第五章银行会计.pptx

第五章 银行会计
行业会计比较（第四版）
第五章 银行会计
第一节 银行会计概述 第二节 商业银行会计 第三节 中央银行会计
行业会银行的分类
中央 银行
商业 银行
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中国人民银行
中国人民银行是中央银行，简称央行。央 行是国家的银行，是监督和管理金融业的 国家行政机构。央行主要有三项基本职能：
从发生到完成，只具有货币资金这一种运 动形态， 。
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二、银行会计的特点
（四）提供会计核算资料的及时性 银行每天的业务活动当日核算完毕后，
在当日账务核对无误的基础上编制当日的 内部会计报表——日计表。这种及时性是 其他行业无法比拟的。
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二、银行会计的特点
（五）会计核算和内部监督的严密性 主要体现在：现金收付换人复核、双人
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商业银行
商业银行的 工作职能
信用中介职能
支付中介职能
金融服务职能
调节经济职能
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二、银行会计的特点
（一）会计核算活动与业务处理活动的统一性
银行是经营货币资金商业性买卖的特殊 行业，银行会计核算的过程就是银行办理 业务的过程。
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二、银行会计的特点
例题见教材97页
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四、贷款业务的核算 划分贷款种类的方法 贷款的种类 行业会计比较（第四版）
按风险 程度
按利率 按性质 按用途
按有无贷 款保障 按期限
按对象
催收贷款 逾期贷款 正常贷款 优惠贷款 浮动利率 固定利率
商业性贷款
政策性贷款
农副产品收购
固定资金贷款 流动资金贷款
抵押贷款 担保贷款 信用贷款
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1.单位活期存款业务的核算
“活期存款”账户属于负债类账户，核 算银行吸收的单位活期存款。贷方登记收 到的单位存入的活期存款和结计的利息， 借方登记单位支取或按规定扣款、销户的 金额，余额在贷方，表示单位活期存款的 结存数额。 例题见教材95页
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2.单位定期存款业务的核算
中长期贷款
短期贷款
集体和个体 工商业贷款
农业贷款 工商贷款
（一）信用贷款的核算
信用贷款是银行的高风险资产，是在借款 人在无任何抵押的情况下，凭借借款人的 信用而发放的贷款。信用贷款分为逐笔核 贷、商业票据贴现贷款、下贷上转三种 ， 这里只介绍前两种。
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1.逐笔核贷的核算方式
二、商业银行账务处理程序
商业银行的账务处理程序是将明细核算 程序、综合核算程序和账务核对三方面结 合起来的一个完整的会计业务处理程序。
商业银行账务处理程序的具体步骤见教 材93页。
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三、存款业务的核算
商业银行的主要经营业务包括存贷款业 务和结算业务。对存贷款业务，应设置 “活期存款”、“定期存款”、“活期储 蓄存款”、“定期储蓄存款”、“短期贷 款”、“中长期贷款”、“逾期贷款”、 “抵押贷款”、“贴现”、“利息收入”、 “利息支出”等科目。
（二）反映国民经济活动情况的综合性 银行会计在微观上反映自身的业务活动
和国民经济各部门、各单位以及广大居民 的经济活动情况，而通过各分支行的会计 报表逐级上报，就可以综合地反映出全国 的经济活动情况。
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二、银行会计的特点
（三）会计核算方法的独特性 银行经营的是特殊商品，各项业务活动
1.制定和执行货币金融政策职能 2.金融监管职能 3.提供支付清算服务职能
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商业银行
商业银行的经营特征 （1）商业银行与工商企业及其他经济组织
一样，都是以盈利目的的企业。 （2）商业银行与其他行业的企业比较有其
自身的特殊性。 商业银行是以金融资产和金融负债为经营对
象，即货币和货币资本。
这种方式主要指银行根据借贷单位提出的 申请，审查批准后，约定期限逐笔发行， 一次或分次收回贷款本息。这种贷款方式 适合各种流动资金贷款、各种设备贷款、 临时性贷款等。这类贷款一般根据贷款期 限是否超过一年划分为短期贷款和中长期 贷款两种。
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1.逐笔核贷的核算方式
“短期贷款”和“中长期贷款”账户属于 资产类账户，分别核算银行向单位发放的 中长期和短期贷款。借方登记发放贷款的 本金，贷方登记贷款的收回和不能收回转 入“逾期贷款”账户的数额。余额在借方， 反映尚未收回的贷款。
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4.个人定期储蓄存款的核算
“定期储蓄存款”账户属于负债类账户， 核算居民个人在银行存入的各类定期储蓄 存款，包括定活两便储蓄存款、零存整取 储蓄存款、整存整取储蓄存款、存本取息 储蓄存款、整存零取储蓄存款等。 例题见教材97页
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5.利息税的核算
按国家税务总局规定，储户1999年11月1日 以后在银行的储蓄存款孽生的利息，要缴 纳20%的个人利息税。
临柜制度、储蓄存款账折见面、当天业务 当天必须入账、每天必须清点库存等制度。
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第二节 商业银行会计
一、会计科目和账户 商业银行的会计科目按资金性质可分为资
产类、负债类、资产负债共同类、所有者 权益类和损益类科目。 新准则颁布的银行会计科目，见教材89页 表5—1。
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“定期存款”账户属于负债类账户，核 算单位在银行存入的定期存款。贷方登记 收到单位存入的定期存款，借方登记单位 支取或到期的转存数额，余额在贷方，反 映单位在银行定期存款的实有数额。 例题见教材95页
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3.个人活期储蓄存款的核算
“活期储蓄存款”账户属于负债类账户， 核算居民个人存入银行的活期储蓄存款。 贷方登记收到居民个人存入的活期储蓄存 款和结计的利息，借方登记居民个人支取 款项或销户时的款项，余额在贷方，反映 居民个人在银行活期储蓄存款的实有数额。 例题见教材96页
例题见教材98页
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2.商业票据贴现贷款业务的核算
贴现是指申请人持未到期的票据，要求银 行融资，把票据金额扣除未到期利息后如 数付给申请人的一种贷款方式。这种贷款 方式的特点在于其贷款对象是票据。按照 《中华人民共和国票据法》的规定，可以 贴现的票据有商业汇票（包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票）、未到期的债券和存 单等。