财务会计习题1(2)

综合题：
1、甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

原材料等存货按实际成本进行日常核算。

2010年1月1日有关账户余额如表所示：
金额单位：万元
2010
（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值1000万元（不含允许抵扣的增值税进项税额170万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本500万元，应负担的增值税进项税额85万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。

丁公司宣告分派2009年度现金股利1000万元。

（7）收到丁公司发放的2009年度现金股利并存入银行。

（8）丁公司2010年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。

其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为2000万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

（5）计算甲公司2010年年末资产负债表中下列项目的期末数；
①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

（1）
①
借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
②
借：原材料840
应交税费——应交增值税（进项税额）142.8
贷：实收资本982.8
③
借：管理费用 2
贷：周转材料-低值易耗品 2
④
借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
⑤
借：待处理财产损溢 117
贷：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
⑥
借：应收股利 200（1000×20%）
贷：长期股权投资——损益调整 200
⑦
借：银行存款200
贷：应收股利 200
⑧
借：长期股权投资——损益调整300（1500×20%）
贷；投资收益 300
⑨
借：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1
贷：应收票据32
银行存款 3.1
（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

【答案】
（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额＝550-200+300＝650（万元）
应该计提的减值金额＝650-560＝90（万元）
借：资产减值损失90
贷：长期股权投资减值准备90
（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

【答案】
（3）计提减值准备前存货的账面余额＝（350+300+100+110）+840-2-100+30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。

借：存货跌价准备76
贷：资产减值损失76
（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

【答案】
（4）计提减值准备前应收账款的账面余额＝300-80＝220（万元）
坏账准备期末余额＝220×10％＝22（万元）
当期应该计提的坏账准备的金额＝22-（30+50-80）＝22（万元）
借：资产减值损失22
贷：坏账准备22
（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

【答案】
（5）
①货币资金＝450+50+200-3.1＝696.9（万元）
②存货＝（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76＝1628（万元）
③应收账款＝300-80-22＝198（万元）
④长期股权投资＝550-200+300-90＝560（万元）
2、甲有限责任公司（简称甲公司）2010年1月31日有关账户余额如表所示：
1．货币资金
2．应收账款
3．应收账款净额
4．存货
5．预收账款
3、2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（1）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

（2）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（3）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。

（4）2008年3月9日，收到X公司股利。

（5）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

（6）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。

（7）2009年3月1日，收到X公司股利。

（8）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。

要求：1、编制有关交易性金融资产的会计分录
2、计算07、08年末该股票投资的账面价值
3、甲企业该项股票投资的累计损益。

4、某企业年末有关账户余额如下：（1）应收账款明细账借方余额合计98600元；贷方余额合计5300元（2）应付账款明细账借方余额合计3000元，贷方余额合计36500元（3）预付账款明细账借方余额合计17000元；贷方余额合计21000元（4）预收账款明细账借方余额合计4400元，贷方余额合计8700元。

（5）坏账准备贷方余额：1000元，要求填列以下项目：应收账款？应付账款？预收账款？预付账款？
5、材料采用计划成本计价，有关资料如下：
资料（一）“原材料”账户期初余额为18000元，“材料成本差异”账户期初有贷方余额（节约差异）2040元。

资料（二）该企业本月份购入材料两批，第一批购入原材料的计划成本为30000元，材料成本差异为节约差异3200元；第二批购入原材料的计划成本为40000元，材料成本差异为节约差异2000元。

要求：根据以上资料计算本月份材料成本差异率。

（保留两位小数）
6、某企业2009年6月30日的银行存款日记账账面余额为185300元，而银行对账单上企业存款余额为176500元，经核对，发现有以下未达账项：
（1）6月30日，企业开出转账支票6200元，企业已作收入，银行尚未入账；
（2）6月30日，企业收到其他单位的转账支票18200元，企业已入账，银行尚未入账。

（3）6月30日，企业委托银行代收款项5900元，银行已入账，企业尚未接到银行通知，未入账
（4）6月30日，银行代付水费2700元，银行已入账，企业尚未接到银行的付款通知，未入账。

根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

7、企业本期全部损益状况如下：主营业务收入4000000元，主营业务成本2000000元，主营业务税金及附加81000元，其他业务收入2000元，其他业务成本1000元，期间费用20000
元，营业外收入10000元，营业外支出20000元，投资收益10000元，所得税率25%，则企业本期营业利润为多少？。