2所得税
个人所得税缴纳标准是多少？
个人所得税缴纳标准是多少？个人所得税缴纳标准是多少个人所得税起征点每月5000元。
个人所得税起征点为5000元/月或60000万元/年，工资范围以及税率：.1、工资范围在1至5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为百分之零;2、工资范围在5000至8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为百分之三;3、工资范围在8000至17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为百分之十;4、工资范围在17000至30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为百分之二十;5、工资范围在30000至40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为百分之二十五;6、工资范围在40000至60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为百分之三十;7、工资范围在60000至85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为百分之三十五;8、工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为百分之四十五。
适用专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
个人所得税税率为百分之十;个人所得税扣除标准工资5000元以下的不用交个人所得税。
具体如下：1、工资范围在5001元到8000元的，缴纳个人所得税税率为3%;2、工资范围在8001元到17000元的，缴纳个人所得税税率为10%;3、由于工资薪金所得个人所得税是按年征收、按月预缴、年终汇算清缴多退少补的，而且需要减除费用6万元，减除免税收入、专项扣除、专项附加扣除等，如果年工资收入扣除专项扣除指的是五险一金、专项附加扣除、免税收入以后不超过6万元，则全年不需要缴纳个人所得税;4、根据有关法律规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。
2022年个人所得税税率表及速算扣除数大全
2022年个人所得税税率表及速算扣除数大全工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%;工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%；工资范围在8000-12000元之间的，包括12000元，适用个人所得税税率为10%。
一、2022个税税率表（一）全年应纳税所得额税率表一（综合所得适用）1.年度不超过36000元的税率为：3%速算扣除数：02.超过36000-144000元的部分税率为：10%速算扣除数：25203.超过144000-300000元的部分税率为：20%速算扣除数：169204.超过300000-420000元的部分税率为：25%速算扣除数：319205.超过420000-660000元的部分税率为：30%速算扣除数：529206.超过660000-960000元的部分税率为：35%速算扣除数：859207.超过960000元的税率为：45%速算扣除数：181920换算成月的综合所得税率表1.不超过3000元的税率为：3%速算扣除数：02. 超过3000元至12000元的部分税率为：10%速算扣除数：2103. 超过12000元至25000元的部分税率为：20%速算扣除数：14104. 超过25000元至35000元的部分税率为：25%速算扣除数：26605.超过35000元至55000元的部分税率为：30%速算扣除数：44106.超过55000元至80000元的部分税率为：35%速算扣除数：71607.超过80000元的部分税率为：45%速算扣除数：15160(综合所得=工资、薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费)本表所称全年应纳税所得额是指依照税法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元（5000元）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
从以上税率可以看到，如果工资刚好是5000元，那么是不需要纳税的。
各项税差的计算公式
各项税差的计算公式税差是指同一种商品在不同地区或不同时间的税率差异所导致的价格差异。
税差的计算公式是根据不同地区或不同时间的税率来计算的，下面我们将分别介绍各项税差的计算公式。
1. 增值税税差的计算公式。
增值税税差是指同一种商品在不同地区的增值税率不同所导致的价格差异。
计算增值税税差的公式如下：增值税税差 = 商品价格× (地区1增值税率地区2增值税率)。
2. 消费税税差的计算公式。
消费税税差是指同一种商品在不同地区的消费税率不同所导致的价格差异。
计算消费税税差的公式如下：消费税税差 = 商品价格× (地区1消费税率地区2消费税率)。
3. 进口关税税差的计算公式。
进口关税税差是指同一种进口商品在不同地区的进口关税率不同所导致的价格差异。
计算进口关税税差的公式如下：进口关税税差 = 进口商品价格× (地区1进口关税率地区2进口关税率)。
4. 出口退税税差的计算公式。
出口退税税差是指同一种商品在不同地区的出口退税率不同所导致的价格差异。
计算出口退税税差的公式如下：出口退税税差 = 出口商品价格× (地区1出口退税率地区2出口退税率)。
5. 所得税税差的计算公式。
所得税税差是指同一种收入在不同地区的所得税率不同所导致的税收差异。
计算所得税税差的公式如下：所得税税差 = 收入金额× (地区1所得税率地区2所得税率)。
通过以上公式的计算，我们可以得到不同地区或不同时间的税差情况。
税差的存在会导致商品价格的差异，也会影响到消费者的购买决策和企业的生产决策。
因此，税差的计算和分析对于政府税收政策的制定和调整以及企业的市场定价和销售策略都具有重要意义。
