《税法知识大全》PPT课件102页PPT
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税法(第七版) 全册 课件 PPT
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
税法ppt课件
加速折旧政策
允许纳税人在固定资 产使用初期，采用较 高的折旧率进行计提
折旧。
税收筹划的概念与原则
概念
税收筹划是指在法律规定的范围 内，通过合理安排和调整纳税人 的经济活动，以达到减少税收负 担的目的。
原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
税收筹划的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
深入研究税收政策，了解并利用符合 条件的税收优惠政策，降低企业税负
税法实践经验分享
01
02
03
实践经验总结
分享在税法实践中积累的 经验和教训，如税务筹划 、税收争议解决等方面的 实践经验。
实践案例分享
分享一些成功的税法实践 案例，包括企业税务筹划 、税收风险防范等方面的 案例。
实践经验教训
总结在实践中遇到的问题 和困难，提出相应的建议 和改进措施。
未来税法发展趋势与展望
06
税法案例分析与实践
税法案例分析
案例选择
选择具有代表性的税法案 例，如企业所得税、个人 所得税、增值税等领域的 典型案例。
案例背景介绍
详细介绍案例的发生背景 、涉及的当事人及主要争 议点。
案例分析过程
对案例进行深入分析，包 括涉及的税法条款、案件 的疑难点和法律解释等方 面。
案例结论
总结案例分析结果，提出 相应的法律建议和防范措 施。
加强企业员工的税务培训，提高全员对税 务风险的重视程度。
制定税务风险应对预案
加强与税务机关的沟通与合作
针对不同类型的税务风险，制定相应的应 对预案，确保在风险发生时能够迅速响应 。
建立良好的税企关系，及时了解税收政策 变化，提高企业税务处理的合规性。
国际税法与跨国公司税收管
税法课件ppt
企业所得税的税收惩罚
企业所得税的税收惩罚包括虚假申报、虚开发票等行为的 处罚措施。
07 其他税种法
CHAPTER
消费税
01
定义
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，旨在通过对特 定商品和服务在生产、流通和 消费环节进行征税，以实现调 节消费行为、引导消费方向、 控制消费数量等目标。
03
02
税率
税法课件
目录
CONTENTS
• 税法概述 • 税收制度与税种分类 • 纳税义务人与税收征管制度 • 税收优惠与税收惩罚
• 增值税法 • 所得税法 • 其他税种法 • 税法案例分析
01 税法概述
CHAPTER
税法的定义与特点
税法是国家制定的有关税收方面的法 律法规，其特征包括强制性、无偿性 和固定性。
增值税概述
增值税定义
增值税是一种以商品和劳务增值 额为征税对象的流转税，通过对 商品生产、流通、劳务服务等环 节中的新增价值或商品附加值进
行征税。
增值税起源与发展
增值税最早起源于法国，自20世 纪50年代起逐步推广至全世界。 中国自1979年开始试行增值税， 并逐渐完善和扩大其征收范围。
增值税特点
随着工业革命的兴起，所得税和增值税等新型税种逐渐出现，并逐渐成为现代国家 的主要税收来源。
现代税法的发展趋势是国际化、法制化和透明化，各国之间的税收协定也越来越多 ，税法在各国经济和社会发展中的地位越来越重要。
税法的基本原则
01
02
03
04
税收法定原则
税收的征收必须经过法律授权 ，否则不得进行征收。
个人所得税的税率与计税 依据
个人所得税的税率分为累进税 率和分类税率两种。计税依据 为应纳税所得额，即纳税人一 定期间内取得的各项收入减去 允许扣除的各项费用和损失后 的余额。
税法ppt课件
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02
增值税
增值税概述
01
02
03
增值税定义
增值税是一种以商品和劳 务增值额为征税对象的流 转税。
增值税起源
增值税起源于法国，目的 是为了解决传统流转税重 复征税的问题。
增值税特点
增值税具有中性、普遍、 及时、简便等特点。
增值税的纳税人、征税范围及税率
纳税人
增值税的纳税人包括一般 纳税人和小规模纳税人。
审理与决定
行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议 决定。如有特殊情况，经批准可以延长30日。决定应当书 面送达申请人及被申请人。
税务行政诉讼的起诉、受理及判决和执行
起诉
01
当事人应当自知道该具体行政行为之日起15日内向人民法院提
起诉讼。起诉应当提交起诉状和相关证据材料。
受理
02
人民法院应当自收到起诉状之日起7日内作出受理或者不予受理
税务行政诉讼
指当事人因税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉 讼，由人民法院对有争议的具体行政行为进行审查并作出裁决的制度。
税务行政复议的范围、申请与受理及审理与决定
税务行政复议范围
