审计案例研究形成性考核册答案(doc 28页)(共30页)

审(Shen)计案例研究形成性查核册答案
作业(Ye)一
一、判定正误并说明(Ming)理由
1．在接受审计业务之前，后任审计职员可(Ke)向前任审计人员了解审计重要性程度.
答(Da)案：错
理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单元的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。

审计重要性程度是颠末审计人员当真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.
2．假设审计人员需要函证的应收账款无差别，那么说明全部的应收账款余额正确
答案：错
理由：审计人员需要函证的应收帐款无差别，仅仅是说明抽取测试环节的可信性较高，但并不暗示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行本色性测试。

3．被审计单元保管应收单据的人不该该经办有关会计分录。

答案：对
理由：这符合单元不相容职责的别离，符合会计制度对会计岗位彼此牵制的要求。

4．假设被审计单元初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。

答案：错
理由：如果被审计单元初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最正确方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处置进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最正确。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价正确性时，如被审计单元从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.
理由：如果被审单元从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实防止被审计单元点缀报表数字。

二、单项案例分(Fen)析题
第(Di)一章(Zhang)
1．在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的情(Qing)况，假设美林股份公(Gong)司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应查询拜访的主要内容有什么不同？
答：审计人员前期发现并存眷的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和对峙下来，发现的主要标题问题是否得到纠正和解决；
被审单元的股权布局是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；
被审单元的高级治理人员是否发生重大变化，如果有，应重点存眷;
被审单元的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是必定的，应予以出格注重。

2．在本章的案例二中，如是注册会计师在阐发其财政指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单元可能存在哪些情况？
答：如果被审单元的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单元可能存在如下情况：业务开展波动发生好的成果。

如企业引进外资、先进技术、引进治理经验、或新设备等，引起出产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使成本周转加快，引发应收账款周转率波动较大；
是业务开展不服衡导致的坏的成果。

比方，企业的成本控制发生问题，导致出产成本上升，引起营业成本发生连环反响，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损掉。

或是企业经营打点不善，使企业的资金来源缺乏，造成应收账款周转率波动较大。

或可能存在以下情况：
经营环境发生变更；
年末发卖额俄然增减；
顾客总体发生变更；
产物布局发生变更；
信用政策或其运用发生变化;
发卖收入的总体发生变更;
第二章
1．在发卖循环中为何要存眷关联方交易？与此有关的舞弊(Bi)方式有哪些？如(Ru)何发现和防(Fang)止？
答：由于在关联方交易下，关联企业之间(Jian)为了到(Dao)达调节利润、点缀报表的目的，可能存在彼此转移收入和用度，把持关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原那么，彼此融通资金费用分担不公正等问题。

注册会计师在审计关联方交易过程中，不克不及将关联交易等同于一般交易进行测试，否那么极可能落入被审单元设计的陷阱。

与此有关的舞弊方式有：
〔一〕与无正常业务关系的单元或个人发生的重大交易;
〔二〕价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；
〔三〕与特定顾客或供给商发生的大额交易;
〔四〕本色与形式不符的交易;
〔五〕易货交易；
〔六〕明显缺乏贸易理由的交易；
〔七〕资产负债表日前后发生的重大交易；
〔八〕处置方式异常的交易。

发现的途径：
查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；
〔二〕询问打点当局有关重大交易的授权情况；
〔三〕审视被审计单元打点当局声明书；
〔四〕了解被审计单元与其主要顾客、供给商和债权人、债务人的交易性质与范围；
〔五〕了解是否存在已经发生但未进行会计处置的交易；
〔六〕查阅会计记录中数额较大的、异常的及不常常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；
〔七〕审阅有关存款、借款的询证函，查抄是否存在担保关系。

对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。

2．假设本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账(Zhang)预备 150000
银行存(Cun)款 100000
贷(Dai)：应收账款 -----光明团体 250000
该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进(Jin)行这种处置后，可能会有哪些后果？
答：首先，对本案例所述应收账款不克不及一次转销，应按照(Zhao)企业会计核算的相关规定进行处置；如果公司内部会计核算控制不严，就可能发生有关人员贪污、调用收回款项的情形
第三章
1．对于持久挂账的应付账款，假设被审计单元将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于持久挂账的应付账款，假设被审计单元转入营业外账户，会造成：
虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的保留收益虚增，导致利润分配不真实，所有者权益减少。

并由此形成其他相关的问题。

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留意哪些问题？
答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：
〔1〕首先是半数旧颊贯的总体合理性进行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当查询拜访
〔2〕计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，阐发本期折旧计提额的合理性和准确性；
〔3〕计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损掉。

