有形动产经营性租赁预收资金如何缴纳增值税
租赁业务税务处理与申报技巧
租赁业务税务处理与申报技巧在进行租赁业务时，税务处理和申报是非常重要的一环。
正确处理和申报税务可以帮助企业合法降低税负，提高经营效益。
本文将介绍一些租赁业务的税务处理与申报技巧，帮助企业更好地进行税务管理。
一、租赁业务的税务分类1.增值税：租赁业务通常需要缴纳增值税。
根据具体业务形态的不同，分为一般纳税人和小规模纳税人两种税务方式。
一般纳税人需要按照一定税率计提增值税，同时可以进行进项抵扣；小规模纳税人则按照简化征收政策进行纳税，无法进行进项抵扣。
2.企业所得税：企业从租赁业务中获得的收入需要缴纳企业所得税。
租赁业务的所得税计算，根据不同的税务政策和具体情况，采取核定制和核算制两种方式。
3.个人所得税：租赁业务中，个人从出租房屋中获得的收入需要缴纳个人所得税。
根据税法规定，个人所得税分为综合所得和分类所得两种计税方法。
针对租金收入，通常采用综合所得计税方法。
二、税务处理的重要性正确的税务处理可以降低企业的税负，提高利润。
以下是一些处理税务的技巧，供参考：1.准确核算租赁收入：租赁收入是企业的主要税务依据，准确核算租赁收入对于纳税申报的准确性非常重要。
企业应建立健全的会计核算制度，确保租赁业务的收入及时准确地记录和核算。
2.合理抵扣支出：在计算纳税金额时，企业可以合理抵扣租赁业务相关的支出，如租金、房屋维修费、管理费等。
合理抵扣可以降低纳税金额，减少税负。
3.合规操作：企业在进行租赁业务时，需遵守相关税务法规和政策，确保合规操作。
避免违规行为可能导致的税务风险和罚款。
三、申报技巧1.及时申报：企业应按照税务部门规定的时间要求进行纳税申报，避免错过申报期限。
逾期申报可能会导致罚款和滞纳金的产生。
2.准确申报：在进行纳税申报时，企业应妥善保管好相关凭证和票据，并按照税务部门的规定填写纳税申报表。
准确申报有助于避免因误填纳税申报表而引发的纳税争议。
3.积极配合税务稽查：税务机关有权对企业进行稽查，企业应积极配合，提供真实、准确的会计资料和相关证明文件。
租赁收入税务处理
租赁收入税务处理租赁收入是指个人或企业通过出租不动产、设备或其他财产获得的收入。
在租赁行业中，对租赁收入的税务处理非常重要。
本文将从几个方面对租赁收入的税务处理进行详细讨论，并提供相关的实例和补充说明。
首先，租赁收入应根据地方税务部门的规定计算和申报。
租赁收入通常被视为经营所得，需要纳税。
个人和企业都需要在相应的税务机构进行登记，并按照规定的税率缴纳所得税。
税务机构会根据申报的租赁收入和税率计算纳税金额，之后需要按照规定的时间和方式进行缴纳。
其次，租赁收入的计算方法与租赁合同的具体条款有关。
在租赁合同中，通常会规定每月或每年的租金金额。
根据合同条款，租金可以是固定的，也可以是根据市场需求和供应量进行调整的。
此外，合同中可能还包括其他费用，如维护费、管理费等。
在计算租赁收入时，需要将这些费用考虑在内。
以下是一个例子：假设某个地方的房屋租金为每月1000美元，租客还需要支付每月100美元的维护费。
那么，实际的租赁收入为每月1100美元。
根据租赁合同的条款和税务规定，税务机构可以根据这个金额计算所得税。
此外，对于一些高价值项目的租赁收入，还可能涉及增值税的处理。
根据地方税务部门的规定，有些租赁项目可能需要缴纳增值税。
增值税的税率和计算方法也会根据具体的合同条款和项目性质而有所不同。
在申报租赁收入时，需要按照规定的方式计算和缴纳增值税。
最后，关于租赁收入的税务处理，还需要注意一些特殊情况和规定。
例如，如果租赁方是非居民个人或外国企业，则需要按照相关法规和税收协定处理相关税务事项。
此外，一些国家和地区可能会对租赁收入提供一定的税收优惠政策，以吸引投资和促进经济发展。
在这种情况下，租赁方可以根据相关政策享受减免或推迟缴税的优惠待遇。
综上所述，租赁收入的税务处理是租赁行业中非常重要的一环。
在计算和申报租赁收入时，需要根据合同条款、税务规定和特殊情况进行准确的处理。
通过合理的税务处理，可以避免潜在的税务风险，确保租赁收入的合法性和可持续性。
一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税
一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税编者按：在实务中，常有各种租赁行为的发生，大家比较熟悉不动产租赁如何缴纳增值税，但对动产租赁的特殊情形如何缴纳增值税比较陌生。
本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
