审计学期中考试卷

《审计学》期中考试卷
0*会计（）班（）号姓名：评阅人：成绩：
一、名词解释（每个2分，共10分）
1 审计证据：
2重要性：
3分析程序：
4 审计风险：
5注册会计师职业道德：
二、单项选择题（每小题1分，共25分）
1.审计最主要和最基本的分类是按其主体不同进行，分为（）
(1) 财务报表审计、绩效审计及合规性审计 (2)内部审计和外部审计
(3) 专项审计、全面审计和综合审计 (4)政府审计、内部审计和民间审计
2.审计作为一种社会需求，产生的直接原因是（）
（1）财产的所有者与经营者的分离（2）公司法的颁布
（3）商品经济和市场经济的发育（4）爱丁堡会计师协会的诞生
3. 立法型模式、司法型模式、独立型模式、行政型模式等四种审计模式，通常是指（）（1）民间审计模式（2）内部审计模式（3）政府审计模式（4）绩效审计模式
4.注册会计师在审计业务中形成结论或提出审计意见和建议是以（）为依据的。

（1）充分、适当的审计证据（2）财务会计报表信息
（3）管理建议书（4）注册会计师的专业判断
5.审计方法由详细审计转向抽样审计是在（）
（1）查证防弊审计阶段（2）资产负债表审计阶段
（3）财务报表审计阶段（4）风险导向审计阶段
6.注册会计师审计起源于（）
（1）英国（2）意大利（3）美国（4）澳大利亚
7.关于独立性，下列说法中不正确的是（）
（1）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。

（2）这些政策和程序应当使会计师事务所能够：（一）向相关人员传达独立性要求；（二）识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平。

必要时，解除业务约定。

（3）会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

（4）对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定每年轮换项目负责人。

8.甲注册会计师持有其为项目负责人的审计客户发行的2000万股股票，会导致下列哪个因素的独立性受损。

（）
(1)关联关系 (2)经济利益 (3)外界压力 (4)自我评价
9.下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（）
（1）会计师事务所的办公室房是向委托人单位租用的
（2）会计师事务所为某委托人单位代理纳税事务，同时承揽其会计报表审计业务
（3）会计师事务所的一名注册会计师是鉴证客户的独立董事
（4）会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时还为其编制会计报表
10.我国注册会计师的业务范围不包括（）
（1）管理咨询与会计服务（2）保险精算（3）审阅业务（4）审计业务
11.审计人员法律责任形成的自身原因包括违约、过失或欺诈行为。

过失分普通过失和重大过失。

重大过失是指（）
（1）是指合同一方或几方没有遵守合同条款或达到合同的要求。

（2）是指以欺骗和坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

（3）是指审计人员没有保持职业上应有的合理谨慎。

（4）是指审计人员没有保持最起码的职业谨慎。

12.具体审计目标包括与审计期间的交易和事项相关的目标, 与期末账户余额相关的目标,以及与列报和披露相关的目标；下列( )属于与期末账户余额相关的认定目标。

(1)“发生”、“完整性”、“准确性”、“截止”、“分类”；
(2) “存在”、“权利和义务”、“完整性”、“计价或分摊”；
(3) “发生及权利和义务”、“完整性”、“分类和可理解性”、“准确性和计价”。

(4) “存在”、“权利和义务”、“准确性和计价”、“分类”
13.判断审计证据的（）要考虑实施的审计程序和搜集的审计证据是否能够有效地支持某类认定，与具体审计目标是否相关，还要考虑证据的类型、来源的可靠性、证据的时效性、证据相互间的印证性和内部控制的有效性等方面的因素。

（1）充分性（2）适当性（3）重要性（4）类型性
14.我国规定财务报表的审计范围是( )
(1)所审计的财务报表名称 (2) 所审计的财务报表属于的时期
(3)实施的恰当的审计程序的总和(4)所审的财务资料与非财务信息的总和
15.关于《证券法》和《证券交易法》的内容,下列说法中不正确的是( )
（1）1933年美国政府发布了《证券法》，1934年颁发了《证券交易法》。

