小企业会计准则之所得税费用
小企业会计准则应交税费核算
小企业会计准则应交税费核算小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税，等等。
由于税法规定的计税期与交税期并不完全一致，计提的税费在未缴纳之前形成了小企业的一项负债，即应交税费。
小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应缴数的税金，不通过“应交税费”账户核算。
其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。
（一）增值税增值税是对纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种货物劳务税。
增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
按照经营规模大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。
为了核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
根据《国家税务总局关于印发（增值税日常稽查办法）的通知》（国税发44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费――增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费――增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费――增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。
小企业会计准则 所得税补缴分录
小企业会计准则（下称“小企业准则”）是指用于小企业的特殊会计准则，对小企业的会计核算和报告提出了特殊要求。
在小企业准则下，会计处理的一些情况可能与一般准则下的要求不同。
其中，所得税的处理是小企业准则下需要特别关注的一个方面。
根据小企业准则，小企业在编制财务报表时，会计处理所得税补缴需要遵循一定的规定。
具体而言，所得税补缴的会计处理需遵循以下步骤和分录：1. 确定应补缴的所得税额。
小企业在每期末需要根据税法规定，计算并确认应当缴纳的所得税额。
这一额度通常是根据当期利润计算，需要结合税法规定和小企业准则的要求进行计算确认。
2. 计提所得税负债。
确认了应补缴的所得税额后，小企业需要据此计提所得税负债，将应交所得税确认为负债计入负债表中。
这一过程通常以借记应交所得税、贷记所得税费用为分录，具体金额为确认的应交所得税额。
3. 实际缴纳所得税款项。
在根据税法规定的时间内，小企业需要将确认的应交所得税款项真实缴纳给税务机关。
这一过程不形成会计分录，但需要确保资金流出等会计记录得以及时、准确地进行。
需要注意的是，小企业在执行所得税补缴的会计处理时，需要严格遵循小企业准则和税法规定的要求，确保会计分录准确、完整。
另外，应当留意小企业准则对会计处理的其他相关要求，如确认应交所得税额的依据、计提所得税负债的方法等。
由于小企业准则的特殊性，对所得税补缴的会计处理可能存在一些与一般准则不同的地方。
在实际操作中，小企业需要依托专业会计机构或人员的指导和协助，以确保会计处理符合小企业准则的要求，并避免可能带来的风险和错误。
根据小企业准则，小企业在进行所得税补缴的会计处理时，需要遵循一定的步骤和分录。
小企业应当留意税法规定和小企业准则的要求，确保所得税的会计处理准确、完整，以保障财务报表的真实、可靠、合规。
小企业在实际操作中应当充分重视会计处理的质量和风险控制，保证会计处理的准确性和合规性。
在进行所得税补缴的会计处理时，小企业还需要考虑税务规划的因素。
小企业会计准则讲解(费用)
3.业务支出主要是针对服务业企业而言的成本概念。与制造业企
业和商业企业不同，服务业企业提供的服务，从广义上也可以称之为产
品，但是从根本上说这种产品往往是无形的劳务，虽然在提供服务过程
中也可能需要一定的辅助材料，但是它必须借助于服务业企业特有的人
工或者技术，所以服务业企业的成本就称之为业务支出，以区别于制造
以及其他耗费。也就是说，企业所发生的成本，必须是企业在生产产
品、提供劳务、销售商品等过程中的支出和耗费。其中：
1.销售成本主要是针对以制造业为主的生产性企业而言。生产性
企业在生产产品过程中，将耗费产品所需的原材料、直接人工以及耗费
在产品上的辅助材料、物料等，这些都属于销售成本的组成部分。
2.销货成本主要是针对以商业企业为主的流通性企业而言。流通
小企业会计准则讲解（费用）
【本章内容提要】本章为本准则的费用部分，从第六十五条至第六
十六条，共两条。本章的主要内容为费用的定义、费用的分类(或范围)
及内涵和费用的确认计量原则。
【准则原文】第六十五条费用，是指小企业在日常生产活动中
发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益
的总流出。
业的利润，是小企业利润表的重要组成部分。
费用也是计算企业应纳税所得额的重要组成内容。企业所得税法
第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成
本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税法实施条例第二十九条规定：企业所得税法第八条所称成