〔4〕在进行阐发性复核后，还需要审查折旧的计提和分配的账户，并将“累计折旧〞账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方比拟较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产物成本或费用。

〔5〕对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，不凡注意有无已提足折旧的固定资产担当超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。

综合案例阐发题
[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司局部固定资产的资料及会计处置情况是：
1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值筹办为零，该设备出产的(De)产物有大量的不合格。

大华公司按设备资产净值补提减值筹办36万元。

2．设备B：账面原值10万元(Yuan)，累计折旧零，减值筹办零，该设备因持久未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。

大华公司全额提取减值筹办。

3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值筹办150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值筹办，大华公司本(Ben)年度又计提取累计折旧2万元。

4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值筹办2万元，该设备未(Wei)发现减值迹象。

大华公司从谨慎原那(Na)么出发，从本年度起每年计提减值筹办2万元。

[要求]指出存在的问题并提出调整建议。

答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法而按照企业会计准那么-固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值筹办。

问题2 设备A的做法是错误的，对当然固定资产尚可使用，但使用后发生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值筹办。

调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值筹办。

问题3 设备B的做法也是正确的。

按照相关规定，对持久闲置不消、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值筹办。

设备B因持久未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值筹办。

问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值筹办的固定资产依照规定不克不及再计提折旧。

该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值筹办，大华公司本年度就不克不及再计提累计折旧2万元。

建议：冲回已提的2万元折旧。

问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值筹办2万元。

建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值筹办，将本年度计提的减值筹办2万元冲回，以后年度也无需计提减值筹办
作业二
一、判定正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审(Shen)计单元存货内部控制的根(Gen)本要求，但审计人(Ren)员也应承(Cheng)当相(Xiang)应的责任。

答案：错
理由：存货期末盘点是被审计单元存货内部控制的底子要求，审计人员仅仅是按照被审单元提供的相关资料数据进行审计，出具相应的陈述，被审单元应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单元本年利润虚增。

答案：对
理由：审计人员对发卖成本采用倒挤法，将存货虚增时，发卖成本必定要虚减，本年利润将会虚增。

3．为确定“应付债券〞账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答案：对
理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。

4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少本色性测试的工作量。

答案：错
理由：对于利息支出，审计人员主要采用本色性测试，查抄利息支出，以确认其真实性及正确性。

5．审计人员阐发企业投资业务打点陈述上为了判断企业持久投资业务的打点情况，因此属于符合性测试的内容。

答案：对
理由：阐发企业投资业务打点陈述属于符合性测试的内容。

二、单项案例阐发题
第四章
1．审计人员在制定盘点方案是应存眷哪些问题？
答：审计人员在制定盘点方案时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点方案。

一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的
盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必需编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地皮点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数目以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本拔取，应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过期或损坏的工程要仔细查询，并与打点人员就疑虑问题交换定见。

或(Huo)者答：〔1〕监盘时间。

一(Yi)般以会计期末以前为优；
〔2〕监盘的样本量。

一般来讲，在考虑拔取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地皮点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制(Zhi)等。

〔3〕工(Gong)程拔取问题。

一般来讲，指本(Ben)拔取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要仔细查询，并与打点人员就疑虑问题交换定见。

2．结合本章案例2阐发永晟股份出产成本内部控制存在的主要问题。

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答：主要问题是以下几点：
〔1〕在审计中我们发现，被审计单元出产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，等闲造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，出产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单元没有成立“假材料〞制度，这势必会影响出产成本的正确核算；审计人员还发现材料单元成本年度内某些月份呈现异常波动，毕竟是什么原因导致的，审计人员决定在本色性测试环节进一步存眷。

〔2〕审计人员发现，被审单元的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产物间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配尺度在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变更，进而确定产物成本中制造费用的金额。

〔3〕被审单元在将出产成本在产成品和在产物之间的分配时，在产物按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表发生影响，审计人员需要在本色性测试程序中重点予以存眷。

第五章
1．审计人员在审查持久借款时除了案例中提到的内容，还应注意掌握哪些审查要点？
答：还应注意：1．查抄是否混淆持久借款和短期借款的边界；查抄年末有无到期未还的借款，逾期借款是否打点了延期手续；典质(Ya)持久借款的典质资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上得当表露，一年内到期的持久借款是否已列入活动负债等:
2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不(Bu)久即有一笔与投资额相等的资金减少额，疑(Yi)心实收资金的存在有问题(Ti)，你以为应如何审查实收成本的真实存在？
答：我国财政制度明确了成本保全(Quan)原那么，要求企业筹集成本后，在出产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。

对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业筹办减资时，应事先告知债权人，假设其无贰言方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册成本不得低于法定注册资金的最低限额。