（2）《证券交易法》将审计人员的责任对象从直接委托人扩大到间接委托人。

（3）1933年《证券法》规定审计师负有举证责任；证明自己并无过失。

（4）1934年的《证券交易法》对审计人员责任有所减轻，从普通过失到重大过失或欺诈行为。

举证责任仍在被告，证明自己的行为出诸善意；要求原告证明他受损失的直接原因。

16.注册会计师可以通过实施审计程序的性质和范围控制的风险是（）
（1）重大错报风险（2）固有风险（3）控制风险（4）检查风险
17.2006年新准则规定的审计程序是（）
（1）对被审计单位内部控制取得了解的程序；控制测试程序；实质性测试程序。

（2）风险评估程序；控制测试（必要时或决定测试时）；实质性程序。

（3）对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

（4）检查、观察、查询及函证、计算和分析性复核。

18. 下列事项中，不属于注册会计师对同行的责任的是（）
（1）注册会计师应当维护职业形象，不得对自己的能力进行广告宣传
（2）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家事务所执业。

（3）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务
（4）注册会计师不得抵毁同行，不得损害同行利益
19.下列事项中，属于注册会计师对客户责任的是（）
（1）注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

（2）在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作。

（3）注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证，不得代行委托单位管理决策的职能。

（4）注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。

20.会计师事务所遵守职业道德规范的具体措施不包括（）
（1）会计师事务所领导层的示范；（2）教育和培训、监控；
（3）增强注册会计师的法律责任处罚；（4）对违反职业道德规范行为的处理。

21.关于审计业务工作底稿的所有权问题，下列说法中正确的是（）
（1）取得客户的授权，就可以移交所有权；
（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为，可以移交所有权；
（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查，可以上交所有权。

（4）业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

22.下列说法中不正确的是（）
（1）会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。

（2）会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

（3）会计师事务所对所有上市公司、商业银行、非银行金融机构、国有大型企业财务报表审计实施项目质量控制，即由项目负责人实施项目质量控制复核。

（4）人力资源管理的要素包括招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测等等。

23.下列说法中，不正确的是（）
（1）会计师事务所应当向业务人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询；（2）美国注册会计师职业道德规范包括三部分：适用于所有职业会计师的；适用于执行公共业务的职业会计师；适用于受雇职业会计师，适当时也适用于执行公共业务的会计师的；（3）会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

会计师事务所应当培育、形成和传播以质量为导向、质量至上的内部文化。

(4)会计师事务所可以通过:职业教育；职业发展，包括培训；工作经验；由经验更丰富的员工提供辅导。

等途径提高其人员素质和专业胜任能力。

24.确定收费时会计师事务应当考虑的因素中,不包括( )
(1)专业服务所需的知识和技能,以及所需专业人员的水平与经验；
(2)提供服务的专业人员的学历和年龄； (3）每一专业人员提供服务所需的时间；（4）提供专业服务所需承担的责任。

25.注册会计师可以根据需要单独或综合运用下列八个方面的审计方法收集有关审计证据：检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。

检查和证明存货及债权债务其“存在”性认定最有效的方法分别（）
（1）检查记录或文件、检查有形资产；（2）检查有形资产、询问；
（3）检查有形资产、函证；（4）重新执行、函证；
三、多项选择题（每小题五个备选答案中至少有两个或两个以上的正确答案，请选择并填写入题后括号内，多选、少选、不选、错选均不得分，每小题1分，共20分）
1.关于内部审计工作，下列说法中正确的有 ( )
（1）内部审计是注册会计师审计的基础
（2）内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
（3）内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
（4）利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
（5）内部审计的对象是本单位、本部门的财务收支、经营活动和内部控制制度
2.详细审计阶段的主要特征有（）
（1）对会计凭证、会计账簿、会计报表等资料的进行详细核对
（2）以抽样审计为主要方法（3）以查错防弊为主要目的
（4）主要为业主服务和银行金融机构服务
3.注册会计师执业规范已形成一整套较为全面、完善的自我约束体系。

