股权转让溢价款能否放入资本公积金账户

经济法概论1

经济法概论（财经类）-阶段测评11.单选题1.12.0某股份有限公司拟采用募集设立方式设立，公司章程确定公司注册资本为3000万元，每股1元，共3000万股，则该公司向社会募集的股份总数不得超过（）您答对了∙ a1200万股∙ b1500万股∙ c1800万股∙ d1950万股股份有限公司采用募集设立方式设立的，发起人所认缴的股份总数不得少于公司注册资本的35％，故答案为D1.22.0甲、乙、丙三人出资成立一家有限责任公司，现丙与丁达成协议，将其在该公司拥有的全部股份作价20万元转让给丁。

对此，甲、乙均表示同意转让，但均愿意购买，甲的出价为20万元，乙的出价为18万元。

因公司章程对此未有规定，则丙所持股份应如何处理？（）您答对了∙ a卖给甲∙ b卖给乙卖给丁∙ d卖给甲和乙本题涉及有限公司股权转让问题。

经股东同意转让的，在同等条件下，其他股东享有优先购买权，故本题答案为A。

1.32.0依照我国《公司法》，除法律另有规定的外，采发起设立的股份有限公司发起人首次缴纳出资至少应为人民币（）您答对了∙ a1000万元∙ b500万元∙ c100万元∙ d200万元股份有限公司采发起设立的，全体发起人首次出资不得低于注册资本的20％。

股份有限公司最低注册资本为人民币500万元，故发起人首次缴纳出资至少应为人民币100万元。

1.42.0甲乙丙丁共同设立一家普通合伙企业，由于合伙协议未对亏损分担比例进行约定，现合伙人之间对如何分担亏损发生争议。

甲提出，应按照实际出资比例2：3：3：2来分担。

乙提出，应按照最近一次利润分配比例3：2：3：2来分担。

丙提出，应当由三人平均分担。

丁提出，其不参与合伙事务管理，故应由甲乙丙三人共同分担。

依法，该合伙企业亏损分担比例应为（）您答对了按实际出资比例2：3：3：2∙ b按最近一次利润分配比例3：2：3：2∙ c平均分担∙ d由甲乙丙共同分担合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

资本公积金及其转增股本

资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的受的赠与、资产增值、因归并而接受其他公司资产净额等。

其中，股票发行溢价资本公积金的内涵及性质资本公积金是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不组成实收资本的那部份资本或资产。

即资本公积金从形成来源看是投资者投入的资本金额中超过法定资本部份的资本，或其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化形式，它不是由企业实现的净利润转化而来，本质上属于资本的范围。

依照公司法及其它相关规定，资本公积金的组成包括两个方面：一是股分以超过股票票面金额的发行价钱发行股分所得的溢价款；二是国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入。

资本公积金的不同来源反映在会计科目上表现为“资本（或股本）溢价”、“接受非现金资产捐赠准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“外币资本折算差额”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等明细科目。

资本公积金按其来源和用途可分为一般项目、准备项目和特殊项目。

其中一般项目中的“资本（或股本）溢价”主要用于转增资本，这也是资本公积金的主要组成部份；资本公积中的各类准备项目，如股权投资准备、非现金资产捐赠准备等准备项目，是所有者权益的一种准备，在未实现前，不得用于转增资本（或股本）；特殊项目主如果企业改制兼并进程中形成的一些资本公积，一般有特殊的规定。

因此，资本公积金从本质上讲属于资本的范围。

不同来源形成的资本公积金由所有投资者共共享有，通常被视为企业的永久性资本，不得任意支付给股东，一般只有在企业清算时，在清偿所有的欠债后才能将剩余部份返还给投资者。

资本公积金的大体功能资本公积账户在会计核算上具有特殊意义。

由于股票溢价（或出资溢价）是资本公积金的主要组成部份，因此，在初期的资产欠债表中，资本公积账户直接称为“股本溢价”账户。

随着现代企业经营和资本运作的日趋复杂，资本公积账户所反映的内容也日渐增多，许多基于特定会计处置程序引发的项目也被置于资本公积账户之下。

资本溢价形成的资本公积转增股本缴税规定

资本溢价形成的资本公积转增股本缴税规定资本溢价形成的资本公积转增股本缴税规定资本公积转增资本征免个人所得税相关规定《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》第一条规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》第二条对不征收个人所得税的资本公积金的范围作了界定，即国税发〔1997〕198号文件中所说的资本公积金，指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。

