第08章 所得税纳税申报代理实务
2014年税务代理实务-所得税纳税申报代理实务考试试题及答案解析(一)
税务代理实务-所得税纳税申报代理实务考试试题及答案解析(一)一、单选题（本大题45小题．每题1.0分，共45.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2006年10月该外商投资企业支付给王某的薪金为8100元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资900元，则王某实际应缴的个人所得税为( )元。
A 1090B 1105C 1085D 625【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】(8100+900-1600)×20%-375=1105(元)第2题企业取得下列( )利息收入不计入应纳税所得额。
A 外单位欠款付给的利息B 画家计委发行的国家重点建设债券利息C 中国人民银行批准发行的金融债券利息D 财政部发行的国债利息【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第3题某生产外商投资性企业，经营期10年以上，头6年获利情况如下表，该企业的获利年度是( )。
年度获利情况2001年-302002年 202003年 52004年 102005年-502006年 80A 2002年B 2003年C 2004年D 2006年【正确答案】：C【本题分数】：1.0分第4题企业在计算应纳税所得额时，( )准予从收入总额中扣除。
A 纳税人转让各类固定资产发生的费用B 保险公司给予纳税人的无赔偿优待C 本企业销售货物给购货方的回扣D 由于担保其他单位贷款失败，负连带责任而赔偿损失【正确答案】：A【本题分数】：1.0分第5题自2000年1月1日起个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税，其适用税率为( )。
A 20%比例税率B 5%～45%的八级超额累进税率C 5%～35%的五级超额累进税率。
税务代理实务第八章
（2）存款利息应纳个人所得税=2000×20％ +1000×5％=450（元）
（3）省政府颁发的科技奖10000元属于免税 项目范围，免征个人所得税。
（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他 企业的个人投资者，以企业资金为本人购买 住房的支出，视为企业对个人投资者的红利 分配，依照“利息、股息、红利所得”项目 计征个人所得税。被投资单位为其购买住房 应纳个人所得税=10万×20％=20000元
六、代理人法律责任
1、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳 税人未缴或者少缴税款的，
2、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外。
3、对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分 之五十以上三倍以下的罚款。
七、其他内容
纳税人的纳税申报地点确定后，一般不得随意变 更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主 管税务机关备案。
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已 纳税款只可抵扣15400元，不并需在我国补 税，超限额部分的2600元不得影响A国计算， 也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以 后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限 额的部分中补扣。
（5）孙某2007年应纳个人所得税 =6720+420+2400+440+200=10180元。
三、申报地点
按照下列顺序申报： 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主
管地税机关申报。 在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固
定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的
生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地 主管地税机关申报。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所 得的，向户籍所在地主管地税机关申报。 在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一 致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。 在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关 申报。
第08章所得税纳税申报代理实务
第一节企业所得税纳税申报代理实务一、企业所得税的计算方法企业所得税基本计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（一）应纳税所得额的计算1．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
2．收入总额中的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
3．企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。
4．各项扣除，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（新增）5．亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
（二）境外所得抵免税额的计算居民企业来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。
抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
二、代理企业所得税纳税申报操作规范根据税法规定，注册税务师应替纳税人在月份或者季度终了后15日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。
年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。
所得税纳税申报代理实务练习题