本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出
出和耗费。其中：
1.销售费用是企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的
新小企业会计准则关于期间费用管理及所得税扣除
新小企业会计准则关于期间费用管理及所得税扣除（一）费用预算财务部门根据公司年度经营计划以及分解到销售、售后服务部的目标任务，制定相应的费用预算。
1.管理费用预算管理管理费用项目比较复杂，且多属固定成本，因此，可以先由各费用归口各部门上报费用预算。
管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。
2.销售费用预算管理销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。
在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。
销售费用预算可以分为变动性销售费用预算和固定性销售费用预算。
3.财务费用预算财务费用预算，是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用所进行的预计。
财务费用的发生主要与企业存、贷款数额和利率变动直接有关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷规模，并牵涉到专门决策预算。
所以，首先应进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。
（二）费用归口管理1.办公用品费、印刷费用按公司办公物料统一采购规定办理；2.租赁费、水电费由企业管理部门负责核对并办理费用报销；3.劳动保险费（养老保险、医疗保险等）、培训费由企业管理部门负责统计审核并办理费用报销；4.其他销售费用、管理费用由发生部门办理费用报销。
（三）费用报销的要求1.报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据。
图1-1 定额发票表样图1-2 手工发票表样图1-3 机打发票表样2.发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。
3.原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备。
4.会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。
5.会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录在小企业会计准则下，所得税的会计处理分为以下几个步骤:
1. 确认当期所得税费用
借记: 所得税费用
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了当期应缴纳的所得税金额。
2. 缴纳税款
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 银行存款
此分录反映了实际缴纳所得税的现金支付过程。
3. 如果存在未交或多交的情况,需要调整账面记录
a) 如果当期应交税金小于预缴税款:
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 其他应收款或预付账款
此分录反映了应退还的预缴所得税款项。
b) 如果当期应交税金大于预缴税款:
借记: 其他应付款或应付账款
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了需要补缴的所得税款项。
通过以上几个步骤,准确地计算和记录当期的所得税费用,并及时缴纳或补缴所得税款项,从而确保企业的税务合规性。
同时,这些账务分录也为企业提供了相关的会计信息,有助于管理层制定合理的税收筹划策略。
小企业会计准则(费用)
第六章 费用——费用概述
❖ 3、虽然没有实际支付，但是小企业应当承担相应义务 。比如，小企业行政管理部门当月使用自来水和电力， 到月末虽然还没有通过银行转账支付，但也应于使用水 和电的当月将应承担的水电费作为管理费用予以确认， 记入“管理费用”账户。比如，小企业行政管理部门使 用的固定资产，虽然每个月并不需要支付折旧费，但也 应在月末将计提折旧费作为管理费用予以确认，记人“ 管理费用”账户。又如，小企业向银行借款的付息日到 期，虽然由于小企业存款余额暂时不足没有向银行支付 ，但小企业在此时开始承担了向银行付息的义务，应当 确认利息费用，记入“财务费用”账户。
❖ 费用确认应当以权责发生制为基础，凡属于本期发生 的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用； 反之，不属于本期发生的费用，即使款项已在本期支 付，也不能确认为本期费用。
第六章 费用——费用概述
❖ （一）小企业费用的确认原则 通常情况下，小企业发生的费用应当在发生时进行
确认，记入会计账簿。
❖ 具体应用时，重点掌握两点： 第一，符合费用的定义。
损益类
主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
小企业会计制度
5401 5405 5402 5501 5502 5503 5601 5701
损益类
主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加