将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。

而与此不相符合的其他资本公积金转增股本部分，应当依法征收个人所得税。

《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

从法规的字面解释来看，可以得出以下两个结论：1.以股票溢价发行收入形成的资本公积转增股本不征个人所得税。

2.以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本，按“股息、红利所得”征收个人所得税。

有限责任公司的资本溢价转增资本是否纳税一种观点认为，根据公司法规定，股份有限公司才可以签发股票，因此只有股份有限公司的资本溢价才可以称作股票溢价，有限责任公司资本溢价形成的资本公积应该算作其他资本公积，其转增资本所得要计征个人所得税。

笔者认为，这种观点不够严密，忽略了问题实质和税法基本原则。

首先，从税收公平原则来看，国税发〔1997〕198号文件和国税函〔1998〕289号文件都强调，股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本，不作为应税所得征收个人所得税，而不是免征个人所得税。

公司法公积金的使用的规定有哪些？

公司法公积⾦的使⽤的规定有哪些？1、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之⼗列⼊公司法定公积⾦。

公司法定公积⾦累计额为公司注册资本的百分之五⼗以上的，可以不再提取。

2、公司从税后利润中提取法定公积⾦后，经股东会或者股东⼤会决议，还可以从税后利润中提取任意公积⾦。

3、其他。

很多⼈⾮常熟悉，也是每位⼯作者所关⼼的东西，通常情况下我们在⼯作中发薪资时候会从中扣除⼀定⽐例的，同时公司会缴纳⼀部分公积⾦，公积⾦在、租房上⾯都有很⼤的⽤处，保障了劳动者的购房能⼒，那公积⾦的使⽤的规定有哪些？下⾯就详细介绍。

⼀、定义从会计的⾓度去说，公积⾦，是指依照法律、或⽽从公司的营业利润或其他收⼊中提取的⼀种储备⾦。

公积⾦制度的确⽴对公司的存续和发展意义重⼤。

建⽴公积⾦制度后，当亏损出现时⽤以弥补亏损，就可⽤以充实公司资⾦、增强公司信⽤，从⽽避免公司经营活动出现较⼤的动荡，以保证及社会交易的安全。

另外，公司要求得长远发展，⽤公积⾦追加投资⽆疑是扩⼤经营规模和的最佳途径。

在公积⾦的使⽤上，主要是转作新增资本和弥补公司亏损，另外，公司发⾏新股时，可⽤公积⾦的⼀部分或全部扩充资⾦，根据股东原持股⽐例发给股东新股。

但公积⾦绝不能作为红利分发给股东。

⼆、分类标准1、以是否依法律规定强制提取为标准，可把公积⾦分为法定公积⾦和任意公积⾦。

法定公积⾦，是指依据法律规定⽽必须强制提取的公积⾦。

其提取⽐例（或数额）及⽤途，都由法律直接规定。

法定公积⾦亦称“强制公积⾦”。

任意公积⾦，是指公司根据公司章程或股东⼤会决议⽽于法定公积⾦上⾃由设置或提取的公积⾦。

所以，任意公积⾦是否设置及如何提取和使⽤，全凭公司⾃由决定，法律不加⼲涉。

2、以公积⾦的来源标准，可把公积⾦分为盈余公积⾦和资本公积⾦。

盈余公积⾦，是指公司从其税后的营业利润中提取的公积⾦。

故其来源是唯⼀的，即只能是来⾃公司的盈余。

资本公积⾦，是指公司⾮营业活动所产⽣的收益中提取的公积⾦。

资本公积转增股本问题

资本公积转增股本问题资本公积转增股本的问题根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局发布了《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2022〕116号），国家税务总局又于近日出台《关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第80号，以下简称“税总80号公告”），就相关税收征管的政策予以了明确。

那么，至此对于资本公积等转增股本的个人所得税问题也就更为清晰了。

转增股本的个人所得税规定个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得属于《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的应税所得。

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

财税〔2022〕116号文件规定：从2022年1月1日起在全国范围内，中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分期缴纳个人所得税。

鉴于我国现行个人所得税政策对于不同企业的股东取得“股息红利”实行差别化政策，为便于纳税人知晓相关规定，财税〔2022〕116号文件和税总80号公告依法再次明确“个人股东获得转增的股本，应按照利息、股息、红利所得项目，统一适用20%税率征收个人所得税”，同时对于转增股本涉及的个人所得税相关征管事项予以了明细列示：（一）个人取得上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业（简称“公开发行和转让市场”）以未分配利润、盈余公积、资本公积（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本）转增的股本，不适用分期纳税政策，而继续按现行有关股息红利差别化政策执行：1.持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

2.持股期限在1个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；3.持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额；（二）个人取得非“公开发行和转让市场”的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，并符合财税〔2022〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税。

2018年10月证券从业资格《基础知识》冲刺试题及答案(1)