它包括业务准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则等。

我国2006年颁布的注册会计师执业准则体系中，鉴证业务准则包括的内容有（）
（1）审计准则（2）审阅准则（3）相关服务准则
（4）鉴证业务基本准则（5）其他鉴证业务准则
4. 关于鉴证业务的三方关系，下列说法中正确的是（）
（1）三方关系是指注册会计师、责任方和预期使用者
（2）三方关系是指审计人、被审计单位和委托人
（3）责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
（4）三方关系是指鉴证对象、鉴证标准和鉴证证据
（5）三方关系是指鉴证人、鉴证责任和鉴证报告
5. 最新颁布的中国注册会计师业务质量控制准则包含两个层次，（）
（1）第一层次是会计师事务所业务质量控制准则；
（2）第一层次是领导责任、职业道德规范和监控；
（3）第二层次是历史财务信息审计的质量控制；
（4）第二层次是人力资源管理；
（5）第二个层次是客户关系和具体审计业务的接受与保持；
6.我国《注册会计师法》规定，会计师事务所组织可以采取（）等形式。

（1）普通合伙制（2）有限责任公司制（3）有限责任合伙制
（4）股份有限公司制（5）个人独资
7.注册会计师行业管制的内容包括（）等
（1）考试、注册审批与登记（2）执业准则制定（3）教育培训
（4）事故责任调查与处理处罚（5）执业质量检查与执业范围监督
8. 注册会计师不能出具无保留结论报告的情况包括( )
(1)受到外界压力的影响或经济利益的限制；
(2)工作范围受到限制； (3)责任方认定未在所有重大方面做出公允表达；
(4)鉴证对象信息存在重大错报； (5)标准或鉴证对象不适当。

9.初步业务活动的目的包括（）
（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
（2）确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；
（3）确保及早发现重点审计的问题和领域，确定审计范围，收集充分适当的审计证据；（4）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解；
（5）确保增进双方相互了解，相互合作与协助。

10.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

其内容包括（）
（1）注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；
（2）针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；
（3）注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。

（4）向具体审计领域调配的审计资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；
（5）如何管理、指导、监督分配到各审计领域中的审计资源的利用。

11.正确地理解重要性概念，必须把握以下（）原则
（1）重要性概念中的错报包含漏报（2）重要性包括对数量和质量两方面的考虑
（3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

（4）重要性的确定离不开具体环境（5）对重要性的评估需要运用职业判断
12.分析程序可以（）
（1）用于总体复核（2）用作实质性程序（3）用作风险评价程序
（4）控制测试（5）穿行测试
13.我国2006年审计准则提出的财务报表审计的总目标包括（）
（1）财务报表是否按照适用的会计原则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）财务报表是否采用权责发生制和借贷记帐法。

（4）被审计单位选用的会计处理方法是否符合一贯性原则。

（5）被审计单位的财务报表是否符合持续经营等会计假设的基本要求。

14.判断审计证据的可靠性，下列说法中正确的是（）
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
（4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
（5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。

15.在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

管理层对编制财务报表的具体责任包括（）
（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；
（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。

（4）设计、实施和维护现财务报表编制相关的内部控制制度，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（5）管理层应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任
能力和应有的关注，并对获知的企业内部信息保密。

16．注册会计师在财务报表审计中，应当（）
（1）遵守职业道德规范；（2）遵守质量控制准则；（3）遵守审计准则；
（4）保持应有关注和职业怀疑态度；
（5）按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。

17.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，只能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，而不能获取绝对保证的原因是（）
（1）选择性测试方法的运用；（2）大多数审计证据是说服性而非结论性的；
（3）成本效益的原则； (4) 内部控制的固有局限性；
（5）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；
18.审计过程包括( )
(1)接受业务委托（2）计划审计工作（3）实施风险评估程序
（4）实施控制测试和实质性程序（5）完成审计工作和编制审计报告
19.关于鉴证业务与相关服务的区别，下列说法中正确的有（）
（1）鉴证业务涉及的三方关系人，而相关服务一般只涉及两方关系人。

