[原创]委托代理进口的账务处理流程

前提：国内企业A委托外贸公司B代理进口

按单据流转的顺序

一、委托方A的处理

1、收到进口税单、供应商开具的形式发票、报关单复印件、代理进口协议

借：库存商品合同价*汇率+关税+消费税

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款-B公司

2、（1）收到报关杂费发票原件（发票抬头是A公司）

借：营业费用/库存商品

贷：其他应付款-B公司

（2）如果收不到抬头是A公司的发票，则这部分费用应由B公司另外开具服务性发票来收取，或者直接加到代理费中一并开票收取

借：营业费用

贷：其他应付款-B公司

3、收到B公司代理费发票

借：营业费用

贷：其他应付款-B公司

4、向B公司支付款项（我把中间杂费、代理费都放在了其他应付款里，与货款部分区分开，可以根据自己公司的核算要求不分开也可以），支付货款部分可以根据B公司提供的银行售汇扣款回单的复印件。

借：应付账款-B公司

其他应付款-B公司

贷：银行存款

5、由于入库和实际支付货款有时间差，且入库可能在付款前，如果与B公司预定按实际售汇汇率结算的，那么，分录1与分录4中支付的应付账款可能会出现差额，多付用蓝字，少付用红字，这样，应付账款就平了。

借：财务费用-汇兑损益

贷：应付账款-B公司

二、外贸公司B的处理

1、货物报关，向报关行、运输公司支付杂费

（1）取得的发票抬头为A公司，用发票复印件做账，原件给A公司

借：其他应收款-A公司

贷：银行存款

（2）取得的发票抬头为B公司，用发票原件入账

借：营业费用

贷：银行存款

2、货物清关，交纳税款

借；应收账款-A公司

贷：银行存款

3、货物发给A公司，并办理付汇手续

借：应收账款-A公司

贷：银行存款

4、开具代理发票

借：应收账款-A公司

贷；其他业务收入-代理收入

借：其他业务支出

贷：应交税金-应交营业税

应交税金-应交城建税（按营业税计提）

其他应交款-应交教育费附加（按营业税计提）

5、收到A公司款项

借：银行存款

贷：应收账款-A公司

其他应收款-A公司

6、由于A公司与B公司在货值部分款项支付时可能出现汇率的不同约定，外贸公司B也可能会出现支付外汇与实际收到A公司款之间有汇率差。多收了用红字，少收了用蓝字。借：财务费用-汇兑损益

贷：应收账款-A公司

阳光大盗14:34:17

深圳-乐乐(779163483) 14:18:09

付汇，拿代理进口协议及合同/发票/付汇联

【是你司代理付汇？】

深圳-乐乐(779163483) 14:18:45

帐务，我们是挂其他应收款

【二级是应收收货人的款？】

乐乐14:36:03

我们帮别人代理进口的，付汇是由代理方付汇

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乐乐14:36:36

按外管局规定，亦是由代理方付汇

阳光大盗14:36:44

就是收货人？

乐乐14:37:01

增值税票及关税票交委托方

是的

双抬头，经营单位是代理方，委托方是收货单位

阳光大盗14:37:25

增值税票及关税又是收货人付？你司代付？

乐乐14:37:45

是由代理方付

委托方打货款及税费给代理方

阳光大盗14:38:25

总结：货款由委托方支付。税金由代理方代付

是?

乐乐14:38:58

货款也是代理方付

阳光大盗14:39:05

乐乐14:39:12

委托方要把货款及税费打给你们

代付款是挂其他应收，收到委托方的钱时，再冲

阳光大盗14:39:41

总结：货税都是由代理方代付

是?

乐乐14:39:52

是的

阳光大盗14:39:49

还有一个疑问

乐乐14:40:22

如果你们还要收代理费，再开地税票给委托方

什么

阳光大盗14:40:51

你司的外汇监管系统里，也是看到这笔代理进口的信息对不？乐乐14:41:06

看到的

所以的进付汇都是在你方的

跟委托方没有什么关系

阳光大盗14:41:50

这么说，外管局的外汇监管系统是以关单的经营单位为准的喽？乐乐14:42:07

是的了

阳光大盗14:42:05 感谢

乐乐14:42:29

不客气