2018年10月证券从业资格《基础知识》冲刺试题及答案(1)【导语】为大家整理的2018年10月证券从业资格《基础知识》冲刺试题及答案(2)供大家参考，希望对考生有帮助！1[单选题] 从基金资产中扣除的，用于支付销售机构佣金以及基金管理人的基金营销广告费、促销活动费、持有人服务费等方面的费用是( )。

A.基金交易费B.基金销售服务费C.申购费D.基金运作费参考答案：B参考解析：基金销售服务费是指从基金资产中扣除的，用于支付销售机构佣金以及基金管理人的基金营销广告费、促销活动费、持有人服务费等方面的费用。

2[单选题] 代办股份转让系统即俗称的( )。

A.主板市场B.创业板市场C.二板市场D.三板市场参考答案：D参考解析：三板市场的全称是“代办股份转让系统”，于2001年7月16日正式开办。

3[单选题] 从运作方式看，回购交易结合了( )的特点。

A.现货交易和远期交易B.现货交易和期货交易C.现货交易和权证交易D.现货交易和期权交易参考答案：A参考解析：回购交易更多地具有短期融资的属性。

从运作方式看，它结合了现货交易与远期交易的特点，通常在债券交易中运用。

4[单选题] 假设某基金持有的三种股票的数量分别为10万股、50万股和100万股，每股的收盘价分别为30元、20元和10元，银行存款为1000万元，对托管人或管理人应付未付的报酬为500万元，应付税金为500万元，则基金资产净值总额为人民币( )万元。

A.2200B.2250C.2300D.2350参考答案：C参考解析：基金资产总值是指基金所拥有的各类证券的价值、银行存款本息、基金应收的申购基金款以及其他投资所形成的价值总和。

基金资产净值是指基金资产总值减去负债后的价值，即基金资产净值=基金资产总值一基金负债。

由题中数据可知，基金资产总值=10×30+50×20+100×10+1000=3300(万元);基金负债=500+500=1000(万元)。

股权转让溢价会计账务处理方法

股权转让溢价会计账务处理方法
股权转让溢价会计账务处理方法：
（1）确定股权转让溢价：股权转让溢价是指将已公司股权转给另一方时，公司收取的超出公司股权的价值金额，一旦确知溢价的具体金额，特别提醒所有股东客户，应在本年度财务报表上表示出相应的账务处理；
（2）会计科目分配：向标的公司转让股权时，以收取股权转让溢价为准，会计收入以“收取溢价”科目为主，收款金额与溢价数值挂钩，具体金额放入“应收帐款”科目，同时应从现金或其他货币资金类科目扣除溢价收入；
（3）报表表示：股权转让溢价应体现在本年财务报表的收入类账户项目之中，包括“收取溢价”账户、“应收帐款”等；
（4）会计处理：首先，计算本次股权转让溢价费用，将股权转让溢价作为投资收益进行记账，记入投资收益中；其次，将股权转让溢价作为经营收入记入应收帐款；最后，在资产负债表中，将转让收入作为资产增加，并将股权转让溢价作为负债增加。

浅谈上市公司资本公积转增股本存在的问题

浅谈上市公司资本公积转增股本存在的问题《公司法》规定上市公司可以用资本公积金转增股本(简称转股)。

由于资本公积金的构成内容有多项,因此,可以理解为,不管是哪一项资本公积金,都可以用来转增股本。

但是,从会计核算的角度分析,资本公积(股本溢价)可以用来转增股本,资本公积(其他资本公积)一般情况下不应用来转增股本。

标签：资本公积金股本转股一、资本公积金的构成内容及其转增股本的规定《公司法》第一百六十八条规定“股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入,应当列为公司资本公积金。

”财政部制定的《企业会计准则——应用指南》规定“资本公积”科目的核算内容包括两个部分:一是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,二是直接计入所有者权益的利得和损失。

归纳起来,资本公积的构成内容包括股本溢价和其他资本公积两个部分。

股本溢价主要包括企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积以及同一控制下控股合并及吸收合并形成的资本公积。

其他资本公积主要包括采用权益法核算的长期股权投资针对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动按照持股比例调整形成的资本公积;以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务形成的资本公积;以自用房地产或作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的资本公积;将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资形成的资本公积;可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积。

公司的公积金包括资本公积金和盈余公积金,两者在用途上不完全一样。

《公司法》第一百六十九条规定“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。

但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

”这条规定意味着,资本公积金可用于扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。

股权投资协议解除时,计入资本公积的投资款能否要求返还？

股权投资协议解除时，计入资本公积的投资款能否要求返还？问：2015年，某投资公司采用增资的方式，投资了一家科技类公司。

增资金额为2000万元，占其20%的股权，其中,500万元计入公司注册资本，其余的1500万元计入公司资本公积。

近日，某投资公司与这家科技类公司拟解除股权投资协议，并要求将1500万元的资本公积返还。

计入资本公积的投资款能要求返还吗？答：在投资实践中，对于投资款，一般分为两部分：一部分投资款，作为注册资本登记，计入公司“注册资本”会计科目中；另一部分投资款，作为股权的溢价，计入“资本公积”会计科目中，属于所有者权益的一部分。

