纳税筹划实务个人所得税共56页文档
税收筹划个人所得税
工薪所得与劳务报酬所得的性质转换
（二）劳务报酬所得的筹划
劳务报酬所得的筹划主要采取以下措施：劳务报酬所得的 费用转移劳务报酬分割计税
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（一）政策依据与筹划思路根据个人所得税法，劳务报酬所得费用采用固定金额和固定比例扣除两种方式。提供劳务的个人，可以考虑将本应由自己承担的费用改由对方承担，同时适当降低自己的报酬。
（三）分析评价全年一次性奖金增加并不一定会增加纳税人的税后收入。我们可以计算全年一次性奖金发放的临界点：假设全年一次性奖金增加x元，此时只有满足： x>[（24000＋x）×15％－125]－（24000×10％－25）即x>1294.12时，增加发放的奖金才会超过应多缴纳的个人所得税，纳税人的税后收入才有所增加。24000元～25294.12元成为全年一次性奖金发放的禁区。
均衡发放工薪、奖金
（二）具体案例案例评析显然，除一次性发放全年奖金外，同量的奖金随着发放次数的增加，宋某应缴的个人所得税会逐渐减少。因此，宋某应要求公司在年终时一次性发放其全年奖金，如果公司从其他方面考虑，无法满足宋某的要求，则宋某应与公司商议，尽量分月多次发放奖金。
均衡发放工薪、奖金
我国税法对个人取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税的规定如下：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（三）特许权使用费所得的筹划
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（二）具体案例案例解析如果甲以50万元将其专利转让，则甲应纳的营业税及城建税、教育费附加为： 50×5%×（1＋7%＋3%）＝2.75（万元）甲应纳的个人所得税为：（50－2.75）×（1－20%）×20%＝7.56（万元）甲应纳的税费合计为：2.75＋7.56＝10.31（万元）税后实际收益为：50－10.31＝39.69（万元）
个人所得税的纳税筹划-PPT文档资料
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2.下列项目应该缴纳个人所得税
个人取得单位的实物奖励（如住房、汽车），应在取得实 物奖励时，将实物的市场价格与现金工资薪金合并后，按 工资薪金所得项目缴纳个人所得税。
国税发[1995]第115号就有些外商投资企业、外国企业 为符合一定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品，所 购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员 在企业工作达到一定年限或满足其他条件后，该住房、汽 车的所有权完全归雇员个人所有。个人取得实物所得应在 取得实物当月，按照有关凭证上注明的价格或主管税务机 关核定的价格并入其工资薪金所得征税。考虑到个人取得 的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的， 对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有 权需达到的工作年限内（高于5年按5年计算）平均分月计 入工资薪金所得征收个人所得税。
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企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费、补充 养老保险金应全额计入领取人当期的工资、薪金收入计征 个人所得税。但对外籍个人以非现金形式或实报实销形式 取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免缴纳个 人所得税。 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退 休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退 休工资，应按工资薪金所得纳税。个人在办理内部退养手 续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养 手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与 领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准， 以余额为基数确定适用税率，再将当月工资薪金加上取得 的一次性收入，减除费用扣除标准，按适用税率计征个人 所得税。
纳税筹划-如何合理避税(案例实务版)
04
纳税筹划风险与防范
纳税筹划风险识别
01
02
03
政策风险
税收政策变化可能导致原 有筹划方案失效，给企业 带来经济损失。
执法风险
税务机关执法力度和尺度 的不确定性，可能导致企 业面临补缴税款、罚款等 风险。
经营风险
企业经营状况的变化，如 收入、成本、费用等波动， 可能影响筹划方案的实施 效果。
风险防范措施与建议
合理规划税收优惠政策的利用
企业应对税收优惠政策的利用进行合理规划，确 保在政策有效期内充分享受优惠，降低企业税负。
选择合适的纳税方式
根据企业经营情况选择合适的纳税方式
01
企业应根据自身经营情况、业务模式等因素，选择对企业最为
有利的纳税方式，如一般纳税人、小规模纳税人等。
合理利用不同纳税方式的税收差异
06
个人所得税纳税筹划
个人所得税概述及政策解读
个人所得税基本概念
阐述个人所得税的定义、纳税义务人、征税范围等基本概念。
个人所得税政策解读
详细解读个人所得税法及其实施条例，包括税率、税基、税收优惠 等政策规定。
个人所得税改革动态
介绍近年来个人所得税改革的背景、目的和主要内容，以及未来改 革趋势。
个人所得税计算方法与技巧
纳税筹划方法与技巧
通过具体案例，阐述了纳税筹 划的常用方法和技巧，如利用 税收优惠政策、合理安排企业 组织形式、合理规划税务筹划 流程等。