案例概况吉祥博物馆有限公司是增值税一般纳税人，2017年7月10日将其1999年9月9日收藏多年的镇馆之宝某书画珍品出租给成都某著名五星级酒店展览，期限3个月，租金36万元。
请问吉祥博物馆有限公司缴纳增值税？税务分析一、政策依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。
二、税务分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
根据以上规定：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物，提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
有形动产融资租赁营改增税率
有形动产融资租赁营改增税率一般纳税人税率是17%; 小规模纳税人征收率是3%。
《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》财税[2021]111号附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务以下称应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。
纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。
《应税服务范围注释》第二条部分现代服务业五有形动产租赁服务。
有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。
不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
第十二条第一款增值税税率规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。
第十八条规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第十九条规定，销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率第二十二条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：一从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
有形动产经营租赁服务如何简易计税
有形动产经营租赁服务如何简易计税《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）规定，试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。
2013年8月1日起，全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点后，《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）也作了同样的规定。
笔者在工作中发现，纳税人对该规定的认识还存在一些误区，需要进一步厘清。
有形动产经营租赁选择简易计税方法能否开具增值税专用发票营业税政策下，经营租赁业务按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税，适用5%的税率。
“营改增”试点后，一般纳税人提供有形动产租赁服务的适用税率为17%。
有形动产租赁是“营改增”试点中唯一适用17%税率的行业，主要考虑到纳税人购进或自制有形动产，也可以享受17%的进项税额抵扣。
但是，很多企业用于租赁的动产，大部分是“营改增”试点实施前购进或自制的，无法获得进项税额抵扣，如果按17%的税率缴纳增值税，其税负将比“营改增”试点前大大增加，不符合结构性减税的精神。
因此，财税〔2012〕53号文件和财税〔2013〕37号文件对这种情况给予在试点期间可以适用简易计税方法的选择，以3%的征收率计算缴纳增值税。
该规定有助于减轻纳税人增值税税负，但是带来一个问题，即一般纳税人选择简易计税方法后，是否可以向承租企业开具增值税专用发票呢？财税〔2012〕53号文件和财税〔2013〕37号文件都未明确该问题。
有观点认为，这种情况不能开具增值税专用发票，而且目前的防伪税控系统也不支持开具3%征收率的增值税专用发票。
笔者认为这种观点并不恰当。
首先，一般纳税人有形动产租赁选择简易计税方法的征收率，与小规模纳税人的征收率均为3%，而不同于小规模纳税人的是，一般纳税人并不能向税务机关申请代开增值税专用发票，如果又不允许其自行开具增值税专用发票，显然是不公平的。
经营租赁（不动产、有形动产）涉及的相关税收