所得税纳税申报代理实务一、单项选择题. 年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）万元。
A.1.5. 《企业所得税法》规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有（）。
.无形资产受让、开发支出.各项税收的滞纳金、罚金和罚款.企业转让资产，该项资产的净值.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分. 根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。
. 企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以《企业所得税纳税申报表》主表中的（）作为计算扣除的基数。
.第行“营业利润”.第行“利润总额”.第行“纳税调整后所得”.第行“应纳税所得额”. 下列项目中应在《企业所得税年度申报表附表一》第一行“销售（营业）收入”栏填列的项目是（）。
.固定资产转让收入.转让无形资产的净所得.产品视同销售的收入.无法支付的应付账款. 某企业年发生如下业务：销售自产产品的成本为万元，出租固定资产一台，相关折旧万元，将成本为万元的自产产品对外捐赠，将成本为万元的自产产品对外投资。
则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（类）》第行“营业成本”为（）万元。
. 某企业年度境内所得应纳税所得额为万元，在全年已预缴税款万元，来源于境外某国税前所得万元，境外实纳税款万元，该企业当年汇算清缴应补的税款为（）万元。
. 作为计提业务招待费扣除限额基数的是（）。
.所得税申报表主表第行“营业收入”.所得税申报表主表第行“纳税调整后所得”.所得税申报表附表一（）第行“销售（营业）收入合计”.所得税申报表附表一（）第行“营业收入合计”. 下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。
.提供著作的版权而取得的报酬.发表论文取得的报酬.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬. 李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬元；后三个月每月月末报社支付稿酬元。
所得税纳税申报代理操作实务
第八章所得税纳税申报代理实务题量：历年分值， 2005年约30分；2006年约20分；2007年约12分。
题型：单选、多选、简答、综合。
去年本章内容变化较大，更换了新的企业所得税申报表，计税工资标准自2006年7月1日起也作了调整。
另外在税法二中新调整的所得税政策还有职工教育经费税前扣除比例、研发费用的税前扣除办法等。
但是由于这个申报表只能用两年且与新的《企业会计准则》不相符，因此在2007年的命题中占的分值并不高。
所得税申报的综合题考的是涉外企业所得税，内资企业所得税新的申报表只考了几个小题。
今年的考试命题仍存在与去年类似的问题，考旧的知识，新法已经出台并实施；考新的知识，配套办法未出台，暂无法进行具体操作。
本章内容增加了新的企业所得税法，新旧主要知识点都会考，但分值不会太高。
第一节企业所得税纳税申报代理实务☆一、企业所得税的计算方法（一）应纳税所得额的计算季度预缴时不作纳税调整，以当期实现的利润额按适用税率计算应纳税额。
年终汇算时要作纳税调整。
（二）境外所得抵免税额的计算1.税收限额抵免法2.定率抵扣法☆抵免注意事项（三）境内投资所得抵免税额的计算我国的企业所得税实行属地征收，分回的股息红利是税后所得一般不再征税，只就有税率差的补税。
具体规定归纳如下：①投资方适用税率33%，被投资方适用税率33%，不补。
②投资方适用税率低于被投资方适用税率，不退。
③投资方适用税率33%，被投资方适用税率18%、27%，不补。
④投资方适用税率33%，被投资方适用税率33%，但处于减半征收期，不补。
⑤投资方适用税率33%，被投资方适用税率15%、24%，补。
二、代理企业所得税纳税申报操作规范（一）纳税企业从企业所得的各组成项目上进行账证核对，然后确定调增调减应纳税所得额，确定适用税率，确定可抵免的税额。
教材这部分内容只是提供一个思路，靠领会和练习变成自已的能力。
（二）减免税企业核查企业减免税的政策依据和审批文件，确认其是否是减免税范围内的项目，再确认其减免幅度和期限。
注册税务师(税务代理实务)所得税纳税申报代理实务章节练习试卷
注册税务师（税务代理实务）所得税纳税申报代理实务章节练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题单项选择题共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．根据现行企业所得税法的具体规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列()情况的，应作补缴所得税调整处理。
A．投资方企业与联营企业适用税率一致的B．投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的C．投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的D．投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但联营企业享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的正确答案：B 涉及知识点：所得税纳税申报代理实务2．纳税人因逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，按税法规定应()。
A．不允许在税前列支B．允许在税前列支C．按银行利率计算的部分可以列支D．由税务机关核定是否可以列支正确答案：B 涉及知识点：所得税纳税申报代理实务3．对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户、其他企业从事居间介绍等业务收入，不能提供准确证明文件的，在计算应纳税所得额时，常采用的方法是()。
A．以应税收入金额确定应纳税所得额B．以应税收入金额扣除一定比例的费用支出后确定应纳税所得额C．以本期经营支出额核算出的应税收入额乘以税法规定的核定利润率为应纳税所得额D．以应税收入金额减去税前允许扣除项目金额后的余额确定应纳税所得额正确答案：C 涉及知识点：所得税纳税申报代理实务4．根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。
但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是()。