纳税筹划风险与防范
强调了纳税筹划过程中可能面 临的风险，如税收法规变动风 险、税务稽查风险等，并提供 了相应的风险防范措施。
学员心得体会分享
增强了纳税意识
通过学习，学员们更加认识到纳 税是每个企业和个人应尽的义务， 合理避税不等于逃税。
个人所得税纳税申报与筹划实务
【例题9·单选题】作家马某2010年12月从某电视 剧制作中心取得剧本使用费5000元。关于马某该 项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是 （ ）。（2011年） A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税 D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
【答案】D。
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七、利息、股息、红利所得：是指个人拥有债权、股权而取 得的利息、股息、红利所得。
【其他规定】 ①国债和国家发行的金融债券利息免税； ②个人储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暂免征收 个人所得税。
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八、财产租赁所得：是指个人出租建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得。
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五、稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、
发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作 品，以及其他作品。
【其他规定】 （1）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个 人所得税。 （2）对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发 表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下： ①任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员， 因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、 受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪 金所得”项目征收个人所得税。
除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上 发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 ②出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书 形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人19 所得税
【例题8·单选题】根据个人所得税法律制度的
规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按
纳税筹划实务个人所得税
【筹划过程】
【筹划结论】
任务二 平均发放工资 的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
任务三 全年一次性奖金 发放的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
【项目引例解析】 【筹划过程】
【纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
任务五 费用转移的纳税筹划
项目五 个人所得税的 纳税筹划实务
【职业能力目标】
（1）能对个人所得税纳税人身份的选择进行纳税 筹划。 （2）能通过平均发放工资进行纳税筹划。 （3）能对全年一次性奖金进行纳税筹划。 （4）能通过跨月安排劳务报酬所得进行纳税筹划。 （5）能通过费用转移进行纳税筹划。 （6）能对稿酬所得进行纳税筹划。
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
任务六 稿酬所得的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
任务七 工资、薪金所得与 劳务报酬所得相互转换 的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
任务八 工资、薪金所得 与稿酬所得相互转换 的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
任务九 偶然所得临界点 的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
任务十 个人捐赠的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
纳税筹划实务
书
名：纳税筹划实务
作 者：梁文涛 苏杉 出版时间：2017年1月第1版 出 版 社：东北财经大学出版社 定 价：28元 I S B N：9787565424946 丛 书 名：会计专业岗位实操系列规划教材
作者要求： 请不要将此课件泄露 给他人。谢谢！
梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十 佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会计领军人才，“潍 坊市社会科学专家基层行”首批专家，潍坊市社科联首批特约研究员，省级精品课程 《税务核算与实务》负责人。就职于多家企事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实 践，长期从事税务会计与筹划的教学、培训、科研、咨询与实战工作。主要研究方向： 税务会计、纳税筹划等。 截至2017年1月，出版专著《企业纳税筹划方案设计》、《企业纳税方案优化设计 120例》、《财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版》3部；主编教材 《税务会计实务》、《纳税筹划》、《税法》、《中国税制》、《税务会计实训》、 《企业纳税核算与申报》、《企业纳税核算与申报综合实训》、《财务管理实务》等 30余部。主编的《企业纳税实务》、《企业纳税实务习题与实训》、《中国税收》3部 教材入选第一批教育部“十二五”职业教育国家规划教材；主持“山东省软科学研究 计划资助项目”《营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究》（项目编号： 2013RKA07010）等省部级、市厅级课题3项，参与省部级、市厅级课题5项；在《财会 月刊》、《企业管理》、《会计之友》、《财会通讯》、《注册税务师》等各类报刊 杂志发表财税专业论文120余篇，其中，在全国中文核心期刊发表论文80余篇；《不同 运输方式购销业务会计处理及其选择》等10项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖1 项，山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖1项，山东高等学校优秀科研成果奖二 等奖、三等奖各1项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖3项、三等奖3项；《企业纳税筹 划风险的五种应对策略》等8篇论文分别被人大报刊复印资料《财务与会计导刊》、 《财政与税务》全文转载。
个人所得税的纳税筹划
个人所得税的纳税筹划引言个人所得税是指个人在一定时期内因从事经营、职务、劳务或财产权益的转让等活动而取得的所得，依法应当纳税的一种税种。
对于个人所得税的纳税筹划，即是通过合法的手段和方法，最大限度地降低个人所得税的负担，以实现合理合法的财务优化。
本文将介绍个人所得税的纳税筹划的基本概念、策略和具体操作方法。
个人所得税的基本概念个人所得税是根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，对个人所得进行征收的税种。
个人所得税的应税收入包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产转让所得等多种形式。
个人所得税的税率根据收入水平的不同而有所差异，以逐级累进税率的方式进行征收。
个人所得税的纳税筹划的意义个人所得税的纳税筹划是合理利用法律允许的税收优惠政策，降低个人所得税负担的一种合法手段。
个人所得税的纳税筹划能够使个人以最低的税负合理安排自己的收入，避免合法的税收风险，并且通过合规的方式降低个人所得税的负担，以实现财务优化和个人财富的最大化。
个人所得税的纳税筹划的策略合理选择税收优惠政策根据个人的具体情况，合理选择适用的税收优惠政策进行纳税筹划。
例如，在个人工资薪金所得方面，可以根据个人家庭的情况选择适用的扣除标准，选择适用子女教育、住房贷款利息等方面的税收优惠政策。
合理利用免税额个人在纳税时可以合理利用免税额，将应纳税所得额减少至最低限度。
例如，对于个人劳务报酬所得，可以合理利用国家规定的免税额，减少应纳税所得额。
合法利用个人所得税扣除个人在纳税时可以利用个人所得税扣除进行纳税筹划。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人可以扣除子女教育、赡养老人、住房贷款利息等方面的支出。
合理利用这些扣除项目，可以降低个人应纳税所得额。
个人所得税的纳税筹划的具体操作方法详细了解个人所得税法规定了解个人所得税法规定的具体内容和税收优惠政策，从而能够更好地进行个人所得税的纳税筹划。
可以通过查阅《中华人民共和国个人所得税法》、税务局发布的相关政策和法规，或者咨询专业税务顾问等方式进行了解。
纳税筹划实务个人所得税课件
经营所得适用的个人所得税税率表
经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶…
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税 率为百分之二十。
PART 02
个人所得税筹划的基本原 则
案例结论
高收入人群的纳税筹划需要综合考 虑多种因素，制定个性化的筹划方 案，以实现税务优化。
中等收入人群的纳税筹划案例
案例概述
中等收入人群具备一定的纳税基 础，但也需要关注税务问题，以
避免不必要的税负。
案例分析
通过合理安排家庭收支，利用公 积金、住房租金等税收优惠政策，
以及选择合适的保险产品等方式 进行纳税筹划。
提高筹划人员的专业素质
加强培训和学习，提高筹划人员的专业知识 和技能。
建立风险预警机制
及时发现和评估纳税筹划的风险，采取相应 的应对措施。
纳税筹划风险的应对策略
灵活调整筹划方案
根据税收政策的变化和企业实 际情况，灵活调整筹划方案，
降低政策风险。
加强内部控制
完善企业内部管理流程，确保 筹划方案的执行效果。
PART 03
个人所得税筹划的方法与 技巧
合理利用个人所得税的相关政策
了解个人所得税政策
合理利用税收抵免
熟悉个人所得税的税率、税基、优惠 政策等，以便合理规划税务。
了解税收抵免政策，合理利用税收抵 免降低应纳税额。
合理安排纳税期限
根据个人所得税政策，合理安排纳税 期限，减轻税务负担。
合理安排个人收入结构
包括个人对企事业单位承包、承租经 营后，工商登记仍属于企业的，所取 得的承包经营、承租经营所得，按企 业单位的经营所得计算缴纳个人所得 税；由个人承包经营、承租经营但转 为企业经营的，其承包经营、承租经 营所得，按个体工商户的生产、经营 所得计算缴纳个人所得税。
第八章个人所得税的纳税筹划
种是改变自己的住所，一般认为是改变自己的国
籍。比如说，某人是一高税国居民，该个人便可
以通过移居，使自己成为一低税国居民，这在国