营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出
所得税
第六章 费用——费用概述
第六章 费用——费用概述
（三）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流 出 费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资 产的减少或者负债的增加（最终也会导致资产的减少） 。其表现形式包括现金或者银行存款的支付，存货、固 定资产和无形资产等的销售、转让或者消耗等。小企业 向所有者分配利润也会导致经济利益流出小企业，而该 经济利益的流出属于对投资者投资回报的分配，是所有 者权益的直接抵减项目，不应确认为费用，应当将其排 除在费用的定义之外。
小企业会计准则企业所得税费用的会计分录
小企业会计准则企业所得税费用的会计分录
小企业会计准则下，企业需要按照规定计算和记录企业所得税费用。
下面是一份关于企业所得税费用的会计分录示例：
我们需要了解企业所得税费用的计算基础。
根据小企业会计准则，企业所得税费用的计算基础是企业利润总额。
企业利润总额是企业在一定会计期间内实现的所有收入减去所有费用和损失的余额。
假设某公司在2021年度的企业所得税费用计算如下：
企业利润总额为100,000元，税率为25%。
根据以上信息，我们可以进行以下会计分录：
1. 记录企业利润总额
借：利润总额 100,000元
贷：企业所得税费用待缴 100,000元
2. 记录企业所得税费用
借：企业所得税费用 25,000元
贷：企业所得税费用待缴 25,000元
3. 记录企业所得税费用实际支付
借：企业所得税费用待缴 25,000元
贷：银行存款 25,000元
以上是根据小企业会计准则下，企业所得税费用的会计分录示例。
根据企业的具体情况和会计准则的要求，会计分录可能会有所不同。
因此，在实际操作中，企业应根据自身情况和相关会计准则进行准确的会计记录和报表编制。
这样可以确保企业所得税费用的准确计算和合规申报。
会计继续教育《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理
“本年利润”属于损益类科目,所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目,转账后该科目无余额。
(错误)“资本公积——其他资本公积”,该明细科目仅在新旧转换时使用,科目余额视同资本溢价使用。
(正确)《小企业会计准则》规定:“短期投资”科目期末余额按成本与市价孰低的计量进行账面调整。
(错误)《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。
在资产计量方面,要求按照成本计量,不再对任何资产计提资产减值准备。
(正确)“短期借款”科目期末贷方余额反映小企业尚未归还的短期借款本金数额。
(正确)“其他应付款”科目期末如为借方余额,反映小企业多交的其他应交款项。
(正确)“应付账款”科目的期末借方余额反映小企业尚未支付的应付账款。
(错误)“应交税费”科目的期末贷方余额,反映小企业多交或尚未抵扣的税费。
(错误)《小企业会计准则》要求提供所有者权益变动表。
(错误)《小企业会计准则》在固定资产的折旧和后续支出方面与税法仍然存在差异。
(错误)不论当期计提多少折旧,均不影响当期现金流量。
(正确)不同来源的资本公积均由企业的所有者共同享有,企业的资本公积可以按照规定转增企业的资本金,但不得用于弥补亏损。
(正确)采用计划成本进行材料日常核算的,月末结转发出材料应负担的材料成本差异时,无论是节约还是超支,均记入“材料成本差异”科目的贷方。
(错误)长期债券投资的目的是为了获得另一企业的剩余资产。
(错误)长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。
(正确)筹资活动,是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
(正确)除特殊情况外,计划成本在年度内不得随意变更。
(正确)从本质上说,资本公积仍属于投资范畴,它的来源包括两方面,一是由投资者共同享有的资本,二是由经营成果转化而来。
(错误)当小企业取得短期投资时,应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量,相关税费不计入成本中。
(错误)对所有的小企业来说,“制造费用”科目期末都无余额。
(错误)对于小企业而言,本期的所得税费用等于本期应交的所得税费用。
小企业会计准则(负债及所有者权益、收入及费用部分)
第三章 负债
成都市地税局纳税人学校 锦江分校
第五十一条 小企业的非流劢负债，是指流劢负债以外的负债。 小企业的非流劢负债包括：长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流劢负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息
费用，计入相关资产成本或财务费用。
涉税规定
科 目
成都市地税局纳税人学校 锦江分校
小企业会计制度
小企业会计准则
第四十九条 应付职工薪酬，是指 应 小企业为获得职工提供的服务而 付 职 未涉及非货币性支出及因解除与职 应付给职工的各种形式的报酬以 及其他相关支出。 工 工的劳动关系给予的补偿 。 包括非货币性支出及因解除与职 薪 工的劳动关系给予的补偿 。 酬