除了以上提到的税差，还有其他一些特殊的税差，比如房产税差、车辆购置税差等，它们都是根据不同地区或不同时间的税率来计算的。
对于这些特殊的税差，也可以根据具体的税收政策和税率来进行相应的计算和分析。
在实际应用中，税差的计算需要结合具体的税收政策和税率，同时还需要考虑到商品的具体情况和交易环境。
初级经济师财税第六章所得税制度(2)
第二节个人所得税知识点：个人所得税概述个人所得税是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税。
现行个人所得税的法律规范为《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
知识点：个人所得税的纳税人我国个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
按照住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民。
居民，指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，应当就其来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税。
【提示】在中国境内有住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
非居民，指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，仅就来源于境内的所得，依法缴纳个人所得税。
【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（）。
A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资者个人『正确答案』B『答案解析』一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。
【例题·单选题】居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）的个人。
A.183B.180C.360D.365『正确答案』A『答案解析』居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
【提示1】纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
【提示2】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
《税法》(第二版)课件：个人所得税
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
2024年个人所得税合理避税途径归纳总结范文(二篇)
2024年个人所得税合理避税途径归纳总结范文随着经济的发展和税收政策的变化，个人所得税已成为许多人关注的焦点。
在合理遵守税法的前提下，通过合理的税收规划和避税措施，个人可以有效地减少交纳的个人所得税，合理安排财务，提高个人销售额。
个人所得税的合理避税途径和措施主要包括以下几个方面：1. 合理选择纳税方式。
个人可以根据自身的实际情况选择适合自己的纳税方式。
例如，个体工商户可以选择按照实际利润率计算纳税，利用成本费用合理调整利润，减少应缴个人所得税的金额；个人可以选择工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等不同的收入类型，通过合理安排收入结构，降低个人所得税的税负。
2. 合理安排收入结构。
个人可以通过合理安排收入结构，将高税率的收入转化为低税率的收入，降低个人所得税的税负。
例如，个人可以选择将部分工资收入转化为股息、利息、特许权使用费等，这些收入的税率相对较低，可以有效减少个人所得税支出。
3. 合理利用税收优惠政策。
根据国家税收法律法规的规定，个人可以合理利用各种税收优惠政策来降低个人所得税的税负。
例如，个人可以购买符合条件的住房，享受住房租金免征个人所得税的优惠政策；个人可以开展符合条件的科技研发活动，享受研发费用加计扣除等税收优惠政策。
4. 合理选择税务处理方式。
个人可以选择合理的税务处理方式，将合法合规的利益最大化并减少个人所得税负。
例如，如果个人有多个来源的收入，可以选择将损失较大的收入与盈利较多的收入相抵扣，减少纳税金额。
5. 合理利用税收递延性政策。
个人可以选择合适的税收递延性政策，推迟个人所得税的缴纳时间。
例如，个人可以选择购买符合条件的商业养老保险、教育培训险等，享受个人所得税的税前扣除，减少个人所得税支出；个人可以参加符合条件的公益事业捐赠，享受个人所得税的减免或抵扣，降低个人所得税负。
总的来说，合理避税是个人合法合规的行为，并不是为了规避纳税责任，而是通过合理规划和合理利用税收政策，减少个人所得税的税负，增加个人财富积累。
企业所得税的基本知识2
企业所得税的基本知识一、什么是企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、企业所得税的税率（一）税率企业所得税的税率为25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；还有税收优惠的情况如10%等。
（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（三）第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
2建筑安装业企业所得税
J、捐赠支出
《实施条例》第五十三条 企业发生的公益性 捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分， 准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一
会计制度的规定计算的年度会计利润。
注意：
1、比例
2、组织：公益性捐赠，是指企业通过公益性 社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用 于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的 公益事业的捐赠。