经营租赁（不动产、有形动产）涉及的相关税收经营租赁可分为有形动产经营租赁和不动产经营租赁。
增值税：一、提供租赁服务增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：1、提供租赁服务收取预收款的，为收到预收款的当天；2、非预收款方式的，为提供租赁服务并收到租金的当天或者租赁合同确定的付款日期的当天；3、未签订书面租赁合同或者书面合同未确定付款日期的，为租赁服务完成的当天。
4、先开具发票的，为开具发票的当天。
二、租赁服务税率1、不动产租赁服务税率为11%，提供有形动产租赁服务税率为17%，2018年5月1日后，不动产租赁服务税率为10%，提供有形动产租赁服务税率为16%。
2、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，税率10%。
与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模纳税人和个体工商户出租其取得的不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。
个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
其他个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
有形动产租赁解析 有形动产租赁的特殊情形如何缴纳增值税
有形动产租赁解析有形动产租赁的特殊情形如何缴纳增值税有形动产租赁业务税收政策解析一、有形动产金融租赁及分类1、有形动产金融租赁有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。
不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
2、有形动产金融租赁的分类按照业务性质划分，金融租赁可分为：①有形动产融资性售后回租服务；②除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。
按照批准层级划分为：①经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人②商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的纳税人。
二、税率提供有形动产租赁服务，税率为17%。
三、销售额扣除业务处理1、有形动产融资性售后回租服务以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。
纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
从上述销售额规定，回租业务中回租本金并未纳入税基，或者说，本金并未缴纳增值税，因此不能开具具有下游抵扣功能的专用发票，而仅能根据需要开具普票。
2、除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
适用主体适用主体包括：①经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人；②商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的，且注册资本达到亿元的，从事融资租赁业务的纳税人。
有形动产租赁税收政策
有形动产租赁税收政策
摘要：
一、有形动产租赁的税收分类与税率
二、有形动产租赁税收筹划的方法
三、租赁税收政策对企业的影响与应对
正文：
一、有形动产租赁的税收分类与税率
有形动产租赁税收政策是我国税收体系的重要组成部分。
根据现行税收政策，有形动产租赁服务分为干租和湿租两种类型。
其中，干租属于经营租赁，适用税率为17%，征收率为3%；湿租则按照建筑服务缴纳增值税，税率为11%，征收率为3%。
二、有形动产租赁税收筹划的方法
税收筹划是企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。
在有形动产租赁业务中，企业可以采取以下策略进行税收筹划：
1.选择适当的税收分类：企业应根据业务实质，正确区分干租和湿租，以避免税收误判。
2.利用税收优惠政策：企业应密切关注税收政策变化，积极申请享受相关税收优惠政策。
3.合理安排租赁业务：企业可以合理安排租赁期限、租金支付方式等，以降低税收负担。
4.精细化管理：企业应加强租赁业务的财务管理，确保税收合规。
三、租赁税收政策对企业的影响与应对
1.影响：税收政策对企业经营成本、利润水平产生直接影响，过高或过低的税率都可能导致企业经营困难。