超过注册资本部分的投资款计入资本公积后，属于公司的资本性收入，不得随意减少、调整、抽回，其与注册资本一样具有维持企业资本信用的作用。

某投资公司将2000万元投入科技类公司后，这笔投资款无论是计入公司注册资本，还是计入公司资本公积，都属于公司的财产。

在股权投资协议解除时，要求科技类公司向某投资公司返还1500万元资本公积，没有任何法律依据，也得不到人民法院支持。

问：关于这一点，有这方面的案例做支撑吗？答：有的。

其一，可参阅《最高人民法院公报》2010年第2期刊载的兰州神骏物流有限公司与兰州民百（集团）股份有限公司侵权纠纷案。

该案例裁判摘要中有表明，“公司因接受赠与而增加的资本公积金属于公司所有，是公司的财产，股东不能主张该资本公积金与自己持股比例相对应的部分归属于自己”。

其二，可参阅浙江玻璃股份有限公司与浙江新湖集团股份有限公司、董利华、冯彩珍、第三人青海碱业有限公司增资纠纷案[浙江省高级人民法院（2011）浙商终字第36号]。

在该案中，人民法院认为，首先，根据《公司法》第167条规定，股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。

《企业财务通则》第17条规定，“对投资者实际缴付的出资超出注册资本的差额（包括股票溢价），企业应当作为资本公积管理”。

处置子公司时资本公积的会计处理

处置子公司时资本公积的会计处理一、概述在企业经营发展过程中，有时会因为种种原因需要处置其控股的子公司。

处置子公司涉及到资本公积的会计处理，这一问题对企业的财务报表和税务申报等方面都有重要影响。

本文将围绕这一问题展开较为详细的探讨。

二、处置子公司的会计处理1. 处置子公司的会计流程处置子公司是指企业将其控股股权转让给他人或其他方式让子公司不再属于企业范围内。

处置子公司的会计处理通常包括以下几个主要步骤：(1) 确定处置子公司的净资产公允价值，并确认处置收益或损失；(2) 清理处置子公司的资产负债表，并确认处置出售产生的利润或亏损；(3) 处理处置子公司的资本公积，包括确认处置子公司产生的资本公积变动。

2. 资本公积的会计处理在处置子公司时，资本公积的会计处理主要涉及两个方面：(1) 处置子公司产生的资本公积变动当企业处置子公司时，可能会出现处置收益或者处置亏损。