票据问题：
1、国税总局2019年第24号公告 2、国税总局2019年第30号公告 无票或超标准，构成永久性差异。
H、社会保险费
《实施条例》第三十五条 企业依照国务院有关 主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为 职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社 会保险费，准予扣除。
系分别处理：
A、企业股东或其他与企业有关联关系的自然 人借款。
《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息 支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税 函[2009]777号）规定：应按《企业所得税法 》第四十六条、财税[2019]121号文件规定的 条件执行，即按向关联企业借款利息支出的处 理。
B、企业向除股东以外的内部职工或其他人员借款的 利息支出。
3、票据
K、佣金及手续费支出 具体规定：财税[2009]29号
实务中企业往往通过签订其他服务费方式避开 5%额度限制
L、利息支出与关联利息支出
1、注意资本化与非资本化
《条例》第三十七条 企业在生产经营活动中发生 的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经 过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的 存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发 生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入 有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
中职税收基础第六版教案
中职税收基础第六版教案第一章税收基础知识。
一、税收的概念和作用。
1. 税收的概念。
税收是国家依法向纳税人征收的财政收入，是国家的重要财政收入来源之一。
税收是国家的财政支柱，是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要手段。
2. 税收的作用。
税收的作用主要有以下几个方面：（1）调节收入分配。
通过税收制度，可以调节不同阶层、不同收入水平的人群之间的收入分配，实现社会公平和社会正义。
（2）调节经济发展。
税收政策可以通过调整税率、减免税等方式，对经济进行调控，促进经济的稳定和发展。
（3）调节资源配置。
税收政策可以通过税收的差别征收，引导资源向社会需要的领域倾斜，促进资源的有效配置。
二、税收的分类。
1. 按征税对象分类。
（1）个人所得税。
是针对个人从各种来源取得的所得征收的一种税收。
（2）企业所得税。
是对企业取得的所得征收的一种税收。
（3）消费税。
是对商品和劳务消费征收的一种税收。
（4）资源税。
是对自然资源开采、利用所得的税收。
（5）财产税。
是对个人和企业的财产征收的一种税收。
2. 按征税方式分类。
（1）直接税。
是指由纳税人直接缴纳给国家的税收，如个人所得税、企业所得税等。
（2）间接税。
是指由纳税人间接缴纳给国家的税收，如消费税、增值税等。
三、税收政策的制定。
1. 税收政策的制定目标。
税收政策的制定目标主要包括以下几个方面：（1）促进经济增长。
通过税收政策的调整，促进经济的增长和发展。
（2）调节收入分配。
通过税收政策的调整，促进收入的公平分配。
（3）促进产业结构调整。
通过税收政策的引导，促进产业结构的调整和优化。
（4）促进企业创新。
通过税收政策的支持，促进企业的创新和发展。
2. 税收政策的制定原则。
税收政策的制定应当遵循以下原则：（1）公平原则。
税收应当公平合理，不偏袒任何一方。
（2）简洁原则。
税收制度应当简洁明了，便于纳税人理解和遵守。
（3）稳定原则。
税收制度应当稳定可靠，不宜频繁调整。
（4）激励原则。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第二节个人所得税法律制度(二)
16.个人投资者收购企业股权后，将企业原 有盈余积累转增股本个人所得税规定
新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累 已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本 的部分，不征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中 ，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权 交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收 个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额 部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本 的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人 所得税。
16.个人投资者收购企业股权后，将企业原 有盈余积累转增股本个人所得税规定
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股 本，应按照下列顺序进行，即：先转增应税的盈 余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。
17.个人从公开发行和转让市场取得的上市 公司股票