2.应对策略：企业应密切关注税收政策动态，及时调整经营策略，以适应税收政策变化。
3.企业税务风险管理：企业应加强税务风险管理，防范税收违规风险。
总之，有形动产租赁税收政策对企业经营具有重要意义。
企业应充分了解税收政策，合理筹划税收策略，降低税收负担，提高经营效益。
浅谈预收租赁费的增值税会计处理
浅谈预收租赁费的增值税会计处理论文报告：关于预收租赁费的增值税会计处理一、引言二、预收租赁费的概念及特点三、预收租赁费的增值税会计处理四、预收租赁费的影响因素及控制措施五、预收租赁费的实际应用案例案例1：XX公司的预收租赁费税务处理案例2：YY公司的预收租赁费会计处理案例3：ZZ公司的预收租赁费影响分析案例4：WW公司的预收租赁费控制措施案例5：UU公司的预收租赁费实际应用分享六、结论引言预收租赁费是指承租方在合同生效前支付给出租方的租金，主要是为了保证承租方在合同期内按约定支付租金。
在实际操作过程中，预收租赁费的增值税会计处理是一个需要关注的问题。
因此，本文将就预收租赁费的增值税会计处理进行深入分析，并从影响因素及控制措施等方面进行探讨，最后通过实际应用案例进行分享，以期对相关从业人员提供一定的参考价值。
预收租赁费的概念及特点预收租赁费是指承租方在租赁合同生效前向出租方支付的租金。
预收租赁费的主要特点是：一是预付性质，即租赁期内的租金已经被提前支付，承租方需在租赁期内不断享有采用租赁财产的权利，但实际租金的支付期限已经到了；二是风险程度较高，因为预付租金的实际租赁期限是非常长的；三是资金利用效率较低，因为预付租金的资金始终处于占用状态，需要进行合理运用，以保证公司的财务运转。
预收租赁费的增值税会计处理根据我国《财政部税务总局关于财务会计处理有关问题的通知》第114号文件的规定，企业应该根据税务部门出具的普通发票或专用发票及其他承认的证明文件，确认预收租赁费的进项税额，并在当期确认为收入，计入当期收入，同时应当以增值税专用发票的形式开具对应发票。
而对于预收租赁费，在实际运用过程中，还应注意如下几点：一是一定要识别预收租赁费，正确处理税务和会计账务；二是及时开具对应发票，以保证财务和税务的透明度；三是加强内部控制，规范业务流程，以避免出现错误和纠纷；四是提高资金运用效率，以使在预收租赁费到期后可以得到更好的回报。
在什么情况下有形动产租赁按简易方法缴纳增值税
在什么情况下有形动产租赁按简易方法缴纳增值税在我国的税收制度中，增值税是一种重要的税种。
增值税是对商品和劳动的增值部分进行征税的一种税收方式。
根据我国的相关法律规定，增值税纳税人应当按照一般纳税方法纳税。
然而，在某些情况下，有形动产租赁可以按照简易方法缴纳增值税。
首先，让我们来了解一下有形动产租赁的概念。
有形动产租赁是指一方将自己所有的有形动产物品提供给他人使用，并取得相应报酬的行为。
常见的有形动产物品包括汽车、机械设备、仪器仪表等。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，对于从事有形动产租赁的纳税人，他们有权选择按照简易方法缴纳增值税。
那么，在什么情况下，纳税人可以选择简易方法缴纳增值税呢？首先，纳税人应当具备小规模纳税人的资格。
按照我国税法的定义，小规模纳税人是指预计一年的销售额不超过不增值税普通纳税人标准的企业。
目前，我国普通纳税人的销售额标准是每年达到500万元的企业。
因此，在仅有形动产租赁业务且销售额不超过500万元的情况下，纳税人才有资格选择简易方法缴纳增值税。
其次，纳税人必须选择简易计税方法进行核算。
简易计税方法是指按照一定的计税比例对销售额或销售额中的一部分进行计税的方法。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第12条的规定，对于从事有形动产租赁的纳税人，其计税比例为3.5%，即将销售额的3.5%作为增值税的计税依据。
然而，需要注意的是，按照简易方法缴纳增值税的纳税人是无法享受普通纳税人的相应优惠政策的。
普通纳税人可以进行进项税额抵扣，减少实际需缴纳的税款金额。
而按照简易方法缴纳增值税的纳税人则无法享受这一优惠政策，他们需要按照销售额的3.5%进行纳税，无法抵扣进项税额。
另外，有形动产租赁纳税人在选择简易方法缴纳增值税时，还需注意一些相关事项。
首先，纳税人需要按照规定的纳税期限进行缴税，逾期缴税将产生相应的滞纳金。
其次，纳税人需要保留好相关的票据和账务资料，以备税务机关进行税务审查。
有形动产租赁能否按简易征收增值税
有形动产租赁能否按简易征收增值税有形动产租赁能否按简易征收增值税某饲料企业1994年认定为一般纳税人，生产的饲料既有免增值税的，也有征增值税的。
2016年10月签订为期4年的合同，对外出租2016年购入的生产设备，未抵扣进项税额，对租金收入自行按简易计税方法申报缴纳增值税。