（2）鉴证业务关注的焦点不是信息的生成、编制和利用建议，而是保证和提高鉴证信息的质量。

（3）相关服务工作结果不对信息的可信性提供保证；鉴证业务需要提供某种程度的可信性保证。

（4）独立性要求不同：相关服务中不对注册会计师的独立性提出要求；鉴证业务要求注册会计师独立于其他两方。

（5）相关服务提出鉴证结论可能是书面的，也可能是口头的；鉴证业务必须提出书面形式的鉴证结论。

20.会计师事务所业务质量控制制度的要素包括( )
(1)对业务质量承担的领导责任； (2)职业道德规范； (3) 人力资源；
(4)客户关系和具体业务的接受与保持； (5)业务执行、业务工作底稿和监控。

四、判断题(正确打√,错误打×,每小题0.5分,共10分)
1.审计失败是指审计人员由于缺乏应有的职业谨慎或没有遵循审计准则的要求而形成或发表了不恰当的审计意见。

经营失败可能会影响连累到审计人员，经营失败的存在是导致审计失败存在或发生的直接和重要原因。

2.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的有关审计计划的任何重大更改。

3.财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，对财务报表项目没有重大错报以积极的方式提供合理保证。

4.重要性与审计风险之间存在反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

重要性与审计证据之间也是反向变动关系，重要性水平越低，即某个账户或交易的可容忍误差越低，注册会计应获取的审计证据就越多。

5.关于中国注册会计师执业准则国际趋同的基本原则是:趋同是进步，是方向；趋同不等于相同；趋同需要一个过程；趋同是一种互动。

所以要尽力趋同消除差异；
6.可容忍误差是指财务报表层次的重要性水平与各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平之和。

7.审计风险=重大错报风险×检查风险。

通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，可以达到降低检查风险和降低重大错报风险的目的。

8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

9.审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。

10.麦克森.罗宾斯事件发生在20世纪60年代的美国，其重要影响和结果是使美国创立了制定审计程序的专门委员会。

11.严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立健全事务所质量控制制度；与委托人签订业务约定书；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金和购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师等。

都是注册会计师和会计师事务所避免法律诉讼的具体措施。

12.职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

职业怀疑态度是一种精神状态，有助于降低执业过程中遇到的风险。

13.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。

基于责任方认定的业务可以直接获取鉴证对象信息、结论对象可能是责任方认定，也可能直接针对鉴证对象提出结论。

14.鉴证业务目标分为合理保证与有限保证。

合理保证的鉴证业务可接受的风险水平低于有限保证的鉴证业务的可接受的风险水平，所以需要实施更多审计程序、搜集更充分适当的审计证据；前者以积极方式提出结论，后者以消极方式提出结论。

15.甲注册会计师担任某审计项目的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所终止该项审计业务约定。

16.国家规定要求会计师事务所对所有上市公司财务报表审计、审阅和其他鉴证业务及相关服务实施项目质量控制复核。

17.无论在审计业务还是审阅业务，如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计、审阅的会计报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。

18.1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》,标志我国注册会计师行业开始复苏。

19.普通合伙制会计师事务所和有限责任合伙制成为当今注册会计师职业界的主要趋势。

国际四大目前都采用这两种组织形式。

20.独立性是指实质上的独立和形式上的独立。

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。

形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

五、综合题(共15分)
要求：请将下列事项与相应的认定进行对应，将有关正确认定的编号填写入相关事项后面的空白处。

六、简答题（每题5分，共20分）
1、会计师事务所质量控制制度的要素？
2、会计师事务所遵守职业道德规范的总体要求和具体措施？
3、会计师事务所质量控制制度中规范的人力资源管理要素？
4、会计师事务所可以通过哪些途径提高内部人员的素质和专业胜任能力？。