处置收益与处置亏损的计算会直接影响资本公积的变动。

处置收益要求企业确认为非经常性损益，反映处置子公司所产生的利得；处置亏损则需要及时确认，并根据实际情况计提相应准备，避免对企业财务造成不利影响。

(2) 处置子公司前后的资本公积调整处置子公司会导致企业财务状况发生变化，资本公积的额度可能需要相应调整。

在会计处理中，需要对处置子公司前后的资本公积进行调整，以确保财务报表准确反映出处置子公司的影响。

三、处置子公司时资本公积的税务处理除了会计处理外，处置子公司时资本公积的税务处理也是企业需要重点关注的问题。

税务处理涉及到处置收益的税收政策、资本公积调整对税务申报的影响等方面。

1. 处置收益的税务处理对于处置收益，企业需要根据税收法规进行合理处理，避免因为税务问题而给企业带来额外负担。

在确认处置收益的企业需要了解相关税收政策，合理规划税务筹划，确保税务处理符合法规要求。

2. 资本公积调整对税务申报的影响资本公积的调整可能导致税务申报信息的变化，企业需要及时了解并适应这些变化，确保税务申报的准确性和合规性。

转入资本公积的会计准则

转入资本公积的会计准则
根据会计准则，公司可以将一些特定的资金转入资本公积账户，例如股票发行溢价、资本公积金转增股本等。

这些资金的转入需要
经过董事会和股东大会的批准，并在财务报表中进行充分披露。

转
入资本公积的会计准则要求公司在财务报表中清晰地展示资本公积
账户的变动情况，以便股东和投资者了解公司的资本结构和财务状况。

转入资本公积的会计准则也规定了资金转入资本公积账户后的
使用范围。

一般来说，资本公积账户的资金不能用于普通业务活动，而是用于特定用途，例如股本扩张、资本公积金转增股本等。

公司
在使用资本公积账户的资金时，需要严格遵守相关法律法规和会计
准则的规定，确保资金的合法合规使用。

总之，转入资本公积的会计准则是公司在资本运作中必须遵守
的规定和原则，它旨在规范公司对资金的处理，保障公司和股东的
利益，确保财务报表的准确性和透明度。

公司应当严格遵守相关法
律法规和会计准则，合理合法地运用资本公积账户的资金，促进公
司的持续健康发展。

股权转让溢价款能否放入资本公积金账户

法律检索
问题：股权转让溢价款能否放入资本公积金账户？
答：可以，作为股东对公司的捐赠。

法条依据：《企业会计制度》第四章所有者权益第八十二条
资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

资本公积项目主要包括：
（一）资本（或股本）溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；
（二）接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积；
（三）接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积；
（四）股权投资准备，是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加的资本公积；
（五）拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

企业应按转入金额入账；
（六）外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额；
（七）其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。

债权人豁免的债务也在本项目核算。

资本公积各准备项目不能转增资本（或股本）。

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资本公积在股权转让中的处理流程

资本公积在股权转让中的处理流程一、资本公积的概念及作用资本公积是指公司通过发行股票所获得的超过股票面值的资金，或者通过资产重估、资产转化等方式形成的超过资产原值的资金。

资本公积是公司以外部投入的资本形成的，不同于自然增长的留存利润。

资本公积的作用在于可以用于弥补亏损、增加注册资本、转增股本等。

二、股权转让中资本公积的处理原则1. 股权转让的定义股权转让是指股东将其所持有的公司股权（包括股份、股金等）在股权交易所、场外柜台或其他证券市场上以转让协议的方式交易给另一方的行为。

2. 资本公积在股权转让中的处理原则（1）处理原则一：资本公积参与股权定价在股权转让中，如果买卖双方协商同意将公司的资本公积纳入交易价格之中，即可作为交易定价的一部分。

这样可以增加交易价格的合理性和灵活性，满足卖方和买方的实际需求。

（2）处理原则二：资本公积转增股本根据公司法和相关规定，资本公积可以用于直接转增股本。

在股权转让中，卖方和买方可协商同意将部分或全部资本公积转增股本，以实现双方的利益最大化。

（3）处理原则三：资本公积用于弥补亏损如果公司在进行股权转让前已经发生了亏损，那么可以通过动用资本公积的方式进行补偿。

这也是资本公积在股权转让中的一种处理方式。

三、资本公积在股权转让中的具体操作1. 确定资本公积的性质和金额在股权转让前，首先需要确定公司的资本公积性质和金额。

这需要进行审计和财务核实工作，确保资本公积的数额和属性清晰明确。

2. 编制转让协议在确定了资本公积的性质和金额之后，买卖双方需要编制股权转让协议。

在协议中，需要明确规定资本公积的处理方式和具体操作步骤。

3. 提请股东大会审议如果涉及到资本公积的转增股本，需要提请股东大会审议通过。

股东大会是公司的最高权力机构，其决议具有法律效力。

4. 公司登记注册在完成资本公积的具体操作后，需要进行公司登记注册。

这包括向工商行政管理部门报备、公示等程序。

四、资本公积在股权转让中的风险提示1. 风险提示一：交易定价不合理如果买卖双方未能合理确定资本公积的价值和处理方式，可能导致交易定价不合理，从而影响交易的公平性和效果。

股权溢价，这样巧妙解决降低税负

股权溢价，这样巧妙解决降低税负文章来源：拓展老狗股权溢价（The Equity Premium）是指每股收益率大于无风险资产收益率的现象。

尽管目前地产行业已进入白银时代，但土地价款与房价的上行是不可阻挡的趋势。

转让方虽不能自行开发，但其在转让项目公司股权时，其“转让对价”或称“收购对价”肯定高过其实缴资本或原股权取得成本。

大量二手项目土地取得时间较早，项目公司原始注册资本金数量较低。

经过多年的房价轮动上涨，土地价值实际上已经远远高于项目公司注册资本。

如果直接转让股权，不做任何税收筹划，转让方需就股权转让所得缴纳高达 25%的企业所得税（自然人股东为 20%），这就必然产生股权转让大额溢价的避税处理问题。

如果不进行税筹，应缴纳的税如下：（1）转让方是个人个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

举个例子:假如公司实收资本3000万元，资本公积5000万元，未分配利润-100万元，甲转让给乙的500万元股份享受公司6％的股份，这是否要交个人所得税？怎么计算？答：甲的股权是500万元，如果转给乙按400万元转让的，属于折价转让；如果按600万元转给乙，属于溢价转让，超出500万元以上的部分，即100万元，甲要按20%计算缴纳个人所得税（100*20%=20万）附上：《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第三章股权原值的确认第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