对于此项业务能否按简易征收增值税，笔者周围的同事有二种观点：观点一认为可按简易计税方法征税，观点二认为应按适用税率17%征税。
目前对于有形动产租赁能否按简易计税方法计算缴纳增值税，仅有《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》的一句笼统的规定。
106号文附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
——持观点一的同志认为：自2016年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，山东也是在那时才开始试点的，该饲料企业就是“试点纳税人中的一般纳税人”，而出租的设备是在2016年8月1日前购入的，符合“以该地区试点实施之日前购进”的条件。
对此，笔者不认同，理由如下：首先，附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：“试点纳税人”是指按照《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人。
但不能据此就认为只要有营改增试点业务的就是“试点纳税人”，该规定更多是考虑原营业税纳税人因营改增前购入相关资产无法抵扣进项税额，营改增后发生与该资产有关的收入如果按适用税率征税显失公平而出台的过渡规定；其次，本例中的饲料企业在营改增前就是增值税纳税人，对于取得的有形动产只要符合规定，是可以申报抵扣进项税额的，将该固定资产出租再按简易计税方法计算缴纳增值税有悖于增值税原理。
那到底何种情况的有形动产租赁可按简易计税方法计算缴纳增值税呢？笔者借鉴销售自己使用过的固定资产相关增值税文件总结一下，应符合以下条件之一：1、“营改增”试点一般纳税人，以本地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物，提供的经营租赁服务；2、适用一般计税方法的增值税一般纳税人，出租的其按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；3、原增值税一般纳税人出租的扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前、非试点地区2016年1月1日增值税转型改革以前购进或者自制的固定资产；4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后出租该固定资产。
有形动产租赁税收政策
有形动产租赁税收政策
有形动产租赁税收政策是指针对租赁企业或个人租赁有形动产所得的税收政策。
一般来说，有形动产租赁税收政策包括以下几个方面：
1. 税率和税收计算方法：有形动产租赁的税收征收根据租赁收入进行计算，租赁收入减去必要的费用和折旧后得到租赁所得，根据租赁所得的大小，按照一定的税率进行征税。
2. 税收优惠政策：有些国家或地区为了鼓励有形动产租赁业发展，可能会给予一定的税收优惠政策，如减免部分租赁所得税、延缓缴税时间等。
3. 特定租赁项目的差别待遇：有些国家或地区可能针对特定的有形动产租赁项目，给予差别化的税收待遇，以促进特定领域的发展，例如对于环境友好型的租赁项目给予较低的税率。
4. 防止避税措施：为了防止有形动产租赁租赁企业或个人通过各种手段逃避税收，相关国家或地区可能会采取一系列的防止避税措施，加强对租赁项目的监管和税收征收。
值得注意的是，具体的有形动产租赁税收政策会因国家或地区的不同而有所差异，以上是一般的税收政策原则。
为了详细了解某个国家或地区的具体有形动产租赁税收政策，建议咨询当地的税务机构或专业人士。
有形动产租赁经营租赁增值税
有形动产租赁经营租赁增值税问：A企业2021年1月份出租了一辆2021年购入的小轿车，租期一年，租金3000元/月，一次性预收了承租方一年的租金共36000元，该项业务如何计算缴纳增值税，会计账务怎么处理?答：出租小轿车属于有形动产经营性租赁业务，如果A企业为一般纳税人，可以选择简易计税方式进行增值税处理，收到36000元租金的当天应确认纳税义务发生，并把36000元全部确认为收入，而不是把36000元的租金按月分摊确认收入。
简易计税方法计算的增值税应纳税额=含税销售额÷1+征收率×征收率=36000÷1﹢3%×3%=1048.54元相应的会计处理如下：借：银行存款： 36000贷：应交税费-应交增值税销项税额 1048.54其他业务收入—租赁收入 2912.62预收账款—预收租金 32038.84增值税纳税申报时，该笔税款数据应填入申报表附表一“简易计税方法征税”“全部征税项目”中对应的3%税率行次中，销售额和应纳税额在主表中则分别反映在第5行和第21行中。