际避税中经常被运用。尤其对企业而言，在低税
国或低税地区注册企业以进行纳税筹划效果会更
好。另一种便是利用各国具体规定的临时离境日
期，如我国为30天标准，恰当地安排自己的离境
时间，便可以使自己从居民纳税人变成非居民纳
（二）非居民纳税人 个人所得税的非居民纳税人是指在中国境内无住所又不
居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民 纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内 的所得，向中国缴纳个人所得税。
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第八章个人所得税的纳税筹划
二、个人所得税的适用税率
• 税率： • （1）九级超额累进税率 ①工资、薪金所得 ②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 • （2）五级超额累进税率 ①个体工商户的生产经营所得 ②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 • （3）其他所得：20%
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第八章个人所得税的纳税筹划
三、应税所得项目和应纳税额的确定
• （二）应纳税额的确定
1、有费用扣除 • ①工资薪金：扣2000元／月（或扣4800元/月） • ②个体工商户：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后的余
额为应纳税所得额。 • ③承包承租收入：扣2000元／月 • ④劳务报酬、稿酬： 特许权使用费所得： • 财产租赁所得： • A、4000元以下／次：扣800元 • B、4000元以上／次：扣20％ • ⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用
位与个人之间存在着稳定和雇用与被雇佣的关系，而后
者不存在这种关系。
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第五章 个人所得税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件
然人或其他组织）所在地为所得来源地。 7.偶然所得，以该项所得的产生地为所得来源地。
征税对象 一、工资、薪金所得
征税对象 一、工资、薪金所得
征税对象 二、个体工商户的生产、经营所得
2.自行申报的申报方式
征收管理
一、纳税申报
（二）代扣代缴管理 1.扣缴义务人
征收管理
一、纳税申报
（二）代扣代缴管理 2.扣缴义务人代扣代缴个人所得税的范围
征收管理
一、纳税申报
（二）代扣代缴管理 3.扣缴义务人的法律义务和责任
征收管理
二、个人所得税的管理制度
（一）个人收入档案管理制度
3.对企事业单位承包、承租经营所得的筹划目标是降低计税所得额， 可以选择的方法包括：
4.劳务报酬所得的筹划目标是降低计税所得额，可以选择的方法：
计税依据 二、加大减除费用的主要策略
5.稿酬所得的筹划目标是降低计税所得额，可以选择的方法：
6.特许权使用费所得的筹划目标是降低计税依据，可以选择的方法：
税率
应纳税额
一、各类收入应纳个人所得税的计算
1.工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的 承包经营、承租经营所得，其应纳税额计算公式为：
应纳税额 一、各类收入应纳个人所得税的计算
2.劳务报酬所得的应纳税额的计算公式为： （1）每次收入不足4 000元的：
（2）每次收入在4 000元以上的：
应纳税额=1 500×3%-0=45（元）
企业应做会个人所得税额：
借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 2.在代缴个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
个人所得税纳税筹划实务
纳税筹划实务巧发工资薪金筹划个人所得从2011年9月1日起，执行的新修改的《个人所得税法》，把工资薪金所得从七档修改为五档，税率也作了相应的调整；费用扣除标准从2000元提高到3500元。
这使得与之相关的个人所得税筹划又成为热点，本文就此作一个简单的探讨。
工资薪金实行按月扣缴个人所得税，2005年之前，全年工资应该平均分摊到每月发放，所交个人所得税为最少。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）文件规定，自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金先除以12，以得到的商数适用税率和速算扣除数，然后再将全年奖金全额乘以所确定的适用税率减去速算扣除数，计算出税款。
正因为国税发【2005】9号文件出台，为我们个人所得税筹划提供了可能。
例如：张三全年工资薪金收入应纳税所得额为9.6万元，请问如何发放交税最少？方法一：按月平均发放每月工资：9600÷12﹦8000（元）全年纳税：（8000×20%﹣555）×12﹦12540（元）全年收入：96000﹣12540﹦83460（元）方法二、全年一次性奖金18000元，剩余按月平均发放月工资纳税：（96000﹣18000）÷12﹦6500（元）（6500×20%﹣555）×12﹦8940（元）奖金纳税：18000÷12﹦1500（元），18000×3%﹦540（元）全年纳税：8940﹢540﹦9480（元）全年收入：96000﹣9480﹦86520（元）方法三：按月平均发放4500元，剩余为全年一次性奖金月工资纳税：（4500×10%﹣105）×12﹦4140（元）奖金纳税：（96000﹣4500×12）﹦42000÷12﹦3500（元），42000×10%﹣105﹦4095（元）全年纳税：4140﹢4095﹦8235（元）全年收入：96000﹣8235﹦87765（元）从上例我们可以看到，采用不同的工资发放方式，所缴纳的个人所得税是不同的，分别为12540元、8940元、8235元。