主要包括税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的行为 ，如偷税、逃税、骗税、抗税等。
申请与受理
当事人应当自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政 复议申请。申请应当提交书面申请书和相关证据材料。
的决定。不予受理的，应当书面通知原告并说明理由。
判决和执行
03
人民法院经过审理后，应当依法作出判决。判决生效后，被申
请人应当履行判决。
06
税法案例分析
案例一：增值税偷税漏税案
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
税法基本知识(ppt32张)
2.地方税务系统负责征收和管理的项目有： 营业税，企业所得税，个人所得税，资源税，印花税，城 市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收的部 分），房产税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，烟叶 税，固定资产投资方向调节税，筵席税。 3.海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税。
4.在大部分地区，耕地占用税、契税现由地方财政部门征 收和管理；在少数地区，上述税种由地方税务局负责征收和管 理。
第三节
我国现行税制体系
一、税种设置 目前，我国的税收制度共设有20种税，按照其性质和作用 可以分为以下四大类：
（一）货物和劳务税
是在生产、流通和服务领域中，按照纳税人的销售收入、 营业收入和进出口货物的价格（数量）征收的。 包括：增值税、消费税、车辆购置税、关税和营业税五种。
（二）所得税 是在收入分配环节按照企业取得的利润或者个人取得的收 入征收的。
国家税务总局 省级人民政府 国家税务局系统 省级地方税务局
同级人民政府
省以下地方税务局
（二）税收征收管理范围划分 1.国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 增值税，消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关 代征），车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总 公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税，中央 企业缴纳的企业所得税，中央企业与地方所属企业、事业单位 组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、 非银行金融企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的的企 业所得税、资源税（目前暂不征收），2002年1月1日以后注册 的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的 个人所得税，对股票交易征收的印花税。
二、税收的职能
（一）财政职能
（二）调节职能 （三）监督职能
税法基本知识 PPT课件
『 项目一 税法基本知识』
Slides 12
1 第一节 税收的概念和税收的职能
实务 牵引
实务问题4
解释一下税收的本质是一种分配关系
结论之三
1、税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。分
特
配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客
定
体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创
即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收
行为加以约束的特性。
税
收
（2）无偿性 ——不支付任何报酬
即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无
偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有
三
资源收入、国债收入等）。
性
（3）固定性 ——按预先的标准
即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征 多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。
『 项目一 税法基本知识』
Slides 10
1 第一节 税收的概念和税收的职能
实务 牵引
实务问题2
国家凭什么收税？（征税依据）
政治 权力 是 唯一 依据
国家凭借其政治权力征税，是国家征税的最深层次依据。 国家为了满足实现其职能的需要，但自身又不直接创造物质财富，
因而只能凭借其政治权力，对纳税人进行强制课征。 国家取得税收收入都是与国家权力相联系的，国家征税所依据的是
兑 为农业税）交给国家，这样就可 兑换出“和平的环境、稳定的社 会秩序和安宁的生活等”。