A．分项不分国原则B．分项分国原则C．分国不分项原则D．不分国不分项原则正确答案：C 涉及知识点：所得税纳税申报代理实务5．外商投资企业应纳税所得额计算时，不需作纳税调整增加处理的项目是()。
所得税纳税申报代理
在提供传统所得税纳税申报代理服务的基础上，积极拓展新的服务 领域和业务范围，如税务咨询、税务筹划等。
创新服务手段
运用互联网、大数据等现代信息技术手段，创新服务方式和服务手段， 提高服务便捷性和效率。
推动数字化转型，提升服务效率
建设数字化服务平
台
利用互联网、移动应用等技术手 段，建设数字化服务平台，实现 线上线下服务融合。
密切关注税务机关的审核进度，及时反馈审核结果，并协助客户 处理可能出现的问题。
05 案例分析：成功代理经验 分享
案例一：某企业年度所得税申报代理
01
企业背景
一家中型制造企业，年度营业额约2亿人民币。
02 03
代理过程
我们为企业提供了全面的税务咨询和规划服务，协助企业合理调整税务 结构，降低税负。同时，我们准确及时地完成了企业的年度所得税申报 工作。
后续管理与服务
税务检查与评估
税务机关可对纳税人的申报表和 缴纳情况进行抽查或全面检查， 确保纳税人的申报和缴纳符合税
法规定。
税务咨询与辅导
税务机关为纳税人提供所得税政策 咨询、申报辅导等服务，帮助纳税 人正确理解税法规定和履行纳税义 务。
税务争议处理
如纳税人对税务机关的处理结果有 异议，可依法申请行政复议或提起 行政诉讼，维护自身合法权益。
提交申报表
将填写完整的申报表及相关附件资料 提交至税务机关进行审核。可通过电 子税务局在线提交或前往办税服务厅 现场提交。
税款计算与缴纳
税款计算
税务机关根据纳税人提交的申报表，按照税法规定的税率和 计税方法，计算纳税人应缴纳的所得税额。
税款缴纳
纳税人需在规定期限内将计算出的所得税款足额缴纳至税务 机关指定的银行账户。可通过网上银行、手机银行、自助办 税终端等方式进行缴纳。
税务代理实务第八章个人所得税税务代理
第二节 个人所得税申报代理
三、企业所得税纳税申报代理案例 小赵是×市M区A公司（非上市公司）的技术骨干并拥 有公司的股份。2013年，小赵的全部收入及税款缴纳 情况如下： （1）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣缴 税款情况见表8-2。
第二节 个人所得税申报代理
表8-2 小赵2013年工资所得及扣缴情况表
1200
960
240 120
2520 2520
⑪
⑫
881 9799
1081 10599
3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 年终奖金
7000 7000 7000 7000 7000 7000 7000 7000 7000 7000 —
1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 —
第二节 个人所得税申报代理
（3）扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人开具税务机 关统一印制的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名 、工作单位、家庭住址和居民身份证或护照号码（无上述 证件的，可用其他能有效证明身份的证件）等个人情况。 对工资、薪金所得和利息、股息、红利所得等，因纳税人 数众多、不便一一开具代扣代收税款凭证的，经主管税务 机关同意，可不开具代扣代收税款凭证，但应通过一定形 式告知纳税人已扣缴税款。纳税人为持有完税依据而向扣 缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝. （4）扣缴义务人主动向税务机关申领代扣代收税款凭证， 据以向纳税人扣税。非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。
（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得转让收 入860000元，按规定缴纳个人所得税23400元及其他税费 43000元； （7）出租自有商铺给某公司，每月租金3500元，缴纳个人 所得税500元，及按国家规定缴纳的其他税费200元； （8）在上交所转让A股股票盈利60000元； （9）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣缴个人 所得税300元； （10）发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入40000 元，扣缴个人所得税6400元； （11）一次购买体育彩票，中奖9000元。 小赵取得的上述收入应如何办理纳税申报？
所得税纳税申报实务
25应纳税所得额整理（课件23－24）
• 第三部份 应纳税额计算（1/2）
• 26 税率（25%）
• 27 应纳所得税额（25×26）
• 28 减：减免所得税额（填附表五第33行）
• 29 减：抵免所得税额（填附表五40行）
第 • 30 应纳税额（27－28－29）
八 章
• 31 加：境外所得应纳所得税额（填附六第10列合计）
所 • 32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六第17列）
得 税
• 33 实际应纳所得税额（30＋31－32）
纳
税
申
报
整理课件
• 第三部份 应纳税额计算（2/2）
• 34 减:本年累计实际缴的税额
• 36
汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
第
八 • 37
• 附表十一：股权投资所得明细表
•
整理课件
• 总体特点：
• 设计总体思路：建立在会计核算基础之上的纳税 调整。
• 将企业分为三类，适用不同的申报表：即一般企 业申报表、金融企业申报表、事业单位申报表。
第 • 新的企业所得税年度纳税申报表由1个主表和11
八
个附表组成。附表一到附表六为一级附表，对应
章
• 12减：营业外支出（填附表二第16行）
• 13三、利润总额（10＋11－12） 整理课件
第二部份 应纳税所得额计算
14加：纳税调整增加额（填附表三第55行第3列）
15减：纳税调整减少额（填附表三第55行第4列）
16其中：不征税收入（附表三第14行第4行
17 免税收入（附表五第1行）
第
18
减计收入（附表五第6行）
八
19
所得税纳税申报1
计 算 公 式
应纳所得税额 = 应纳税所得额×所得税税率-减免税 额-抵免税额
9
第八章 所得税纳税申报代理实务
收入总额的确定
销售货物收入 提供劳务收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入
基本 收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入 其他收入
10