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票 ，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息 红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个 月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳 税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个 人所得税。
已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人 来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家（ 地区）的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得 税税额。
纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应 纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所 得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额 （以下简称“抵免限额”）。除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国 家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免 限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国 家（地区）所得的抵免限额。
2024年个人所得税合理避税途径归纳总结精编（2篇）
2024年个人所得税合理避税途径归纳总结精编____年，《中华人民共和国个人所得税法（修订版）》正式实施，其中提到了一系列的个人所得税优惠政策，包括减免、免税、退税等。
这些优惠政策为广大纳税人提供了一定的减税空间，但在纳税人享受优惠政策的同时，也需要遵守相关的税法法规，合理避税，并且避免出现违法行为。
以下是2024年个人所得税合理避税途径的归纳总结：一、利用个税专项附加扣除____年个税改革后，个税专项附加扣除成为个人所得税的重要减税政策。
个人可以通过合理申报扣除项，减少应纳税所得额。
可以充分利用以下几个方面的扣除项：1.子女教育支出扣除：每个纳税人可以根据实际情况扣除子女教育支出，包括学费、书费、住宿费等。
2.继续教育支出扣除：纳税人可以扣除继续教育的费用，包括培训费、差旅费等。
3.赡养老人支出扣除：对于赡养65岁以上老人的纳税人，可以根据实际情况扣除赡养老人的相关费用。
4.住房贷款利息扣除：对于购房贷款的纳税人，可以扣除按揭贷款利息。
5.住房租金扣除：对于没有自己房屋的纳税人，可以扣除租房支出。
通过合理利用这些附加扣除项，可以有效地减少纳税人的应纳税所得额，从而减少个人所得税的缴纳。
二、合理选择税务优惠政策2024年个人所得税法中，依然会有税务优惠政策存在，纳税人可以根据自身的情况合理选择适用的税务优惠政策：1.创业税收优惠政策：对于创业者，可以享受一系列的税收优惠政策，如免税、减免等。
2.高新技术企业税优惠政策：对于高新技术企业，可以享受一系列的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、减免企业所得税等。
3.个体工商户税收优惠政策：对于个体工商户，可以享受一系列的税收优惠政策，如小规模纳税人减免政策、差额征收政策等。
通过合理选择适用的税务优惠政策，纳税人可以获得更多的减税空间。
三、合理规划收入、财产等在个人所得税的计算中，纳税人可以通过合理规划自身的收入、财产等来实现合理避税：1.分散收入来源：纳税人可以通过分散收入来源来降低个人所得税的负担。
企业所得税 (2)
得税居民纳税人的有: A、到国外进修半年的我国某单位职员 B、2001年7月1日到2002年9月1日来华工 作的外国专家。 C、1998年回国定居的美籍华人。 D. 在某科研机构工作的中国公民赵某
二、税率
基本税率25% 限定税率20%。适用小型微利企业
• 分两种情况： • （1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝ 24万元；税前可扣除10万元
• （2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9 万元；税前可扣除9万元
• 广告费条件： ①广告是通过工商部门批准的专门机构 制作的； ②已实际支付费用.并已取得相应发票； ③通过一定的媒体传播。
广告费扣除规定
扣除最 销售（营业）收入×15% 高限额 新增 三个行业30%以内（化妆品制造、 医药制造、饮料制造）
实际扣 扣除最高限额与实际发生数额孰低原则。 除数额 超标准 结转以后纳税年度扣除
例如6
• 纳税人销售收入2000万元，广告费发生扣 除最高限额2000×15%=300万元 • （1）广告费发生200万元：税前可扣除200万 元
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会 经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40 －50＝170（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝ 450－375＝75（万元） （3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（ 万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万 （5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（ 万元） （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万 元） （7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元 ）
什么是一次性税收概念是什么（2）
什么是一次性税收概念是什么(2)税收分类税收分类是从一定的目的和要求出发，按照一定的标准，对各不同税种隶属税类所做的一种划分。
