小企业会计准则之所得税费用
小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则
小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则资产方面1、短期投资、长期债券投资《小企业会计准则》规定，不采用金融资产四分类方法，对债券投资和股权投资均采用成本法进行后续计量；持有期间利息的计提在约定付息日，不采用实际利率法。
《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》中的规定，金融资产应在初始确认时分为四大类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(又可进一步分为交易性金融资产和指定为以公允值计量且其变动计入当期损益的金融资产，简称交易性金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
某项金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等管理意图。
《企业会计准则》规定，利息应按实际利率计算。
二者差异对税会差异的影响：《小企业会计准则》的规定基本上就是按照企业所得税法的规定进行，因此不会产生税会差异；《企业会计准则》的规定与企业所得税法差异较大，无论是公允价值变动、计提减值准备、实际利率法等都会产生税会差异。
2、存货《小企业会计准则》规定，小企业的资产应当按照成本计量，不要求计提资产减值准备。
《企业会计准则第8号—资产减值》规定，资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。
如果可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
3、长期股权投资《小企业会计准则》规定，统一采用成本法核算。
对于通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，不区分有无商业实质，也不区分对被投资企业有无控制、共同控制或重大影响，均采用成本法核算，与税法规定基本一致。
《企业会计准则第2号—长期股权投资》规定，初始计量需区分是企业合并形成还是其他方式取得，来确定其初始投资成本，其中涉及货币性资产交换、债务重组的，要按相关具体会计准则进行确认。
企业会计准则 所得税费用
企业会计准则所得税费用以企业会计准则所得税费用为题，我将从人类视角出发，以自然流畅的方式进行叙述。
在企业会计准则中，所得税费用是指企业在一定会计期间内需要缴纳的税款。
这是企业经营过程中必不可少的一项支出，也是企业社会责任的体现。
所得税费用的计算涉及多个因素，包括企业利润、税率以及税法规定的各种优惠政策等。
在计算所得税费用时，企业需要进行收入和费用的确认。
收入包括销售商品、提供劳务以及资产处置等，费用则包括生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。
企业需要按照会计准则的规定，合理确认收入和费用，并在此基础上计算所得税费用。
税率是计算所得税费用的重要参数。
税率的确定与国家税法有关，通常会根据企业所处的行业和利润水平进行差别化调整。
税率的变化对企业的所得税费用产生直接影响，因此企业需要及时了解并适应税法的变化，以合理调整经营策略和税务规划。
除了税率的影响，企业还可以根据税法规定的各种优惠政策来降低所得税费用。
这些优惠政策可以是针对特定行业或特定地区的税收优惠，也可以是针对企业投资扩大、科技创新等方面的鼓励政策。
企业可以通过合理利用这些优惠政策，降低所得税费用，提高自身的竞争力和盈利能力。
所得税费用的计算和处理需要严格遵守企业会计准则的规定，并进行合规操作。
企业需要建立健全的内部控制制度，确保税务申报的准确性和及时性。
同时，企业还需要与税务机关保持良好的沟通和合作，及时解决税务问题，避免因税务风险而对企业经营造成不利影响。
在实际操作中，企业可以借助会计软件和专业顾问等工具，提高所得税费用的计算和处理效率。
但无论是采用何种方法，企业都应始终遵循诚信经营、合法合规的原则，以确保所得税费用的正确计算和申报。
企业会计准则所得税费用的计算和处理是企业经营过程中的重要环节。
企业需要充分了解税法和会计准则的规定，合理确认收入和费用，计算准确的所得税费用，并及时申报缴纳。
同时，企业还应积极适应税法的变化，合理利用优惠政策，降低所得税费用，提高自身的竞争力和盈利能力。
小企业会计准则之所得税费用