第八章 所得税纳税申报代理实务
企业取得收入货币形式，包括现金、存款、应收账款、应
旭日公司是北京市的一家提供运输、餐饮服务、汽 车修理修配服务的综合服务公司。该公司适用的所 得税率为33％。为拓展市场，该公司于2002年与 另一家企业开办了一家联营企业，联营企业的所得 税率为15％。
20xx年该公司的运营状况为：主营业务收入7800 万元，成本5005万元，费用1806万元，税费 278.4万元，利润总额710.6万元。从联营企业分 回税后利润255万元。为避免因为不了解税法而多 或少纳税，该公司委托宏伟税务师事务所代理纳税 申报。
有关资产购建期间发生的借款费用，计入资产成本
15
第八章 所得税纳税申报代理实务
案例分析
——借款来源不同,扣除标准不同
某企业的利息费用如下：
经过批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月， 支付集资利息2.25万元；
向银行流动资金借款金额200万元，借用期限6个月， 支付借款利息4.5万元。 计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用是多少？
16
第八章 所得税纳税申报代理实务
工资、薪金支出
工 资 支 出 社 会 保 险 商 业 保 险
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
按规定的标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除
个人所得税纳税申报代理实务
个人所得税纳税申报代理实务个人所得税代理实务_代理7．2 个人所得税代理实务我国个人所得税的特点是以个人为，按分类所得设置税率，采取自行申报和两种征税办法。
随着各阶层个人收入的提高，个人所得税的税源增长显著，在沿海开放地区，个人所得税在地方税收中已占领相当大的比重。
7．2．1 个人所得税的计算办法1．工资、薪金所得的计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由挺直缴纳，也可以由扣缴。
从2008年3月1日起，它以纳税人每月取得的收入扣除2 000元(或4 800元)后的余额为应税所得，按照九级超额，计算其应纳所得税额。
从2011年9月1日开头，个人所得税的费用扣除标准为3500元(4800)元，由本来的九级改为七级超额累进税率结构。
依照规定的适用税率和费用扣除标准，各项所得的，应分离计算如下：计算公式：费用扣除的普通标准：税规矩定可以扣除的费用为每月3 500元。
但下列个人每月可以在3 500元减除费用的基础上，再减除附加减除费用1 300元。
详细包括：(1)在中国境内的外商企业和外国企业中工作的外籍人员；(2)应聘在中国境内企业、、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(3)在中国境内有住宅而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；(4)确定的其他人员。
此外，附加减除费用也适用于华侨和、澳门、台湾同胞。
案例7－2：某外商投资企业的中方2011年3月取得月薪收入3 000元，2011年度一次性奖金30 000元。
该经理3月份应缴纳的个人所得税如何计算？解析：①2011年3月工资收入不交个人所得税②2011年应纳个人所得税：30 000÷12＝2 500(元)30 000×10%－105＝2 895(元)2．所得应纳所得税的计算劳务酬劳所得个人所得税应纳税额的计算公式为：(1)每次收入不足4 000元的：应纳税额＝×适用税率＝(每次收入额－800)×20%(2)每次收入在4 000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×(1－20%)×20%(3)每次收入超过20 000元的：值得注重的是，对劳务酬劳所得一次收入畸高，即个人一次取得的应纳税所得额超过20 000元至50 000元部分，依税规矩定计算应纳税额后再根据应纳税额加征五成，超过50 000元的部分，加征十成。
企业所得税汇算清缴申报代理实务.doc
国家税务总局税务干部进修学院讲稿企业所得税汇算清缴申报代理实务第一部分企业所得税汇算清缴代理实务1.开发票与缴纳企业所得税关系代理问题税法指出，除另有规定者除外，企业所得税收入的确认坚持权责发生制原则，其核心问题是收入的确认取决于企业发生成本费用金额的确切于确定，因为，企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而应纳税所得额的确认，主要取决于两个因素，即收入与扣除，与企业是否开具发票无关。
当然，税法在收入的确认上有时对一些项目采取了非权责发生制原则，这主要源于征管效率原则及纳税能力原则。
如股息红利、利息收入等等。
对比税法与会计关于收入确认的原则，注意把握以下两点：第一，对于“主要风险和报酬的转移”，流转税税收规定认为只要对外开具了发票，就意味着主要风险和报酬已经发生转移；因此，会确认流转税应税收入的确认条件。
以赊销为例，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》）第三十八条第（三）项规定，“采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”；而企业所得税法实施条例第二十三条第一款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
此外，2008年国税函875号文件进一步规定：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）第十九条第一项同时规定，“增值税纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。
但企业所得税不采用“发票管税”或“发票控税”方式。
所得税纳税申报代理实务
第八章所得税纳税申报代理实务第八章是注册税务师考试的重点章，在历年考试中占有非常重要的地位。
一般分值在15分左右，在某些年份，该章节分值超过30分。
出过单选、多选题、简答题，也经常以综合题的形式出现。
按照2005考试大纲要求：1．了解上市公司试用企业所得税年度纳税申报表的格式、内容；熟悉代理内资企业纳税申报操作规范；掌握一般内资企业和事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表，纳税调整项目表，联营企业分利、股息收入纳税表，企业减免项目表计算填报方法。
2．了解代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报操作规范；熟悉外商投资企业总、分支机构汇总纳税，外国企业营业机构合并纳税，外国企业承包工程作业，预提所得税代理申报操作要点；掌握季度、年度所得税纳税申报表计算填报方法；熟悉清算所得税申报表，预提所得税申报表计算填报方法。