我国的税种分类主要有：按课税对象1、流转税。
流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。
流转税是我国税制结构中的主体税类，税种。
2、所得税。
所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，包括企业所得税、个人所得税等税种。
内外资企业所得税率统一为25%。
(《企业所得税法》2008年1月1日起施行。
1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止)。
另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收;二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
3、财产税。
财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
4、行为税。
行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。
5、资源税。
资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。
我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
税收计算依据1、从量税。
从量税是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。
从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。
如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
2、从价税。
从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。
从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
与价格的关系1、价内税。
价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。
个人所得税的征收标准(2)
最新个人所得税的征收标准(2)工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。
目前，正在公开征求的《征管法修正案(征求意见稿)》关于建立人纳税识别号、第三方向机关提交涉税信息的相关条款，也从征管条件上为个税改革亮起绿灯。
个税改革终于要走出不断上调“起征点”的死胡同，综合与分类相结合的税制改革今年将启动。
按照现行《个人所得税法》，我国个税实行分类征收。
目前个人所得税的税目分为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得等11类，分别对应不同的税率和费用扣除额(免征额)。
目前工薪所得税代扣代缴，征管比拟到位，其他收入尤其是偶然发生的财产性收入征管相对薄弱，客观上造成了收入单一的工薪阶层缴税较多，而收入多元化的高收入阶层缴税较少的问题，个税因此常常被诟病为工资税。
举例说，如果你一个月月薪是10万，个税税率高达45%，由企业代扣一分钱不能少，而一些上市公司高管减持，收入动辄上亿元，却可以通过税收筹划做到5%-10%的税率，包括一些炒房者，获益不菲，也只有20%的税率。
初步方案已制定“个人所得税的扣除标准关系到每个纳税人的切身利益，所以国家对此非常重视。
”昨午，国家税务总局局长谢旭人在十届全国人大三次会议记者招待会上，在答复公众非常关心的“个人收入所得税征收标准”问题时透露，国家有关部门已经制定出了个税调整的初步方案。
1980年9月，我国公布施行了《中华人民共和国个人所得税法》，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点，这与当时全国职工年平均工资数额相当;然而25年后，全国职工年平均工资已经接近了15000元(xx年为14040元)，而个税起征标准和级次却保持了25年未变，使其在调节社会收入分配方面的功能大为减弱。
目前全国已有不少地方对当地个税起征点做了调整，比方北京是1200元起征，深圳那么到达了1700元，但大局部地区仍维持800元的标准，这使得公众呼吁“提高个税起征标准”的呼声越来越强烈———在昨天的招待会上，这也是最受记者关注的问题之一。
2022年企业所得税、个人所得税
第二节：企业所得税六、应纳税额和税率1.应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
2.税率我国企业所得税的根本税率为 25%。
【案例一】甲公司为居民企业，2022 年度有关财务收支情况如下〔不考虑其他因素〕：〔1〕销售商品收入 5000 万元，X一台设备收入 20 万元，转让一宗土地使用权收入 300 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元；〔2〕税收滞纳金 5 万元，赞助支出 30 万元，被没收财物的损失 10 万元，环保罚款 50 万元，合同违约金支出20 万元；〔3〕实际发生与生产经营有关的业务招待费 70 万元；〔4〕其他可在企业所得税前扣除的本钱、费用、税金合计 3500 万元。
已知：〔略〕。
【分析】〔1〕甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益 80 万元属于免税收入。
〔2〕税收滞纳金、赞助支出、被没收财物的损失、环保罚款税前不得扣除，合同违约金支出税前据实扣除。
〔3〕业务招待费支出：①X设备收入、转让土地使用权收入属于转让财产收入，股息收益属于股息、红利等权益性投资收益，均不计入销售〔营业〕收入，甲公司 2022 年度销售〔营业〕收入为 5000 万元；②限额 1=实际发生额的60%=70×60%=42〔万元〕；③限额 2=销售〔营业〕收入的5‰=5000×5‰=25〔万元〕；④限额 1>限额 2，税前准予扣除的业务招待费支出为 25 万元。