公司法中资本公积相关法律研究

一、公司资本金的概念区分（-）实缴出资与注册实缴出资（二）实收资本与资本公积二、资本与资本溢价问题：能否将全部增资计入公司资本公积三、公司自治与资本维持问题：资本公积金弥补亏损是否可行摘要：《公司法》（修订草案）第二百一十条明确规定“公积金弥补公司亏损，应当先使用任意公积金和法定公积金；仍不能弥补的，可以按照规定使用资本公积金”, 该条相较于正在施行的《公司法》第一百六十八条“资本公积金不得用于弥补公司的亏损”是截然相反的立法趋向，为何前后立法会出现如此大的反转，立法考量是什么？关于资本公积金其它相关问题，已发布的《公司法》（修订草案）是否已经完全涵盖？实务操作过程中是否还有缺漏？这些问题都值得进一步探讨。

■公司资本金的概念区分（一）实缴出资与注册实缴出资根据《公司法》第二十六条的规定“有限责任公司的注册资本是指在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额”。

注册资本是需要在营业执照上进行明示的公司资本金，公司股东进行实缴，实缴金额在实操过程中又有实缴出资与注册实缴出资的区分，两者既有联系又有区别，联系在于都是股东对公司的出资，区别在于注册实缴出资是在工商登记机关登记的全体股东认缴出资额的总和，而实缴出资是公司股东为履行出资义务实际缴纳到公司账户的资金总和，例如，A公司注册资本IOOO万元，股东实缴出资1200万元，其中IOOO 万元与注册资本相对应，为注册实缴出资，剩余200万元不能计入注册实缴出资，可纳入“资本公积”科目进行计量，因此实缴出资所涉金额一定是大于等于注册实缴出资的金额。

（-）实收资本与资本公积对应上文注册资本的概念，在会计学中，实缴的注册资本为实收资本（或股本），实缴出资高于注册资本的部分称为资本公积，其上位概念是“公司公积金”。

公司公积金又称储备基金或者储备资本，是指公司按照法律和公司章程的规定或股东会决议，将超出在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，从公司盈余（本期净收益）或公司资本收益中的一部分甚至全部留存下来不作为股利分配，从而形成在公司实收资本（或股本）以外的积存资金。

股权转让后资本公积的处理有哪些

If you insist, you will shine. Time is an invincible weapon. It can gather arms and sand into towers, making the impossible in life possible.简单易用轻享办公（页眉可删）股权转让后资本公积的处理有哪些因为被投资企业除了净利润的变化带来长期股权投资的变化，计入其他资本公积，因而投资企业随之调整，计入资本公积-其他资本公积。

随着我国经济的不断发展，企业的增多，每个公司都有自己的股权。

有些时候可能会需要进行股权的转让，如果公司人员签定股权转让合同以后，有关股权转让后资本公积金应该怎样处理呢，想必还有很多人对此有疑虑。

那么就让为大家讲解一下有关股权转让后资本公积的处理的相关内容。

一、股权转让的有关法定手续我国公司法及其他有关法律法规对公司股权转让有关法定手续的规定是：公司股权转让应召开股东会进行决议;当公司股东向股东以外其他人(包括法人、自然人)转让股份时，必须取得过半数的股东同意;中外合资企业、中外合作企业股权转让应获得政府审批机关同意;国有控股公司股权转让应经其政府主管部门和财政、国资主管部门的批准。

另外，股权转让时，股东转让方与受让方应就股权转让的价格、购股款的支付及交割时间、转让前的公司未分配利润的享受以及债权债务的责任等四个方面主要事项签订股权转让协议，明确双方权利与义务。

转让方、受让方其中一方是国有企业或国家授权投资机构、投资部门的，转让协议应经其政府主管部门、财政、国资部门的批准。

二、股权转让价格的确定在以上股东会决议及股权转让协议中，难点也是容易忽略的问题之一是如何确定股份转让价格。

实际工作中许多公司在进行股权转让时，只以原始投资价值来确定转让股份的价值。

但根据国家有关法规规定，公司在进行股权转让时，股权转让价格的确定方法有以下几种：按实收资本账面价值(即原始投资价值)来确定;按公司所有者权益来确定;按法定评估机构评估的公司净资产价值来确定(评估报告一般应经公司董事会或主管财政、国资部门确认);转让、受让双方通过谈判来确定协议价。