成都市地税局纳税人学校 锦江分校
•应计入在建工程的职工薪酬=0.5+0.5*43%=0.715（万元）
例题
•借：生产成本 • • • 制造费用 管理费用 销售费用 14.3万元 2.86万元 4.29万元 1.43万元
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•
• • • • •
在建工程
0.715万元
16.5万元 3.96万元（16.5*24%） 1.7325万元（16.5*10.5%） 0.66万元（16.5*4%） 0.33万元（16.5*2%） ——社会保险费 ——住房公积金 ——职工福利 ——工会经费
涉税规定
成都市地税局纳税人学校 锦江分校
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的 通知》（国税函[2010]79号） 《国家税务总局关于股份制企业转增资本和派发红股征免个 人所得税的通知》（国税发[1997]198号）
第四章 所有者权益
小企业会计准则之所得税费用
(5)广告费和业务宣传费支出。 企业所得税法实施条例第四十四条规定：“企业发生的 符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部 分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
该条强调的是工会经费支出可税前扣除的金额最高为工 资薪金总额的2％。与职工教育经费支出不同的是，工会经 费超过部分，不准在以后纳税年度结转扣除。
分析：小企业2×13年拨缴的工会经费为25万元，假定 当年工资薪金总额为100万元，在计算应纳税所得额时，由 于25万元>20万元(100×2％)，因此，2×13年工会经费在税 前扣除的金额为20万元，剩余的5万元既不允许在2×13年税 前扣除，也不允许在2×13年以后年度税前扣除。
假定2×14年发生广告费和业务宣传费510万元，当年营 业收入仍为3 000万元，在计算应纳税所得额时，由于510万 元>450万元(3 000×15％)，因此，2×14年广告费和业务宣 传费在税前扣除的金额也为450万元，余额110万元(2×14年 当年新发生的广告费和业务宣传费未扣除金额60万元2×13 年结转的未扣除金额50万元)可以在2×14年以后年度结转扣 除。
(2)职工教育经费支出。 企业所得税法实施条例第四十二条规定：“除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
该条强调的实际上是允许企业发生的职工教育经费支 出准予全额扣除，只是在扣除时间上作了相应递延。职工 教育经费支出当年可税前扣除的金额最高为工资薪金总额 的2．5％，对于超过标准的部分，允许无限期地往以后的 纳税年度结转。
小企业会计准则计提企业所得税分录
小企业会计准则计提企业所得税分录好嘞，今天我们聊聊小企业在会计上如何计提企业所得税。
这事儿听起来有点复杂，但别担心，我会尽量把它说得简单易懂。
就像咱们平常聊天那样轻松，大家听着肯定不会觉得闷。
咱们得知道，企业所得税是小企业的一项大开支，真的是让不少老板抓狂。
每年到报税的时候，那真是紧张得像在参加高考，生怕哪儿搞错了。
不过，咱们只要懂得一些基本的会计准则，算账的时候就不会像无头苍蝇一样乱撞了。
你想啊，要是能把这税务问题搞明白，心里就能轻松不少，整天也能安心做生意。
什么是计提呢？其实就是提前准备的钱，听起来挺简单吧。
想象一下，你准备出去旅游，提前把机票和酒店的钱存起来，这不就是计提吗？小企业的会计也是一样，得提前把预计要交的企业所得税留出来。
这可不是说你想留就留，得按规矩来，不能随意哈。
好了，具体怎么做呢？我们一般要先计算出企业的应纳税所得额。
这一步就像是在做一道数学题，得认真对待。
这里面涉及到收入、成本、费用的核算，哎，这时候可不能马虎，哪怕是一个小数点错误，最后都能让你交很多不必要的税。
想想看，跟自己的钱过不去，心里得多难受啊！计算出来应纳税所得额之后，咱们就得用税率来算出企业所得税的金额。
这一步很简单，像乘法那样。
比如，你的应纳税所得额是10万块，税率是25%，那么你就把这两者相乘，哗啦一下得出结果，结果是2.5万块。
啊哈，这可是一笔不小的数目。
想象一下，你辛辛苦苦赚的钱，最后得给国家交2.5万，心里那叫一个酸爽。
不过这也是为国家的发展贡献力量嘛，心里稍微安慰一下。
然后，咱们得记账。
会计分录就像是日记，记录着你每天的“收支情况”。
这里的分录一般是“借：所得税费用2.5万，贷：应交税费——应交所得税2.5万”。
听起来像是外星语言，其实就是把你的支出和负债做个记账。
别忘了，做账的时候心态要放松，不然一紧张就容易出错。
说到这，真是应了那句老话：“心急吃不了热豆腐”。
到了交税的日子，咱们得根据之前记的分录把钱交出去。
小企业会计准则二季度企业所得税利润表
小企业会计准则二季度企业所得税利润表一、入门：小企业会计准则的基本概念小企业会计准则是针对小型企业制定的会计准则，旨在简化会计处理程序、减轻小企业会计处理的负担，使小企业以更简单的方式记录和报告其财务状况和业务成果。
二季度企业所得税利润表是小企业会计准则中的一个重要内容，它记录了企业在二季度所得税方面的利润情况，是了解企业财务状况的重要指标之一。
二、深入：二季度企业所得税利润表的内容和要点1. 二季度企业所得税利润表的结构和要素在二季度企业所得税利润表中，通常包括营业收入、营业成本、税前净利润、所得税费用等要素。