〔4〕直接法计算的甲公司 2022 年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775〔万元〕。
〔5〕如果甲公司不享受企业所得税税率优惠，则 2022 年度甲公司应纳企业所得税税额=1775×25%=443.75〔万元〕。
【案例二】甲服装企业〔以下简称“甲企业〞〕为增值税一般纳税人，2022 年度取得销售收入 8800 万元，销售本钱为 5000 万元，会计利润为 845 万元。
财务第二次个人所得税申报操作流程
财务第二次个人所得税申报操作流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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税二 税目表
52 920
6
超过660 000～960 000元的部分
35
85 920
7
超过960 000元的部分
45
181 920
居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用税率表
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率（%）
速算扣除数
1
不超过36 000元的
3
0
2
超过36 000～144 000元的部分
10
2520
3
超过144 000～300 000元的部分
20
16 920
4
超过300 000～420 000元的部分
25
31 920
5
超过420 000～660 000元的部分
30
52 920
6
超过660 000～960 000元的部分
35
85 920
7
超过960 000元的部分
45
181 920
非居民个人工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用税率表
30
40 500
5
超过500 000元的部分
35
65 500
居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用税率表
级数
预扣预缴应纳税所得额
预扣率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过20000元的部分
20
0
2
超过20000元～50000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
40
7000
印花税税率表
凭证、合同类型
税率
1.租赁合同；2.保管合同；3.仓储合同；4.财产保险合同；5.证券交易
专项二所得税法律制度
专项二所得税法律制度四、不定项选择题1、甲公司为居民企业，2021年度相关财务收支情况如下：(1)销售商品收入400万元，出售一栋厂房收入200万元，国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元。
(2)税收滞纳金2万元，赞助支出20万元，被没收财物的损失15万元，合同违约金50万元。
(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计300万元。
已知：甲公司2015年在境内A 市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.销售商品收入400万元B.出售一栋厂房收入200万元C.国债利息收入5万元D.接受捐赠收入10万元正确答案：C解析：根据企业所得税法的规定，国债利息收入5万元属于免税收入。
销售商品收入、出售厂房收入和接受捐赠收入属于应税收入。
分数：22、甲公司为居民企业，2021年度相关财务收支情况如下：(1)销售商品收入400万元，出售一栋厂房收入200万元，国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元。
(2)税收滞纳金2万元，赞助支出20万元，被没收财物的损失15万元，合同违约金50万元。
(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计300万元。
已知：甲公司2015年在境内A 市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。
A.税收滞纳金2万元B.赞助支出20万元C.被没收财物的损失15万元D.合同违约金50万元正确答案：A,B,C解析：根据企业所得税法的规定，税收滞纳金、赞助支出、被没收财物的损失不允许税前扣除，合同违约金可以税前扣除。
分数：23、甲公司为居民企业，2021年度相关财务收支情况如下：(1)销售商品收入400万元，出售一栋厂房收入200万元，国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元。
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高 级 财 务 会 计
企业的下列收入为免税收入: 四、几组概念 （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 （一）永久性差异：指一个时期的应纳税 资收益； 所得额和会计收益之间的差额，在本期发 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 生，并不在以后各期转回。 业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性 投资收益； 1、企业确认为当期会计收益，但按税法 （四）符合条件的非营利组织的收入。
税法：自行开发的研发费用，未形成无形资产的，可按当 2、无形资产 期实际发生的研发支出的150%扣除；形成无形资产的，按 会计：使用寿命不确定 照无形资产成本的150%摊销； 取得时：计税基础=取得时的入账价值 不允许税前扣 会计：研究阶段——费用化；开发阶段——符合条件资本 不摊销； （成本）。 除，其他减值 化，形成账面价值。 税法：都必须摊销。
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高 级 财 务 会 计
