财经法规复习资料1

会计从业资格讲义---《财经法规与会计职业道德》第一章、会计法律制度第一节会计法律制度的构成重要考点，注意掌握会计行政法规，国家统一会计制度各自包括哪些，历年是考试重点。

1、会计法律制度的构成：一、会计法律：会计法律是指由全国人大及人大常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

包括：《会计法》《注册会计师法》《会计法》是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。

二、会计行政法规与会计及地方法规1、会计行政法规：国务院制定有关国家行政管理活动的法规。

包括：《总会计师条例》、《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》2、对会计地方法规：是省、自治区、直辖市和经授权的经济特区人民代表大会及其常委会，在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规。

包括：《深圳会计条例》《深圳经济特区注册会计师条例》。

三、国家统一会计制度由财政部制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

分为：会计规章和会计规范性文件A、会计规章由财政部制定并以部长令的的形式公布的办法。

如：《财政部门实施会计监督办法》、《注册会计注册办法》、《会从业资格管理办法》、《代理记帐管理办法》。

B、规范性文件由主管全国会计工作的财政部门制定并发布的制度办法。

如：《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》（财政部和国家档案局联合发布）四、会计法律制度的其他分类A、综合分类：法律体系中最高层次的法规。

《会计法》《会计基础工作规范》B会计核算类：准则应用指南会计制度3、会计制度的制定权限：由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

第二节会计工作管理体制划分会计管理职责权限关系的制度一、会计工作主管部门1、会计工作主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区内会计工作。

2、财政部门主管会计工作的职责3、各级财政部门之间实行“统一领导，分级管理”原则财政部门的行政管理权与行政处罚权相统一，依法行使行政处罚权也限定在“县级以上”。

4、其他政府管理部门对会计工作的监督审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查二、会计工作的行政管理行政管理的部门：财政部门（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施1、国家实行统一的会计制度。

国家统一会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

国务院有关部门可以根据本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或补充规定，报国务院财政部门批准。

（二）会计的市场管理会计用品市场：会计软件市场、会计资料市场、会计用具市场会计中介市场：会计师事务所服务市场、会计代理记账机构服务市场均由财政部门规范和管理。

（三）会计专业人才评价包括：会计从业资格考试评价、会计专业技术资格考试评价、注册会计师考试评价、会计领军（后备）人才评价。

（四）会计监督财政部门对各单位的会计工作实施监督检查（监督权、行政处罚权）会计监督的内容：监督各单位是否依法设账，监督各单位的会计资料是否真实完整。

监督各单位的会计核算是否符合要求，监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格和任职条件三、会计工作的自律管理1、中国注册会计是协会（中注协）依法取得社会团体法人资格。

宗旨：服务、监督、管理、协调。

2、中国会计学会：学术性、专业性非营利性社会组织。

四、单位会计工作管理1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人：单位法定代表人或者法律、法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

是会计工作的责任主体。

单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。

单位选拔会计人员的任用会计人员的规定：第三节会计核算一、总体要求1、对会计信息质量的要求重点：可比性和谨慎性、实质重于形式要求2、对会计核算依据的要求必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。

以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重违法行为。

3、对会计资料的基本要求会计资料必须符合国家统一的会计制度生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假财务会计报告。

会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

“伪造”会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提，编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，这是无中生有的，是一种虚假的会计资料。

伪造行为的特点：无中生有。

“变造”会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为。

变造行为的特点：以假乱真。

（注意伪造和变造的区别。

）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为特征如下：伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为；伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。

提供虚假的财务会计报告，指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据的行为，及以假乱真的报告。

违法主体：伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体为“任何单位和个人”4、对会计电算化的要求（1）用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家的统一的会计制度的规定。

（2）用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的要求。

二、会计凭证1、分类：原始凭证和记账凭证两种。

2、内容：（在会计基础中掌握）3、原始凭证的填制和取得办理经济业务时必须填制或取得原始凭证填制或取得得原始凭证必须及时送交会计机构4、对原始凭证审核审核：A、审核原始凭证是会计人员的法定职责B、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

C、对记载不准准、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

对原始凭证的错误更证：原始凭证记载的各项内容均不得涂改，如有涂改则为无效凭证。

原始凭证内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖“出具单位”印章；原始凭证“金额”有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

对原始凭证填制的要求从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。

原始凭证上的大小写金额必须相符。

记账凭证填制的基本要求记账凭证应连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

E、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

【例】（C）是指通过编造虚假的会计凭证、会计帐簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为即以假乱真的报告。

A、伪造会计凭证B、变造会计凭证C、提供虚假财务会计报告D、篡改财务会计报告[例]某公司会计人员根据总经理的意图，对当年的一笔营业收入暂不作为收入处理，面是挂在其他应付款中，留作以后结转，以丰补歉。

该做法哪些是《企业财务会计报告条例》所不允许的条款？（ABCD）A、随意改变会计要素的确认和计量标准B、延迟结帐日C、对外提供虚假财务会计报告D、授意会计人员编制、对外提供虚假财务会计报告[例]销售人员招待客户花费1000元，报销时加入自己消费的发票，实际报销了1500元招待费。

这一行为属于（B）。

A、伪造经济业务B、伪造会计凭证C、变造会计凭证D、钻该会计凭证三、会计账簿1、会计账簿种类：总帐、明细帐、日记帐、其他辅助帐。

2、登记会计账簿登记的要求。

A、必须根据经过审核的会计凭证登记会计账簿B、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

C、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

D、下列情况，可以用红色墨水记账：a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；b、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；c、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；E、会计账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮檫或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正a、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。

对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。

对于文字错误，可只划去错误的部分。

F、会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

四、财务会计报告1、含义：2、组成：会计报表、会计报表附表、会计表表附注、财务情况说明书。

特别说明财务会计报告比会计报表的范围更加广泛。

另外会计报表又包括：资产负债表，利润表，现金流量表，附表所组成。

3、财务会计报告的编制A、编制依据：核对无误的会计账簿和其他有关资料B、编制的基本要求：编制的基础、依据、原则、方法符合国家统一会计制度的要求。