公司设立时资本公积如何设定

公司设⽴时资本公积如何设定公司的设⽴应该符合《公司法》以及相应的规章制度的规定，公司设⽴时资本公积如何设定的呢?下⾯，店铺⼩编将针对这个问题做出详细解答。

希望能够解开⼤家的疑惑，接下来⼤家就跟着⼩编⼀起来看看吧。

公司设⽴时资本公积如何设定公司设⽴时可以约定将出资额超出注册资本的部分列⼊资本公积。

资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积⾦。

资本公积是与企业收益⽆关⽽与资本相关的贷项。

《公司法》第⼀百六⼗七条：股份有限公司以超过股票票⾯⾦额的发⾏价格发⾏股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列⼊资本公积⾦的其他收⼊，应当列为公司资本公积⾦。

资本公积的⽤处资本公积从本质上讲属于投⼊资本的范畴，由于我国采⽤注册资本制度等原因导致了资本公积的产⽣。

《公司法》等法律规定，资本公积的⽤途主要是转增资本，即增加实收资本(或股本)。

虽然资本公积转增资本并不能导致所有者权益总额的增加，但资本公积转增资本，⼀⽅⾯可以改变企业投⼊资本结构，体现企业稳健、持续发展的潜⼒;另⼀⽅⾯，对股份有限公司⽽⾔，它会增加投资者持有的股份，从⽽增加公司的股票的流通量，进⽽激活股价，提⾼股票的交易量和资本的流动性。

此外，对于债权⼈来说，实收资本是所有者权益最本质的体现，是其考虑投资风险的重要影响因素。

所以，将资本公积转增资本不仅可以更好地反映投资者的权益，也会影响到债权⼈的信贷决策。

资本公积的主要分类1.资本溢价资本(或股本)溢价是指投资者缴付企业的出资额⼤于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。

股本溢价是指股份有限公司溢价发⾏股票时实际收到的款项超过股票⾯值总额的数额。

2.拨款转⼊是指企业收到国家拨⼊的专门⽤于技术改造、技术研究等的拨款项⽬完成后，按规定转⼊资本公积的部分。

3.关联交易差价是指上市公司与关联⽅之间显失公允的关联交易所形成的差价。

4.其他资本公积公司设⽴时可以约定将出资额超出注册资本的部分列⼊资本公积。

资本公积金是什么,资本公积金包括哪些

资本公积⾦是什么,资本公积⾦包括哪些⼀、资本公积⾦是什么资本公积⾦是在公司的⽣产经营之外，由资本、资产本⾝及其他原因形成的股东权益收⼊。

股份公司的资本公积⾦，主要来源于的股票发⾏的溢价收⼊、接受的赠与、资产增值、因合并⽽接受其他公司资产净额等。

其中，股票发⾏溢价是上市公司最常见、是最主要的资本公积⾦来源。

资本公积⾦是⼀种可以按照法定程序转为资本⾦的公积⾦，也可说是⼀种准资本⾦，是企业所有者权益的组成部分。

其主要来源包括：投资者实际缴付的出资额超出其资本⾦的资本溢价和股票溢价;接受捐赠的资产;法定财产重估增值，即资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值超过原账⾯净值的部分;资本汇率折算差额等。

企业取得的资本公积⾦，在“资本公积”科⽬进⾏核算，并按资本公积⾦形成的来源进⾏明细核算。

净资产是资产减负债的差，当然也包括资本公积⾦。

⼆、资本公积⾦包括哪些(⼀)资本溢价或股本溢价1.资本溢价在企业创⽴时，出资者认缴的出资额全部记⼊“实收资本”科⽬，在企业的产权制度改⾰过程中，遇到企业重组并有新的投资者加⼊时，相同数量的出资额，由于出资时间不同，对企业产⽣的影响也不⼀样。

在创⽴时投资，不但投资风险性很⼤，⽽且资本利润率很低，⽽新加⼊的投资者既避开了产品试⽣产，开辟市场的风险，⼜享受了企业经营过程中业已形成的留在收益。

所以，为了维护原有投资者的权益，新加⼊的投资者要付出⼤于原有投资者的出资额，才能取得与原投资者相同的投资⽐例。

其中，按投资⽐例计算的出资额部分，记⼊“实收资本”科⽬，⼤于部分应记⼊“资本公积”科⽬。

新投资者出资总额= 实收资本⼗留存收益 ×欲占注册资本⽐例1-欲占注册资本⽐例例如：甲、⼄、丙三⼈各出资100万元组建某有限责任公司，创⽴时实收资本为300万元。