(一)计算依据：企业所得税法而不是本准则 由于会计与税法的目的不同、收入和费用口径不同， 还会或多或少地存在一些差异，如通常所讲的永久性差 异，而在计算所得税费用时由于依据的是企业所得税法 而不是本准则，因此仍需要进行必要的纳税调整。
(二)应纳税额等于所得税费用 既有助于小企业直观地掌握实际负提的所得税费用 的金额，又有助于税务机关对小企业实行查账征收企业 所得税，提高双方的沟通能力，减轻了小企业的负担， 提高了税务机关的税收征管水平和效率，从而实现公平 税负和保证国家税收的目的。
(4)业务招待费支出。
企业所得税法实施条例第四十三条规定：“企业发生的 与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％ 扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”
假定2×14年发生职工教育经费18万元，当年工资薪金 总额为100万元，在计算应纳税所得额时，由于20.5万元 (2×14年当年新发生的职工教育经费18万元+2×13年结转的 职工教育经费支出2.5万元)<25万元(100×2.5％)，因此， 2×14年职工教育经费支出税前扣除金额为20.5万元。
(3)工会经费支出。 企业所得税法实施条例第四十一条规定：“企业拔缴的 工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。”
资产负债表债务法，是指从资产负债表出发，通过 比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则 规定确定的账面价值与按照企业所得税法规定确定的计 税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与 可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延 所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中 的所得税费用。
分析：小企业2×13年发生职工教育经费20万元，假定 当年工资薪金总额为100万元，在计算应纳税所得额时，由 于20万元<25万元(100×2.5％)，因此，2×13年职工经费支 出20万元可以全额在税前扣除；
小企业会计准则计提企业所得税分录
小企业会计准则计提企业所得税分录好嘞，今天我们聊聊小企业在会计上如何计提企业所得税。
这事儿听起来有点复杂，但别担心，我会尽量把它说得简单易懂。
就像咱们平常聊天那样轻松，大家听着肯定不会觉得闷。
咱们得知道，企业所得税是小企业的一项大开支，真的是让不少老板抓狂。
每年到报税的时候，那真是紧张得像在参加高考，生怕哪儿搞错了。
不过，咱们只要懂得一些基本的会计准则，算账的时候就不会像无头苍蝇一样乱撞了。
你想啊，要是能把这税务问题搞明白，心里就能轻松不少，整天也能安心做生意。
什么是计提呢？其实就是提前准备的钱，听起来挺简单吧。
想象一下，你准备出去旅游，提前把机票和酒店的钱存起来，这不就是计提吗？小企业的会计也是一样，得提前把预计要交的企业所得税留出来。
这可不是说你想留就留，得按规矩来，不能随意哈。
好了，具体怎么做呢？我们一般要先计算出企业的应纳税所得额。
这一步就像是在做一道数学题，得认真对待。
这里面涉及到收入、成本、费用的核算，哎，这时候可不能马虎，哪怕是一个小数点错误，最后都能让你交很多不必要的税。
想想看，跟自己的钱过不去，心里得多难受啊！计算出来应纳税所得额之后，咱们就得用税率来算出企业所得税的金额。
这一步很简单，像乘法那样。
比如，你的应纳税所得额是10万块，税率是25%，那么你就把这两者相乘，哗啦一下得出结果，结果是2.5万块。
啊哈，这可是一笔不小的数目。
想象一下，你辛辛苦苦赚的钱，最后得给国家交2.5万，心里那叫一个酸爽。
不过这也是为国家的发展贡献力量嘛，心里稍微安慰一下。
然后，咱们得记账。
会计分录就像是日记，记录着你每天的“收支情况”。
这里的分录一般是“借：所得税费用2.5万，贷：应交税费——应交所得税2.5万”。
听起来像是外星语言，其实就是把你的支出和负债做个记账。
别忘了，做账的时候心态要放松，不然一紧张就容易出错。
说到这，真是应了那句老话：“心急吃不了热豆腐”。
到了交税的日子，咱们得根据之前记的分录把钱交出去。
小企业会计准则二季度企业所得税利润表
小企业会计准则二季度企业所得税利润表一、入门：小企业会计准则的基本概念小企业会计准则是针对小型企业制定的会计准则，旨在简化会计处理程序、减轻小企业会计处理的负担，使小企业以更简单的方式记录和报告其财务状况和业务成果。