审计人员在审阅“实收成本〞账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与正当。

本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。

3．确定瑞丰公司的持久股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
答：通过询问打点当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，查抄企业是否对这些工程采用了权益法。

二、综合案例阐发题
[资料] 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产物成本明细账时，发现以下问题：
〔1〕12月份应记入在建却记入甲产物的原料30000元
〔2〕12月份应记入福利局部的工资却记入甲产物的工资5000元
〔3〕12月份多摊销低值易耗品2000元；
〔4〕按照账面资料，12月份出产甲产物100件，月末在产物30件，在产物完工程度40%，原材料是在出产开始时一次投入。

据此计算的产物成本计算单如下：
产物成本计算单
甲产物 2003年12月份单元：元
本(Ben)钱工(Gong)程月初(Chu)在产物本(Ben)钱本月出产(Chan)费用出产费用合计
产成品成本月末在产物成本
直接材料 50000 230000 280000 216000 64000
直接工资 12000 128000 140000 125000 15000
制造费用 8000 92000 100000 90000 10000
合计 70000 450000 520000 431000 89000
答：〔1〕案例中存在的错误主要有
12月份应记入在建工程却记入甲产物的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产物的材料成本；
应记入福利部分的工资却记入甲产物的工资 5000元，少记应付福利费，多记入出产成本；
多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产物的单元出产成本。

产物成本计算单
产物名称：甲产物 2003年12月份单元：
成本工程月初在产物成本本月出产费用出产费用合计产成品成本月末在产物成本
直接材料 50000 200000 250000 216000 640000
直接工资 1200 123000 135000 125000 15000
制造费用 8000 90000 9800 90000 10000
合计 70000 413000 483000 431000 89000
〔2〕A.12月份应记入在建工程却记入甲产物的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产物的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：
借：在建工程 30000
贷：出产成本 -直接材料〔原材料〕 30000 ；
应记入福利部分的工资却记入甲产物的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增出产成本，减少利润逃避纳税，建议做如下分录调整：
借：应付福利费 500000
贷(Dai)：出产本(Ben)钱—直接(Jie)人工〔工(Gong)资〕 50000
多摊销低值易耗品(Pin) 2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产物的单元出产成本，建议做调整分录：
借：低值易耗品摊销 2000
贷：制造费用 2000
作业三
一、判断正误并说明理由
1．如果审计人员已从被审计单元的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

答案：错
理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必需向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行****!
2．盘点库存现金时，必需有被审计单元会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答案：错
理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审计单元会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

审计人
员还需进行监视并抽点局部现金。

3．对公司损益类工程的总账与明细账之间进行按期的查对是损益形成环节内部控制的此中内容之一。

答案：对
理由：因为通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行的按期查对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4．利润分配审计的目标是通过对利润分配挨次的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。

答案：错!
理由：是通过对利润分配挨次、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5．审查企业的应税利润(Run)时，应注意审查不得扣除工(Gong)程的列支是否正(Zheng)确。

答(Da)案：对
理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总(Zong)额即税前会计利润的根底上颠末一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。

二、单项案例阐发题
第六章
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的查对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也呈现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款〞和“应付账款〞的增加，过几天后再作退款处置，将账户转平。

第七章
1．审计工程组在利润形成审计中是如何施行本色性测试程序的？
答：工程组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以查对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进行查对，证实相符，并编制审计工作草稿——利润总额阐发表
运用阐发性复核方法，将本年度损益形成各工程金额与上年度相应金额进行比照，阐发差别形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大局部，即营业利润、投资净收益、营业外出入净额相关的各明细工程进行全面审查；最后，编制审计工作草稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额。

2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税尺度是27%的税率。

你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整定见？
答：按照税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。

申泽公司未审前应纳税所得额600万元〔假定审核正确〕，已超过10万元，不该执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税
审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税 198万元〔600×33%〕，实纳162万元〔600×27%〕，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：* y)
借：所得(De)税
贷：应交税(Shui)金—应交所得税
三、综(Zong)合案例阐发题
[资(Zi)料]2004年3月(Yue)10日审计人员对SY公司2003年的财政决算陈述进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单元货币资金的真实性进行了审查
在审查货币资金工程包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行查对，2003年12月31日两者余额均为968.37。

随后，审计人员查对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财政人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行盘点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。

别的，有会计王××借5000元〔购房〕，没有带领批准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。

[要求]填制以下库存现金情况表，指出该单元在库存现金打点上存在什么问题？并指出审计定见。

库存现金情况表
2004年3月10日单元：元
工程金额备注.
库存现金实点金额加：已付讫未入账的支出凭证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
1500
8000
2768.37
企业会计：出纳员：被审计单元公章
复核：
答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。

该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明往向款予以收回。

补办手续入账。