3．熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范，掌握工薪所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产经营所得，利息、股息、红利等所得代理纳税申报的操作要点；掌握个人所得税申报表的计算填报方法。
第一节企业所得税纳税申报代理实务一、企业所得税的计算方法计算企业所得税基本计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=会计所得额±税收调整项目金额(一)应纳税所得额的计算在计算应纳税所得额时，会计所得额是企业季度和年度会计报表中的利润额，税收调整项目金额是在企业会计所得额的基础上，将会计处理与税法规定不相一致的内容进行调整，计算得出计税所得。
一般来讲，企业在季度预缴所得税时不作纳税调整，以当期实现的利润额按适用的企业所得税税率计算应纳所得税额，但是，在年终汇算清缴所得税时，必须将会计所得调整为计税所得，由税务代理机构对企业的应税所得额进行检查，出具《企业所得税查账鉴证报告》。
教材186页[例8-1]。
(二)境外所得应纳税额的计算企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，准予在汇总纳税时，按照税法规定的扣除限额，从其应纳税额中扣除。
税务代理实务_第八章所得税纳税申报的代理实务(2)_2011年版
1、注册税务师应替纳税人在年度终了后〔〕内，向其所在地主管税务机关报送?企业所得税年度纳税申报表?和税务机关要求报送的其他资料，办理结清税款手续。
A:15日B:四个月C:五个月D:六个月答案:C解析:企业所得税法将年终所得税申报期统一为年度终了后五个月。
考核考生对企业所得税申报期限是否清楚。
2、以下工程中关于广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额基数表述正确的选项是〔〕。
A:企业所得税年度纳税申报表主表第1行的数据“营业收入〞B:企业所得税年度纳税申报表附表一〔1〕收入明细表第1行的数据“销售〔营业〕收入〞C:企业所得税年度纳税申报表主表第13行“利润总额〞D:会计利润表中的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入之和答案:B解析:企业所得税纳税申报表附表一〔1〕收入明细表第1行的数据“销售〔营业〕收入〞是广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额基数，选项B是正确的。
选项A是会计口径的主营业务收入和其他业务收入，未包含视同销售收入；选项C是公益救性捐赠扣除限额的计算基数；选项D营业外收入不是上述扣除限额的计算基数。
3、请注册税务师判断，纳税人发生的以下支出中，应作为工资、薪金支出的是〔〕。
A:雇员向纳税人投资而分配的股息性所得B:各项劳动保护支出C:地区补贴、物价补贴和误餐补贴D:独生子女补贴答案:C解析:工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。
股息性所得是凭投资多少参与企业的分配得到的报酬；各项劳动保护支出属生产性支出；独生子女补贴是国家控制人口的政策，符合条件就可以享受，与做什么工作，做了多少无关；税法Ⅱ对劳动报酬的解释包括误餐补贴等。
4、高级工程师张某于2008年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监，任期三年。
注册税务师受理其2009年度个人所得税申报代理，经了解2009年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两局部构成，每月代理申报正确的做法是〔〕。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一节企业所得税纳税申报代理实务一、企业所得税的计算方法企业所得税基本计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（一）应纳税所得额的计算1．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
2．收入总额中的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
3．企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。
4．各项扣除，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（新增）5．亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
（二）境外所得抵免税额的计算居民企业来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。
抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
二、代理企业所得税纳税申报操作规范根据税法规定，注册税务师应替纳税人在月份或者季度终了后15日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。
年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。
p154 8点三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法本次的企业所得税纳税申报表共有一张主表，十一张附表。
其中附表一至附表六为一级附表，附表三为附表一和附表二的二级附表。
附表一、二、五、六、七、八、九、十、十一为附表三的二级附表。
这里有些附表是交叉的。
其中最重要的为附表三，其次为附表一和二。
学习每一张报表的填制需要注意：本张报表的结构。
本张报表的数据来源每张附表和主表的关系和其他附表的关系涉及到的企业所得税的政策对报表数据的影响及填列主表：参见教材表8－1 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）1."税款所属期间"：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2.本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
"利润总额计算"中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
3."应纳税所得额计算"和"应纳税额计算"中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。