通过这些要素的呈现，可以清晰地了解企业在二季度的税前盈利和所得税费用支出情况。
2. 二季度企业所得税利润表的编制和填写规定在小企业会计准则中，对于二季度企业所得税利润表的编制和填写有一定的规定和要求。
企业必须按照规定的格式和内容填写二季度企业所得税利润表，保证其真实性和完整性，以便监管部门和利益相关方了解企业的税务状况。
3. 二季度企业所得税利润表的影响因素和分析方法在实际编制和分析二季度企业所得税利润表时，需要考虑多种因素对其影响，比如企业规模、经营环境、税收政策等。
可以采用各种分析方法，如比较分析、趋势分析等，来深入理解二季度企业所得税利润表中所反映的企业财务状况。
三、高级：个人观点和理解从我个人的观点来看，二季度企业所得税利润表是企业财务状况中极为重要的部分之一。
它不仅反映了企业在二季度的经营状况和盈利能力，同时也展现了企业对税收合规的态度和表现。
对二季度企业所得税利润表的编制和分析至关重要，不仅能够帮助企业更好地掌握自身的财务状况，也能够让外部利益相关方更清晰地了解企业的经营状况。
四、总结与回顾二季度企业所得税利润表作为小企业会计准则中的重要内容，需要企业高度重视其编制和分析工作。
通过深入理解二季度企业所得税利润表的结构和要点，掌握其编制和填写规定，分析其影响因素和采用分析方法，可以更全面、深刻和灵活地理解企业在二季度的财务状况和所得税方面的情况。
小企业会计准则中递延所得税负债科目
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小企业会计准则全文
小企业会计准则全文大家对小企业会计准则了解多少?下面是小编特地为大家整理的小企业会计准则全文，欢迎大家阅读与参考。
小企业会计准则全文第一章总则第一条为了规范小企业会计确认、计量和行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：(一)股票或债券在市场上公开交易的小企业。
(二)金融机构或其他具有金融性质的小企业。
(三)企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
(一)执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
(二)执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。
(三)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》;因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
(四)已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
第四条执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
第二章资产第五条资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。
第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
第一节流动资产第七条小企业的流动资产，是指预计在1年内(含1年，下同)或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。
小企业会计准则 所得税
小企业会计准则所得税小企业会计准则中的所得税问题是企业运营过程中不可忽视的重要环节。
所得税是企业按照国家税法规定应缴纳的税款，对企业的经营活动和财务状况有着重要影响。
下面将从不同的角度来探讨小企业会计准则下的所得税问题。
一、所得税的基本概念和计算方法所得税是企业根据当地税法规定，按照企业利润额计算并缴纳的一种税款。
根据小企业会计准则，企业可以选择按照实际利润额计算所得税，也可以选择按照简化计税方法计算所得税。
实际利润额计算所得税的方法相对复杂，需要从企业的利润总额中扣除各种合法的成本和费用，计算出应纳税所得额，然后按照税率计算出应缴纳的所得税额。
而简化计税方法则是按照一定的比例直接计算出应缴纳的所得税额。
二、所得税的会计处理小企业会计准则要求企业在每个会计期间结束时，根据税法规定计算出应缴纳的所得税，并在财务报表中作为负债或费用进行核算。
企业需要编制所得税负债表，记录应缴纳的所得税额，并在资产负债表中体现出来。
同时，企业还需要编制所得税费用表，将应缴纳的所得税额计入当期费用，影响当期的利润。
三、所得税的影响因素和筹划方法所得税的金额受到多个因素的影响，包括企业利润额、税法规定的减免政策等。
为了减少企业的所得税负担，企业可以采取一些合法的筹划方法。
例如，合理安排企业的成本和费用，通过合理计提折旧、摊销等方式减少企业的利润额，从而降低应缴纳的所得税额。
此外，企业还可以利用税法规定的减免政策，如高新技术企业享受的税收优惠政策等，来降低所得税负担。
四、所得税的风险管理小企业在处理所得税问题时，需要重视税收风险管理。
企业应及时了解税法的最新变化，确保所得税的计算和缴纳符合法律规定，避免因为不当操作而导致税务风险。
此外，企业还应建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审查，确保所得税的核算和披露准确无误。
小企业会计准则下的所得税问题是企业运营中必须要面对和解决的重要问题。
企业需要准确计算和及时缴纳所得税，并合理利用税法规定的减免政策和筹划方法，降低所得税负担。