如果A企业为小规模纳税人，也直接按照简易计税方法进行计税，其应纳税额计算和会计处理与一般纳税人一致，但在纳税申报时，其销售额和应纳税额应分别反映在小规模纳税人增值税申报表第3行和第10行中。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：生产型增值税：生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。
收入型增值税：收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
消费型增值税：消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。
营改增前签订的有形动产租赁合同如何缴纳税款
营改增前签订的有形动产租赁合同如何缴纳税款营改增政策的实施给企业和个人带来了很多改变，其中之一就是有形动产租赁合同税款的处理。
在营改增前，有形动产租赁是属于增值税纳税范围的，纳税主体是出租方，需要按照规定缴纳增值税。
那么，营改增前签订的有形动产租赁合同如何缴纳税款呢？在营改增前，有形动产租赁合同的纳税方式主要有两种，分别是一般纳税方法和简易计税方法。
具体的纳税方式由当事方自行选择，并在合同中明确约定。
下面将分别介绍这两种纳税方式的税款缴纳方式。
一、一般纳税方法一般纳税方法是指根据增值税税率和计税价格，计算出应纳税额，并由纳税人直接缴纳给税务机关。
按照营改增前的规定，一般纳税方法中，纳税人需要提交增值税专用发票或者其他相关税务发票，作为纳税凭证，并在规定的时间内缴纳税款给税务机关。
在签订有形动产租赁合同时，出租方和承租方需明确纳税人和计税价格。
具体操作中，出租方在出租有形动产的同时，向承租方开具增值税专用发票或其他相关税务发票，并将出租期内的全部租金扣除税后的金额，计入为销售收入，依照法律规定计算应纳税额，最后将税款缴纳给税务机关。
对于承租方来说，出租方开具的增值税专用发票可以作为进项税额，在纳税时可以抵减应纳税额。
二、简易计税方法简易计税方法是指在出租有形动产时，按照合同约定的具体计税标准，直接计算税款，不再需要开具增值税专用发票。
按照营改增前的规定，简易计税方法适用于租赁合同中不明确计税价格的情况。
在这种情况下，纳税人需要按照规定的计税标准计算出应纳税款，并在规定的时间内缴纳给税务机关。
具体操作中，出租方根据租赁合同约定的计税标准，在每个计税期内，计算出应纳税款，并在规定的时间内缴纳给税务机关。
承租方则无需缴纳税款，因为出租方已经按照简易计税方法进行缴纳。
需要注意的是，无论是一般纳税方法还是简易计税方法，都需要依法及时、准确地缴纳税款。
如果纳税人未按规定缴纳税款，将面临税务机关的罚款和其他相应的处罚。
有形动产租赁服务如何纳税
有形动产租赁服务如何纳税万游兴【摘要】答：租赁分经营性租赁和融资性租赁两种,根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法规定》：在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业。
【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)006【总页数】1页(P14-14)【关键词】租赁服务;中华人民共和国;纳税;动产;国家税务总局;融资性租赁;经营性租赁;交通运输业【作者】万游兴【作者单位】瑜海集团【正文语种】中文【中图分类】F832.49问：有形动产租赁服务收入如何缴纳增值税？有形动产租赁服务收入如何确定纳税义务发生时间？答：租赁分经营性租赁和融资性租赁两种，根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法规定》：在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
由此可见，有形动产租赁服务属于“营改增”范围。
对提供有形动产租赁服务，税率为17%。
但在“营改增”之前购买的有形动产，根据附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
简易计税方法计算缴纳增值税的税率为3%。
但对提供的融资租赁服务融资租赁与经营性租赁在确定计税销售额上有所差异：（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
预收房租交增值税如何账务处理？