Slides 7
实例 牵引
项目一 税法基本知识
实例 2 ：你知道“敲竹杠”的来历？
税法课件_最新税法课件PPT
的标的物。是区分不同税种的主要标志。如：企业所得税 的课税对象就是所得额，增值税的课税对象就是商品在生 产和流通过程中的增值额。
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类
税法课件ppt
法政策的变化，降低税负。
合理安排财务收支
03
合理安排企业的财务收支，如调整企业资金结构、优化成本核
算等，以降低税负。
避税的概念与类型
避税的概念
避税是指纳税人利用税法规定的漏洞或不足，采取非违法手段减少或规避纳税义务的行 为。
避税的类型
避税可分为节税、转嫁税负和规避税负三种类型。节税是指纳税人在不改变纳税义务的 前提下，通过合理安排经济活动和财务收支，以达到降低税负的目的；转嫁税负是指纳 税人通过调整价格、费用等手段将税负转嫁给其他经济主体；规避税负是指纳税人采取
税法课件
• 税法概述 • 税收种类与征收方式 • 税收征收管理 • 税收筹划与避税 • 税收争议解决机制 • 税法案例分析
目录
Part
01
税法概述
税法的定义与性质
定义
税法是国家制定的调整税收关系 的法律规范的总称。
性质
税法属于国家法律体系中的经济 法范畴，是经济法的重要组成部 分。
税法的基本原则
仲裁解决
当事人可以在自愿基础上选择仲裁方式解决争议，由仲裁机构对争议 进行裁决。
税收争议解决的法律责任
税务机关的法律责任
税务机关在税收争议解决过程中，应当依法履行职责，保障当事人的合法权益 。如果税务机关存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任。
当事人的法律责任
当事人在税收争议解决过程中，应当遵守法律法规和相关规定，如实陈述事实 和提供证据。如果当事人存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任 。
种类
房产税、土地增值税等。
行为税
定义
以纳税人的某种特定行为为课税对象，以行为的发生次数或规模 为计税依据的税种。
特点
税法基础知识(PPT 102页)
• 由此可见，税收具有如下特征：税收三性
• （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据 法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特 性。
• （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还， 也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区 别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源 收入、国债收入等）。
级 全月应纳税所得额 数 １ 不超过1500元的 ２ 超过1500元至4500元的部分 3 超过4500元至9000元的部分 4 超过9000元至35000元的部分 5 超过35000元至55000元的部分 6 超过55000元至80000元的部分 7 超过80000元的部分
税率％
3 10 20 25 30 35 45
案例 纳税人？负税人？
• 一电视机厂为配合
税法宣传，同时也为 电视机的销售量，提 高市场占有率，策划 出这样一个营销方案： 在产品宣传单的醒目 位置上标有“亲爱的 顾客，当您购买我厂 的产品后，您将很荣 幸地成为了我国的纳 税人。”
分析在这个案例中，当顾客
购买电视机后，电视机厂将就 这笔销售额缴纳流转税，而税 款已加在销售额中通过商品交 易转嫁给顾客承担。此时电视 机厂才是纳税人，顾客则是负 税人 。 鉴此，宣传单应该改 为“亲爱的顾客，当您购买我 厂的产品后，您将很荣幸地为 国家税收作出了贡献” 或 “亲爱的顾客，当您购买我厂 的产品后，您将很荣幸地承担 了我厂的税负，我厂将提供优 质的售后服务予以真诚回馈。”
1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠杆
• 1.税收是国家调节收入分配，实现社会公平的经济 杠杆
• 市场经济条件下，个人收入的调节机制包括三个不 同的层次：一是市场调节机制；二是政府调节机制； 三是社会调节机制。税收属于政府调节收入分配层 次的一种重要的调节工具
税法基础知识PPT课件
23
我国税法体系
税法体系的建立和发展 现行税法体系
新税制是指1994年1月1日起我国实行的新的税收 政策。它的主要内容包括以全面实行增值税为特 征的流转税改革，以规范和统一内资企业所得税 为主要特征的所得税改革，以及其他配套税种改 革。形成了“以流转税、所得税为双主体税类， 资源税、财产税、行为税为辅助税类；以增值税、 企业所得税为双主体税种，其他税为辅助税种的 复合税制结构”。
英国 亚当·斯密-税制建立的四原则： 公平、确定、便利、节约
德国 瓦格纳- “四项九原则”税收原则： 财政政策原则：充分、弹性； 国民经济原则：慎选税源、慎选税种； 社会正义原则：普遍、平等 ； 税务行政原则：确实、便利、节省。