经过三年的发展，该企业的留存收益为120万元，这时⼜有丁投资者申请加⼊，并提出其资本要占公司注册资本的25%。

原三位投资者已经认可，请计算新投资者的出资额(s)。

资本公积金是什么

资本公积⾦是什么随着⾦融业的不断发展，资本集聚现象越来越普遍了，⽽我们今天所谈到的资本公积⾦则是由公司的⽣产经营之外的，有资本本⾝来带动的股东的收⼊，公司的公积⾦主要来源于股票的发⾏，接受的赠与，公司合并等带来的公司资产净额，⽽股票的发⾏是最常见的公积⾦的...想要了解更多关于资本公积⾦是什么的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

⼀、资本公积⾦简介：资本公积⾦是指公司因资本的投⼊⽽带来的⼀种各种增值收⼊，⽽这种增值⼜不是有公司的⽣产活动⽽带来的，也就是说与公司的⽣产经营活动没有直接关系，公司利⽤这种⾮经营⼿段获得的资本转化为所有者额权益，这也是⼀种⽆形的资本储备，经过⼀定的法律程序则可以转化为资本。

⼆、资本公积⾦的内涵性质：资本公积⾦是由投资者和其他渠道的获得的，也就是所有权在投资⼈⼿⾥，但是有不属于直接实收的资本部分，也就是资本的来源是多样的，通过某种形式进⾏的转化，但其本质是资本范畴。

通过法律的形式将其进⾏转化，通常情况，资本公积⾦是被企业视为永久性资本，不能被股东所⽤，但是当企业出现破产和负债情况是就可以将结算后的资本反还给投资者。

三、资本公积⾦的基本功能：随着现代企业的运营状况变得复杂，⽽资本公积⾦的功能也就逐渐的增多，尽管有些东西是被章程所规定的，但是在实际操控中却也有着多变的⼀⾯，但就其基本的功能⽽⾔，资本公积⾦是维持公司股权的清晰状况，稳定公司的基本财产，防范公司发⽣经营危机的，还可以加强公司的信⽤度的作⽤，这样就可以维持企业的长久发展，也有利于债权⼈的保护。

四、实收资本：尽管资本公积⾦属于投⼊资本的范畴的，但它的性质⼜和实收资本有很⼤的差别的，实收资本游投资者投⼊，为使的价值增价，被法律所保护的，在⾦额的限度是⽐较⼤的。

⽽资本公积⾦在⾦额上没有规定，就其来源也⽐较多样。

五、资本公积⾦的作⽤:1、资本公积账户在会计核算上具有特殊意义。

由于股票溢价(或者出资溢价)是资本公积⾦的主要组成部分，因此，在早期的资产负债表中，资本公积账户直接称为“股本溢价”账户。

股权转让怎么入账

股权转让怎么入账股权转让怎么入账股权转让是指股东将其所持有的股份转让给其他人或实体的行为。

在股权转让过程中，入账是一个非常重要的环节。

正确入账可以确保交易的合法、合规和透明，同时也便于后续的财务核对和账务处理。

本文将详细介绍股权转让的入账流程及注意事项。

1. 股权转让的入账流程步骤一：准备入账相关资料在进行股权转让之前，首先需要准备好入账所需的相关资料，包括但不限于以下内容：股权转让协议：由双方股东签订的正式协议，明确股权转让的相关事项。

股权转让登记申请表：一般由股东填写，包括转让方、受让方、转让股权的数量和价格等信息。

股权转让通知书：由转让方向公司发出的通知书，明确转让事宜并要求公司进行相应的入账操作。

步骤二：进行入账操作入账操作应由公司财务人员或负责股权管理的专职人员进行。

具体的操作流程如下：1. 确认转让方和受让方的身份。

核对双方的身份证明文件或其他证明材料，确保其合法性和真实性。

2. 核实股权转让协议。

仔细核对转让协议中的股份数量、价格等信息，确保与入账申请一致。

3. 在公司股权管理系统中进行股权变动登记。

根据股权转让登记申请表中的内容，对转让方和受让方的股权进行相应的变动录入。

4. 根据转让方的通知书要求进行入账操作。

确认转让方要求的入账方式（现金、支票、电汇等），并将款项划入受让方指定的账户中。

步骤三：及时更新相关记录完成入账操作后，应及时更新相关记录，以确保财务信息的准确性和完整性：1. 更新股东名册。

根据转让后的股权变动情况，及时更新公司的股东名册。

2. 记录入账凭证。

将入账操作的凭证信息进行记录，包括入账日期、金额、账户等，以备查证和核对。

3. 归档相关文件。

将股权转让协议、股权转让登记申请表、通知书等相关文件归档，确保财务文件的完整性和安全性。

2. 股权转让入账的注意事项在进行股权转让入账操作时，需要注意以下事项，以确保入账的准确性和合规性：1. 入账信息的准确性。

在进行入账操作时，务必核对转让方和受让方的身份信息、股权数量和价格等，确保信息的准确性和一致性。