（七）资产负债表债务法 “资产负债表日，对于递延所得税资产 和递延所得税负债，应当根据税法规定， 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的 适用税率计量。当税率变动或税基变动时， 必须按预期税率对“递延所得税负债”和 “递延所得税资产”账户余额进行调整。
2、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来 收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额 时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 产生差异当期----确认递延所得税资产 （1）资产的账面价值小于其计税基础 （2）负债的账面价值大于其计税基础 （3）按税法规定可以结转以后年度的未 弥补亏损及税款抵减
2013-8-23
损益表债务法和资产负债表债务法的比较
10Biblioteka 2013-8-23项目 递延税款的 核算基础
损益 表 债 务 法 资产负债表债务法 时间性差异 暂时性差异
高 级 财 务 会 计
差异所容纳 的范围
递延税款的 调整项目 对收益的理 解
时间性差异属于 当期差异，范围 相对狭小
暂时性差异属于累计差异， 范围很广泛
一般情况下其计税基础=账面价值
13
二、资产的计税基础
高 级 财 务 会 计
1、固定资产 折旧方法、折 取得时：计税基础=取得时的入账价值（成本）。 不允许税 旧年限不同产 持有期间：计税基础与账面价值有差异。 前扣除 生差异 账面价值 =成本－累计折旧－固定资产减值准备 例：企业2006年12月31日取得一项固定资产， 原价300万元，10年期。会计采用平均年限法 折旧，税法采用双倍余额递减法折旧，残值均为 零，2008年12月31日，该固定资产可收回金 额220万元。
3．现代所得税会计理论兴起和发展阶段。时 间大约在20世纪60年代以后。FASB96号和 IASC12号的发布，特别是IASC12号的公布为 所得税会计处理标准化起到决定性作用。
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二、 所得税属性之争
高 级 财 务 会 计
（一）会计与税法的关系 1、分离模式：所得税会计与财务会计相分离。 英、美等国 2、协调模式：强调会计收益与应纳税所得额的 协调统一。日本、法国、德国等 （二）所得税的会计属性 1、“利润分配观”认为公司向政府交纳的所得 税如同分配给股东的股利一样，都是公司已获收 益的一种分配，只是分配对象不同。这种观点主 要源于“社会主体论”理论。
高 级 财 务 会 计
第二章 所得税会计
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1
第一节 所得税会计概述
高 级 财 务 会 计
一、 所得税会计产生与发展
1．会计收益与应纳税所得额相互一致，共同 发展阶段。时间大约在20世纪20年代以前。
2．会计收益与应纳税所得额逐步分离阶段。 时间大约在20世纪30~50年代之间。这期间会 计上存货计价方法的改进和加速折旧方法的使 用，促进了二者分离速度的加快。
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高 级 财 务 会 计
账面价值=300 － 30×2 － 20=220 计税基础=300 － 300×20% － 240×20% =192 220 － 192=28 产生应纳税暂时性差异 如果上例 中2008年12月31日，该固定资产可 收回金额150万元。 账面价值=300 － 30×2 － 90=150 计税基础=300 － 300×20% － 240×20% =192 150 － 192= － 42 产生可抵扣暂时性差异
反映的企业 财务目标
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对当期所得税费 对期末资产或负债的调整 用的调整 收入/费用观： 资产/负债观： 配比收益（利润）全面收益=期末净资产－ =收入－费用 期初净资产－业主投资和 业主派得 企业利润最大化 企业价值最大化
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第二节 计税基础和暂时性差异
高 级 财 务 会 计
一、暂时性差异 1、应纳税暂时性差异，是指在确定未来 收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额 时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 产生差异当期----确认递延所得税负债 （1）资产的账面价值大于其计税基础 （2）负债的账面价值小于其计税基础
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高 级 财 务 会 计
三、新税法
务 会 计
构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率 3、国家需重点扶持的高新技术企业：减 执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税 按15%的税率征收企业所得税 率执行。
4、非居民企业：企业所得税率为10% 5、企业所得税过渡优惠政策
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4、其他
（1）采用公允价值模式进行后续计量的投资性 房地产 会计：期末按公允价值计量 税收：以历史成本为基础确定 （2）其他各种资产减值准备
高 级 财 务 会 计
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高 级 财 务 会 计
三、负债的计税基础，是指负债的账面价 值减去未来期间计算应纳税所得额时按照 税法规定可予抵扣的金额。
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高 级 财 务 会 计
3、以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产