13
当代西方税收原则
当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国 民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提 出了当代西方税收的三项最高原则：
作用 规范作用-指引、评价、预测、强制、教育 经济作用
17
税法原则
基本原则
1、税收法律主义-可概括成课税要素法定、课税要 素明确和依法稽征三个具体原则。
2．税收公平主义 3．税收合作信赖主义 4．实质课税原则
适用原则
1．法律优位原则 2．法律不溯及既往原则
3．新法优于旧法原则
4．特别法优于普通法的原则
按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法与国际 税法。
流转税法、所得税法、资源税法、行为税法、财产税 法
价内税、价外税。直接税与间接税。等等 20
税收法律关系
其特征为：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国 家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性； （4）属于调整性法律关系。
税收法律关系包括主体、内容、客体三个要素，其主体 由征税主体和纳税主体构成。
税法最全课件完整版ppt教程整套教学讲义最新
由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法 律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实 体法从旧，程序法从新。
第一章 税法概述
20
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税法
目录页
CONTENTS PAGE
第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
第一章 税法概述
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
税法知识培训 PPT课件
税） 特定目的税法：（城市维护建设税、烟叶税、车
辆购置税和耕地占用税）
4
纳税人从事各类经营适用税种一览表
序 纳税人类别
增
号
值
税
1 从事农业产 ● 品生产
2 从事工业产 ● 品生产
3 从事商品批 ● 发、零售
4 从事加工、修 ● 理修配
5 交通运输业 6 建筑业 7 金融保险业 8 邮电通信业 9 文化体育业 10 娱乐业 11 转 让 无 形 资
▪ 建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程 的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为 营业额。
▪ 自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用 的房屋不纳营业税，如纳税人将自建房屋对外销售，其自建 行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税
24
（三）金融保险业—税率5%
税、营业税的单位和个人征收的一种税。 ▪ 教育费附加是对缴纳增值税、、消费税、营业税的单位
和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附 加费。是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资 金而征收的一项专用基金。 2、特点 城市维护建设税和教育费附加是随“三税”同时征收， 其本身没有特定的课税对象。
设有机构的，以代理人为扣缴义务人； ❖ 没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人
21
3、营业税征税范围
营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，目前共有9个 税目
➢ 交通运输业 ➢ 建筑业 ➢ 金融保险业 ➢ 邮电通信业 ➢ 文化体育业 ➢ 娱乐业 ➢ 服务业 ➢ 转让无形资产 ➢ 销售不动产
22
31
销售住房的购买 时间 购买不足5年
购买超过5年
住房种类 普通住房 非普通住房 普通住房
辆购置税和耕地占用税）
4
纳税人从事各类经营适用税种一览表
序 纳税人类别
增
号
值
税
1 从事农业产 ● 品生产
2 从事工业产 ● 品生产
3 从事商品批 ● 发、零售
4 从事加工、修 ● 理修配
5 交通运输业 6 建筑业 7 金融保险业 8 邮电通信业 9 文化体育业 10 娱乐业 11 转 让 无 形 资
▪ 建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程 的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为 营业额。