（一）收入类调整项目第3行"2.接受捐赠收入"：第2列"税收金额"填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。
第3列"调增金额"等于第2列"税收金额"。
第1列"账载金额"和第4列"调减金额"不填。
第4行"3.不符合税收规定的销售折扣和折让"：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。
如折扣和折让没有开在同一张发票上。
第1列"账载金额"填报纳税人按照国家统一会计制度规定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。
第2列"税收金额"填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额。
第3列"调增金额"填报第1列与第2列的差额。
第4列"调减金额"不填。
第6行"5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益"：填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。
本行"调减金额"数据通过附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》第5列"合计"填报。
第1列"账载金额"、第2列"税收金额"和第3列"调增金额"不填。
第7行"6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益"：第3列"调增金额"填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；第4列"调减金额"填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。
本行根据附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》分析填列。
第10行"9.公允价值变动净收益"：第3列"调增金额"或第4列"调减金额"通过附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第10行第5列数据填报。
附表七第5列"纳税调整额"第10行"合计"数为正数时，填入附表三第10行本行第3列"调增金额"；为负数时，将其绝对值填入本行第4列"调减金额"。
第14行"13.不征税收入"：第4列"调减金额"通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第12行"不征税收入总额"填报。
第1列"账载金额"、第2列"税收金额"和第3列"调增金额"不填。
（二）扣除类调整项目第22行"2.工资薪金支出"：第1列"账载金额"填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列"税收金额"填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。
如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列"调增金额"；如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列"调增金额"。
相关政策：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
（非工效挂钩企业为账载金额，功效挂钩企业为当年实际发放的工资中应计入当年的部分）工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。
以及与任职或者是受雇有关的其他支出。
①工资已计入成本费用→不作纳税调整②工资未计入成本费用→直接扣除第23行"3.职工福利费支出"：第1列"账载金额"填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；第2列"税收金额"填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行"工资薪金支出"第2列"税收金额"×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列"调增金额"，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列"调减金额"。
5.第24行"4.职工教育经费支出"：第1列"账载金额"填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出；第2列"税收金额"填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费，金额小于等于第22行"工资薪金支出"第2列"税收金额"×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列"调增金额"，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列"调减金额"。
6.第25行"5.工会经费支出"：第1列"账载金额"填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的工会经费支出。
第2列"税收金额"填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的工会经费，金额等于第22行"工资薪金支出"第2列"税收金额"×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列"调增金额"，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列"调减金额"。
（23、24、25行只有功效挂钩企业可按规定有调减金额）第26行"6.业务招待费支出"：第1列"账载金额"填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；第2列"税收金额"填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。
比较"本行第1列×60%"与"附表一（1）《收入明细表》第1行×5‰"或"附表一（2）《金融企业收入明细表》第1＋38行合计×5‰"或"本行第1列×60%"两数，孰小者填入本行第2列。
如本行第1列≥第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列"调增金额"，第4列"调减金额"不填。
如本行第1列<第2列，第3列"调增金额"，第4列"调减金额"均不填。