——公允价值的变动不计入应纳税所得额。 例：企业2008年10月5日，取得1项权益性投 资，支付800万元，作为交易性金融资产。 2008年12月31日，该投资市价900万元。 2008年12月31日
账面价值：900 计税基础：800 900 － 800= 100 产生应纳税暂时性差异
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高 级 财 务 会 计
例：A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计1000万 元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条 件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预 定用途前发生的支出为600万元。假定开发形成的无形资 产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。 会计：费用化的金额：400 无形资产的成本：600 账面价值：600 税法：在当期税前扣除的金额：600 在未来期间可予税前扣除的金额：900 计税基础：900 可抵扣暂时性差异：300
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未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定 （二）时间性差异 资产的计税基础，是指企业 所有时间性差异都是暂时性差异 ，但暂时性差异
高 级 财 务 会 计
可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面 收回资产账面价值过程中， 不全是时间性差异。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去 价值之间的差额也属于暂时性差异。 指在一个期间产生，而在以后的一个或多个期 如 计算应纳税所得额时按照税 :（1）子公司、联营企业、合营企业没有向投 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可 间转回的会计收益与应纳税所得额的差异。 法规定可以自应税经济利益 资者或者母公司分配全部利润。 予抵扣的金额。 （三）暂时性差异 ：是指资产或负债的账面价 中抵扣的金额。 （2）重估资产而在计税时不作相应调整。 负债产生的暂时性差异 值与其计税基础之间的差额。 =账面价值－计税基础 =账面价值－（账面价值－未来期间计算应纳 税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额） 暂时性差异 与时间性差异的区别 =未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定 可予抵扣的金额
3
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2、“费用观”认为公司上交所得税是公司 实收益必然要发生的一种耗费，与其他费 高 用没有根本性区别，公司分配只能是净收 级 益的分配。这种观点源于“所有权说”理 财 论。 务 会 3、“新费用观”认为对政府来讲所得税是 利润的分配，对政府以外的其他利益相关 计 者来说所得税是费用。这种观点源于“契 约”理论。
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高 级 但内部研发形成的无形资产除外。 如果无形资产的确认不是产生于企业合并 相同 财 交易、同时在确认时既不影响会计利润也不 务 影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则 持有期间：计税基础与账面价值有差异。 会 的规定，不确认有关的递延所得税。 （1）摊销年限 计 （2）无形资产减值准备
规定不作为当期纳税所得而产生的差异； 2、按税法规定计入当期纳税所得而企业 不确认为当期会计收益而产生的差异；
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职工福利费的扣除：不超过工资薪金总额14%的部 3、按会计准则核算确认的费用和损失，在计算应纳税所得
高 级 财 务 会 计
分，准予扣除 额时不允许扣除而产生的差异。 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣 工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 除： （1）二者扣除范围不同 （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融 职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%的部分， 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企 业务招待费支出：按照发生额的60%扣除， 企业发生的公益性捐赠支出， 企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物 但最高不得超过当年销售（营业）收入的 经批准发行债券的利息支出； 不超过年度利润总额12%的 的损失；非公益性救济捐赠支出；赞助支出；未经核定 除国务院财政、税务主管部门另有规定 5‰。 （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不 部分，准予扣除。 的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。 外，不超过当年销售（营业）收入 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部 15%的部分，准予扣除；超过部分， （2）二者扣除标准不同 分。 准予在以后纳税年度结转扣除 利息支出、业务招待费、 三项经费、公益和救济性捐赠、 广告费和业务宣传费支出。