提示】2营、2减、4费，资公投+其他。
利润总额
=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
=利润总额-所得税费用
税金及附加
=消费税+城市维护建设税+教育费附加+资源税+土地增值税+房产税+车船税+城镇土地使用税+印花税
【提示】小城市消费低、教育资源差，但是有车、有房、地里还能种花
综合收益总额
=净利润+其他综合收益的税后净额
提供劳务收入完工百分比法
本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用
【提示】本期应确认的=按进度算的-已确认的
利润的
构成
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益(-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）
年数总和法
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%
折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×折旧率
交易性金融资产不同情况下对损益的影响
计算整个持有期间对当期利润的影响=交易费用（负数）+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+出售时价款（扣除增值税因素）与账面价值之间差额确认的投资收益
计算处置时点对当期利润的影响=出售时收到的价款（扣除增值税因素）-出售时交易性金融资产账面价值
二、负债类计算题总结
应付账款
【提示】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）
【提示】现金折扣：付款前不扣，付款时扣。
非货币性
职工薪酬
应付职工薪酬=公允价值+增值税
增值税
一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
6．公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除
7．税收滞纳金、罚金罚款
纳税调整减少额（重点掌握两个）
1．国债利息收入；
2．前五年内未弥补亏损等
五、财务报表类计算题总结
资产负债表列报项目计算总结
应收票据及应收账款
=应收票据+应收账款（借）期末余额+预收账款（借）期末余额-坏账准备
应付票据及应付账款
=应付票据+应付账款（贷）+预付账款（贷）
预付款项
=应付账款（借）+预付账款（借）-坏账准备（预付账款）贷方余额
预收款项
=应收账款（贷）+预收账款（贷）
【提示】收对收、付对付，资产为借、减坏账，负债为贷。
其他应收款
=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
开发支出
根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列