CCS水电站项目部相关税收政策介绍及要求

5%
用,境外汇款直接向税务局申报缴纳汇
出税
关税
进口的货物应付相应的关 关 税 完 税 价 税 ，除法律明文规定不需
要支付关税
0-35%
2 . 2 预扣企业所得税 厄瓜多尔政府对非厄瓜多尔居民企业来源于厄
瓜 多 尔 境 内 的 收 入 征 收 预 扣 所 得 税 。 Sinohydro corporation为 厄 瓜 多 尔 纳 税 主 体 ，对 所 得 税 和 增 值 税进行预扣。根据供货商的性质和采购的商品及服
2 税收项目介绍
厄瓜多尔相关税种及税率见表1。 2 . 1 企业所得税及员工分红
企业所得税属于所得税类，厄瓜多尔企业所得 税见表2〇
根据厄瓜多尔劳工法的规定，在厄瓜多尔企业 缴 纳 企 业 所 得 税 前 强 制 要 求 将 利 润 总 额 的 15 % 用 于职工分红。
根据厄瓜多尔所得税征管规定，在厄瓜多尔新 成立的公司，从有经营活动开始第3 年起需预缴企 业所得税，纳税时间为每年的7 月 、9 月分两次支付 (每 次 50 % ) 。预缴金额按以下基数分别乘以适用预 交征税比率后合计计算(表3)。
第 39卷 第 9 期
水电姑机电技求
Vol.39 No.9
74
2016年 09月
Mechanical & Electrical Technique of Hydropower Station
Sep.2016
CCS水电站项目部相关税收政策介绍及要求
柴小旺
(中国水利水电第十四工程局有限公司，云 南 昆 明 650032)
摘 要 :厄 瓜 多 尔 税 收 法 律 环 境 严 谨 、相关法律制度健全;税收征管方式先进、电子网络系统完善,社保局、劳工部、
税 务 局 、公 司 监 督 署 相 互 实 现 联 两 ，彼 此 信 息 公 开 ;该 国 财 税 制 度 的 修 订 、变 化 较 为 频 繁 ，使 得 项 目 税 务 风 险 较 难 把
付 （每 次 5 0 % ) 。
计算摊 应 纳 税 所 得 额 =企 业 利 润 +不可扣除 费 用 -可加计扣除成
本 -员 工 攸
表3
预交业所得税征税基础所有者权益项目成本企业总资产当年收人
预 交 企 业 所 得 税 征 税 比 率 0.20%
0.20%
0.40%
0.40%
务 ，确定预扣企业所得税和增值税的比例。每月统计 和清算发票所涉及的预扣税款，通过税务局网站进
收稿日期=2016-04-15 作者简介:柴小旺(1984-),男 ，会 计 ，从事水电施工会计工作。
第9期
柴小旺: C C S水电站项目部相关税收政策介绍及要求
75
表 2_______________________
公 式 所 得 税 =应 纳 所 得 税 X 企业所得税率
厄瓜多尔所得税
比例
20〇9 〜2 〇 1 0 年 所 得 税 25 % ，2 0 1 1 ~ 2 0 1 3 逐 年 降 低 1 % ，2 0 1 3 至 今 为 22%
控 。本文 将 结 合 项 目 部 实 际 情 况 进 行 说 明 ，供 同 类 人 员 参 考 。
关键词:厄瓜多尔；税收 ；介绍；要求
中 图 分类号:F 110
文献标识码:B
文章编号:1672-5387(2016)09-0074-03
D0 I ：10.13599/j .cnki.11-5130.2016.09.025
表1
税种
i-m m c
重要税法规定
税率
企业所得税
利 润 -外 _ 润x l5%
计算企业应缴所得税时， 计算基雛把用于员工分
22%
红 的 15%部分剔除
预 扣 Renta
发票金额
应预扣而未预扣，由企业 自行缴纳部分，不能作为 1 % 、2 % 、8 % 、22%
税前抵扣费用
预 扣 IVA
应预扣而未预扣，由企业 增值税金额 自行缴纳部分，不能作为 3 0 % 、7 0 % 、100%
税前抵扣费用
贡献税
资产总额
财务报表提交公司监督署 后一个月左右的时间，公 司监督署会书面通知企业 缴 纳 “贡献”税
个 讀 得 税 个人所得减 每年申报一次，税率实行 去支出 累进税率
1%〇
0-35%
增值税
发票金额 每月应缴金额为销项税抵
12%
扣进项税后的销项佘额
向境外汇款，由银行代扣
汇出税 境外转移费 汇 出 税 ；进口物资和服务
分 红 利 润 总 额 x 1 5 % 分 红 （其 中 1 0 % 用 于 分 配 给 职 工 本 人 ，
5%用于分配给职工家属）
厄 瓜 多 尔 税 法 规 定 ，在 厄 瓜 多 尔 新 成 立 的 公 司 从 有 经 营 预 交 税 活 动 第 3 年 开 始 预 交 企 业 所 得 税 ，分 7 月 和 9 月 两 鼓
根据供货商的性质和采购的商品及服表1税种计税基数重要税法规定税率企业所得税利润外帐利润15计算企业应缴所得税时计算基数应把用于员工分红的15部分剔除22预扣renta发票金额应预扣而未预扣由企业自行缴纳部分不能作为税前抵扣费用12822预扣iva增值税金额应预扣而未预扣由企业自行缴纳部分不能作为税前抵扣费用3070100贡献税资产总额财务报表提交公司监督署后一个月左右的时间公司监督署会书面通知企业缴纳贡献税1个人所得税个人所得减去支出每年申报一次税率实行累进税率035增值税发票金额每月应缴金额为销项税抵扣进项税后的销项余额12汇出税境外转移费用境外汇款向境外汇款由银行代扣汇出税
1 工程概况
2009年 1 0 月 5 日，中国水利水电建设集团与 科卡科多辛克雷水电股份有限公司在厄瓜多尔签订 了《厄瓜多尔共和国CCS水 电 站 项 目 EPC总价承包 合同 》，合 同 金 额 为 19.797亿美元(不含税)，合同工 期 6 6 个月（首 批 机 组 4 台 6 0 个月投产发电，第二批 4 台 机 组 6 6 个月建成投产），工 程 于 2010年 7 月 28 日开工，中国水电十四局承担主要项目建设施工任 务 。科 卡 科 多 -辛 克 雷 水 电 站 (简 称 CCS水电站)总 装 机 容 量 150万kW,共 8 台机组，单 机 容 量 为 18.75 万 kW，是厄瓜多尔目前最大的水电站，年 发 电 量 88 亿 kW*h，建成后将满足厄瓜多尔全国1/3人口的电 力 需 求 ，整个项目由中国进出口银行提供8 5 % 的买 方信贷。
消 费 的 税 务 局 的 比 例 进 行 代 扣 ； IVA: 3 0 % 、
预扣税
( RENTA: 所 得 税 ， IVA:
增值税）
费 用 对 每 笔 业 务 要 争 取 代 扣 ，7 0 % 、 1 0 0 % 以免发生不可抵扣费用。
行 申 报 、缴 纳 ;该 预 扣 税 包 括 两 种 (见 表 4 ) 。
预扣税
分类
表4 说明
税率预扣比例备注
履 行 代 扣 代 缴 义 务 ，对 应
厄 瓜 多 支 付 供 应 商 或 服 务 供 应 RENTA: 1 % 、
尔 当 地 商 的 价 款 和 增 值 税 依 据 2 % 、8% 、2 2 % ;