预收房租交增值税如何账务处理？第一步，预收2年房租借：银行存款 1260万元贷：预收账款—承租人 1200万元应交税费—应交增值税（销项税额）60万元第二步，每月底确认租金收入借：预收账款—承租人 1200万元/24个月= 50万元贷：主营业务收入1200万元/24个月= 50万元涉税提醒（1）公司采取预收款方式收取房屋租金的，收到预收款的当天，增值税上必须确认收入，当期申报缴纳增值税。
（2）预收租赁款，不论是否开具发票，预收时即发生纳税义务。
（3）上述案例中对于一次性提前收取2年的租金，企业所得税上的收入既可以一次性确认，又可以分期计入。
（4）出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必须按照房产税的纳税义务发生时间为收到款项的当天，即预收的房租，不可分期申报缴纳房产税。
【预收房租且每月分摊如何记帐？】情况一、先收到钱往后分摊，比如预收下季度房租。
情况二、往前分摊收入，比如公司每个月会有补助，一个季度发一次。
第一种情况记录方法：1、预收房租4500至收款账户；2、建立一个收入计划（【财智8】菜单-【计划提醒】--【计划与提醒】--【新增计划】--【收支计划】，自动入账分摊这笔收入，金额1500，执行3次，收支账户为该预收款；到期运行软件时会自动执行该收入计划，入账后会自动冲销预收款项，直到摊销完，且收支表中会仅统计每月分摊的收入额。
第二种情况记录方法：1、建一笔预付款，日期设为应收补助前，金额为应收补助额；2、修改生成的预付款余额调整记录，将余额改为0；3、在计划提醒--计划与提醒--收支计划，建一个收入计划，资金账户为之前建的债权账户，日期为应收补助开始月；4、实发补助时再记录一笔收回到您的工资账户就行了。
【收到预先开一年的房租发票怎么做账？】收到预先开具的房租发票，应该分期摊销计入每月期间费用。
即当时你们支付时，借：预付账款-房租贷：银行存款，然后根据每月应该承担的房租，借：管理费用-租赁费贷：预付账款-房租。
动产租赁增值税税率如何计算？
动产租赁增值税税率如何计算？
理论上，提供有形动产租赁服务的纳税⼈取得的租⾦收⼊，当增值率分别达到18%以及30%时，其增值税税负将超过按简易计税⽅法计算的税额或原按5%计算的营业税税额。
⼀、动产租赁计算
⼆、有形动产经营性租赁
“营改增”后，提供有形动产租赁(包括有形动产的和经营性租赁)服务的增值税税率为17%，在⼏档税率中是最⾼的。
有形动产经营性租赁，指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他⼈使⽤且租赁物所有权不变更的业务活动，其增值税应税销售额为出租有形动产取得的租⾦收⼊(含价外费⽤)全额。
上述即为⼩编为⼤家介绍的动产租赁增值税税率如何计算的相关内容，纳税⼈务必要熟知最新的税率标准，并根据该标准进⾏应缴税款的计算，并及时按照流程进⾏申报缴纳。
避免因为不了解政策变更⽽影响税款缴纳，为纳税⼈带来不必要的⿇烦。
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有形动产经营性租赁预收资金如何缴纳增值税
2015-01-26 08:33 来源：小陈税务我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小
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问：A企业2014年1月份出租了一辆2011年购入的小轿车，租期一年，租金3000元/月，一次性预收了承租方一年的租金共36000元，该项业务如何计算缴纳增值税，会计账务怎么处理？
答：出租小轿车属于有形动产经营性租赁业务，如果A企业为一般纳税人，可以选择简易计税方式进行增值税处理，收到36000元租金的当天应确认纳税义务发生，并把36000元全部确认为收入，而不是把36000元的租金按月分摊确认收入。
简易计税方法计算的增值税应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=36000÷（1﹢3%）×3%=1048.54元
相应的会计处理如下：
借：银行存款： 36000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 1048.54
其他业务收入—租赁收入 2912.62
预收账款—预收租金 32038.84
增值税纳税申报时，该笔税款数据应填入申报表附表一“简易计税方法征税”“全部征税项目”中对应的3%税率行次中，销售额和应纳税额在主表中则分别反映在第5行和第21行中。
如果A企业为小规模纳税人，也直接按照简易计税方法进行计税，其应纳税额计算和会计处理与一般纳税人一致，但在纳税申报时，其销售额和应纳税额应分别反映在小规模纳税人增值税申报表第3行和第10行中。