企业应收账款管理问题探讨

企业应收账款管理问题探讨
摘要应收账款是因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或劳
务单位收取的款项。

随着市场经济的不断深入发展，间竞争越来越激烈，
为了开拓市场，提高企业的竞争力，提供赊销业务是不可避免的商业行为。

但是，由于企业内部以及外部两方面的原因，应收账款信用政策的使用也
造成了一些企业逾期应收账款居高不下的状况。

企业应加强应收账款管理，既要利用好应收账款扩大企业效益，又要减少应收账款风险。

本文分析了
应收账款形成的原因及利弊，提出了如何减少应收账款的途径。

关键词应收账款管理信用政策内部控制
一、加强应收账款管理的必要性
（一）应收账款的定义
应收账款是指企业在正常的生产经营活动中因对外销售产品、材料、
提供劳务以及其他原因，向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

（二）应收账款管理对企业的影响
1.良好的应收账款管理对企业的积极影响
（1）促进销售，扩大市场占有率。

在市场竞争激烈的情况下，赊销
为客户提供了资金融通的机会，在产品质量等方面相同的情况下，用户当
然愿意选择赊销这种结算方式，销货方从而可以使产品尽快售出、增大销量，对占领市场、巩固老客户、发展新客户有一定的积极作用。

（2）减少库存，降低成本。

大量库存产品的积压至少会带来两方面
的弊端：一方面，企业持有存货，要追加管理费、仓储费和保险费等费用等，从而使库存产品总成本的上升；另一方面，从物品的一般性质来看，
大部分商品的价值都会随着时间的流逝而价值渐渐降低，产品库存时间过
长会造成企业资产价值的严重下降。

应收账款的出现在一定程度上可以缓
解库存商品的积压。

2.不良的应收账款管理对企业的消极影响
（1）影响企业资金的周转。

赊销产品已经销售出去，开出发票，但
货款却没有同时收到。

没有相应的资金流入的销售，可能导致财务风险。

（2）夸大企业的经营成果。

目前，我国财务核算采用“权责发生制”，销售实现即确认收入，这样会使企业本期账面利润增加，但这种增
加并不能如期使企业实现现金流入。

如果企业应收账款大量存在，实际发
生的坏账损失超过计提数，会夸大企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加企业的风险。

（3）加速了企业的现金流出。

赊销使企业产生了较多的利润，但货
款实际并没有收回，企业只得到了悬空的利润。

相反，所得税以会计利润
为计算基数，即使没有收回货款，也要交税，造成只有现金流出，没有现
金流入。

（5）影响企业的营业周期。

企业的营业周期是从取得存货到销售出
去并收到货款为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货的周转天数和
应收账款的周转天数，营业周期为两者之和。

不合理的应收账款，企业的
营业周期会变长，影响了企业的资金循环，使大量的资金沉淀在非生产的
环节上，导致企业资金周转困难，严重影响企业的生产经营。

二、加强应收账款管理的措施
（一）加强事前管理的措施
1.建立专门的信用管理机构。

企业信用风险管理是一项专业性、技术
性和综合性较强的工作，须由特定的部门或来完成，而以往由财务部或者
充当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要，因此企业
应设立独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管
理职能的实现。

2.建立健全信用管理制度
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用
条件和收账政策三个方面。

（1）信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于
可接受风险提供的一个基本判断标准，一般用预期的坏账损失率表示。

企
业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与由于赊销所产生的
机会成本、管理成本和坏账损失这两者之间做出一个双赢选择应着重考虑
3个基本因素：一是同行业竞争情况。

面对市场竞争，企业要知己知彼，
根据对手实力状况，相应采取宽和严的信用标准，以在竞争中把握主动，
争取优势地位。

二是企业承担失信违约风险的能力。

企业风险承担能力的
强弱也可影响信用标准高低的选择.企业承担风险的能力强，就可以以较
低的信用标准争取客户，扩大业务。

反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用標准，以最大限度地降低违约风险。

三是客户的资
信程度。

企业要在对客户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。

（2）信用条件
信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

信用期限是企业允许客户从购货到付款之间的最长时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前还款而给与的优惠。

提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

（3）收账政策
收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。

客户违反与企业约
定的信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业应当采取恰当地收账策略与措施，使
企业的损失最小化。

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纸漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识，针对不同的客户采取不同的收账政策。

3.建立健全内部控制制度
（1）建立一个赊销审批制度。

企业必须建立一个严密的赊销审批权限的制度，形成规范化管理，避免在赊销中的个人意志，随便放宽赊销政策。

企业可以对不同级别的人员设定不同的赊销额度，超过这个权限，必须由上一级别的人来审批。

同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

（2）建立销售回款一条龙责任制。

为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而盲目进行赊销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任，明确谁赊销谁回款。

同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。

（二）加强事中管理的措施
1.建立应收账款动态管理系统。

在应收账款产生后，要确保应收账款能够有效的收回，就必须建立一个应收账款的动态管理系统。

因赊销而发生应收账款之后，企业信用管理部门不能被动地等待客户到期付款，而应该经常对所持有的应收账款进行分析，对大额应收账款和核心客户进行跟踪分析，达到对所持有的应收账款进行自始至终的日常监督。

这样不仅能及时了解每个客户资信走向，而且还能保证企业信用政策的实施更加合理有效，确保企业坏账损失率降至最低。

2.定期和客户进行对账。

企业应定期向赊销客户寄送对账单，以确保双方在应付账款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致。

如果发现问题及时解决，以免造成账目混乱、相互推诿和责任不清，进而影响货款的回收。

3.定期分析应收账款的账龄。

企业应收账款的发生时间不一，有的尚未到期，有的已经逾期。

一般来讲，逾期时间越长，越容易形成坏账。

所以企业可以编制账龄分析表，通过编制账龄分析表，可以检查应收账款的实际占用天数，了解多少应收账款尚在信用期内，有多少欠款已经超过信用期，从而可以确定应收账款催收的范围和重点。

（三）加强事后管理的措施
2.确定合理的讨债方法。

客户拖欠货款的原因虽然很多，但概括起来
可分为两类：即无力支付和故意拖欠。

无力偿付是指企业没有资金偿付到
期的债务，对这种情况要具体分析，对于信用记录一向正常甚是良好的客户，在去电发函的基础上再派人与其面对面沟通，协商一致，争取先讨回
一部分货款，增进相互业务关系中的理解，妥善解决问题。

如果客户遇到
了严重的经营困难和财务困难，已无法恢复正常经营状态，甚至达到破产
的边缘，企业就必须采取有力的措施迅速讨回债权。

此时，及时向起诉是
解决这一问题的最好方法。

（四）借鉴国外先进的应收账款管理模式
1.应收账款管理保理模式保理业务即保理代付业务地简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分
融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。

其中又分为有追索权的保理
和无追索权的保理，根据公司自身的经营情况、筹资能力和承担风险的能力，选择不同的保理业务将应收账款让与他人管理。

2.应收账款证券化应收账款的证券化就是将应收账款直接出售给专门
从事资产证券化的机构，经过重新整合与包装后，资产证券化的机构以应
收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券。

应收账款的证券化管理较
常规管理方式的优势主要是：（1）低廉的融资成本。

（2）减少管理成本。

（3）减少交易成本。

（4）优化结构。