▪ 自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用 的房屋不纳营业税，如纳税人将自建房屋对外销售，其自建 行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税
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（三）金融保险业—税率5%
税、营业税的单位和个人征收的一种税。 ▪ 教育费附加是对缴纳增值税、、消费税、营业税的单位
和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附 加费。是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资 金而征收的一项专用基金。 2、特点 城市维护建设税和教育费附加是随“三税”同时征收， 其本身没有特定的课税对象。
设有机构的，以代理人为扣缴义务人； ❖ 没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人
21
3、营业税征税范围
营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，目前共有9个 税目
➢ 交通运输业 ➢ 建筑业 ➢ 金融保险业 ➢ 邮电通信业 ➢ 文化体育业 ➢ 娱乐业 ➢ 服务业 ➢ 转让无形资产 ➢ 销售不动产
22
31
销售住房的购买 时间 购买不足5年
购买超过5年
住房种类 普通住房 非普通住房 普通住房
企业所得税法(PPT102页)
• （8）金融机构代发行国债取得手续费收入应作为企 业所得税应税收入。
• （9）烟草公司收到的财政部门返还的罚没收入，应 征收企业所得税。
• （10）电信业，除纳入财政专户，实行收支两条线 管理的不计征企业所得税，其余应征收企业所得税。
• （11）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等 方面使用本企业商品、产品的，应作为收入处理。 P242
2、征税对象的确定原则和具体内容
• （1）确定原则：
转让财产、 出租资产、
• ①合法所得；
营业外、
• ②（扣除成本费用后的）纯利股息息收、、益；
• ③实物或货币所得； 红利等。
•
④中国企业来源于境内、境即主外营的业所务得以（境外
已纳税款可抵扣）
外的能够增加Leabharlann 企业所有者权• （2）具体内容
益的“利
• 《企业所得税暂行条例得》”规。定，中国境内
（二）准予扣除项目
• 1、准予扣除项目应遵循的原则：权责发生制；配比； 相关性；确定性；合理性。
• 2、准予扣除项目①的计基入本“范主围营P2业47务税金及附加”科目
• 是在计算应税所得的额包时括准7个予：从消收费入税额、中营扣业除税的、项资目源，
是指纳税人每一纳税税、年土度地发增生值的税与、取关得税应、纳城税建收税入、教
• C、城市商业银行因办理国库券业务取得的的手续费收 入，应当缴纳企业所得税。
• 3、房地产开发企业开发产品销售收入的确认
• （1）开发产品销售收入的确认
• A、一次收款的，实际收讫价款或取得索取价款的凭证 确认收入；
• B、分期收款销售的，为合同约定的收款日期确认收入
• C、采用银行按揭的，首期款于实际收到时确认收入， 余款在按揭贷款办理转帐之日确认收入；
• （9）烟草公司收到的财政部门返还的罚没收入，应 征收企业所得税。
• （10）电信业，除纳入财政专户，实行收支两条线 管理的不计征企业所得税，其余应征收企业所得税。
• （11）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等 方面使用本企业商品、产品的，应作为收入处理。 P242
2、征税对象的确定原则和具体内容
• （1）确定原则：
转让财产、 出租资产、
• ①合法所得；
营业外、
• ②（扣除成本费用后的）纯利股息息收、、益；
• ③实物或货币所得； 红利等。
•
④中国企业来源于境内、境即主外营的业所务得以（境外
已纳税款可抵扣）
外的能够增加Leabharlann 企业所有者权• （2）具体内容
益的“利
• 《企业所得税暂行条例得》”规。定，中国境内
（二）准予扣除项目
• 1、准予扣除项目应遵循的原则：权责发生制；配比； 相关性；确定性；合理性。
• 2、准予扣除项目①的计基入本“范主围营P2业47务税金及附加”科目
• 是在计算应税所得的额包时括准7个予：从消收费入税额、中营扣业除税的、项资目源，
是指纳税人每一纳税税、年土度地发增生值的税与、取关得税应、纳城税建收税入、教
• C、城市商业银行因办理国库券业务取得的的手续费收 入，应当缴纳企业所得税。
• 3、房地产开发企业开发产品销售收入的确认
• （1）开发产品销售收入的确认
• A、一次收款的，实际收讫价款或取得索取价款的凭证 确认收入；
• B、分期收款销售的，为合同约定的收款日期确认收入
• C、采用银行按揭的，首期款于实际收到时确认收入， 余款在按揭贷款办理转帐之日确认收入；
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