二季度企业所得税利润表是小企业会计准则中的一个重要内容，它记录了企业在二季度所得税方面的利润情况，是了解企业财务状况的重要指标之一。
二、深入：二季度企业所得税利润表的内容和要点1. 二季度企业所得税利润表的结构和要素在二季度企业所得税利润表中，通常包括营业收入、营业成本、税前净利润、所得税费用等要素。
通过这些要素的呈现，可以清晰地了解企业在二季度的税前盈利和所得税费用支出情况。
2. 二季度企业所得税利润表的编制和填写规定在小企业会计准则中，对于二季度企业所得税利润表的编制和填写有一定的规定和要求。
企业必须按照规定的格式和内容填写二季度企业所得税利润表，保证其真实性和完整性，以便监管部门和利益相关方了解企业的税务状况。
3. 二季度企业所得税利润表的影响因素和分析方法在实际编制和分析二季度企业所得税利润表时，需要考虑多种因素对其影响，比如企业规模、经营环境、税收政策等。
可以采用各种分析方法，如比较分析、趋势分析等，来深入理解二季度企业所得税利润表中所反映的企业财务状况。
三、高级：个人观点和理解从我个人的观点来看，二季度企业所得税利润表是企业财务状况中极为重要的部分之一。
它不仅反映了企业在二季度的经营状况和盈利能力，同时也展现了企业对税收合规的态度和表现。
对二季度企业所得税利润表的编制和分析至关重要，不仅能够帮助企业更好地掌握自身的财务状况，也能够让外部利益相关方更清晰地了解企业的经营状况。
四、总结与回顾二季度企业所得税利润表作为小企业会计准则中的重要内容，需要企业高度重视其编制和分析工作。
通过深入理解二季度企业所得税利润表的结构和要点，掌握其编制和填写规定，分析其影响因素和采用分析方法，可以更全面、深刻和灵活地理解企业在二季度的财务状况和所得税方面的情况。
小企业会计准则应交税费核算
应交税费小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税，等等。
由于税法规定的计税期与交税期并不完全一致，计提的税费在未缴纳之前形成了小企业的一项负债，即应交税费。
小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应缴数的税金，不通过“应交税费”账户核算。
其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。
（一）增值税增值税是对纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种货物劳务税。
增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
按照经营规模大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。
为了核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税” 明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
根据《国家税务总局关于印发（增值税日常稽查办法）的通知》（国税发[1998]44 号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。
小企业会计准则讲解(费用)
3.业务支出主要是针对服务业企业而言的成本概念。与制造业企
业和商业企业不同，服务业企业提供的服务，从广义上也可以称之为产
品，但是从根本上说这种产品往往是无形的劳务，虽然在提供服务过程
中也可能需要一定的辅助材料，但是它必须借助于服务业企业特有的人
工或者技术，所以服务业企业的成本就称之为业务支出，以区别于制造
以及其他耗费。也就是说，企业所发生的成本，必须是企业在生产产
品、提供劳务、销售商品等过程中的支出和耗费。其中：
1.销售成本主要是针对以制造业为主的生产性企业而言。生产性
企业在生产产品过程中，将耗费产品所需的原材料、直接人工以及耗费
在产品上的辅助材料、物料等，这些都属于销售成本的组成部分。
2.销货成本主要是针对以商业企业为主的流通性企业而言。流通
小企业会计准则讲解（费用）
【本章内容提要】本章为本准则的费用部分，从第六十五条至第六
十六条，共两条。本章的主要内容为费用的定义、费用的分类(或范围)
及内涵和费用的确认计量原则。
【准则原文】第六十五条费用，是指小企业在日常生产活动中
发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益
的总流出。
业的利润，是小企业利润表的重要组成部分。
费用也是计算企业应纳税所得额的重要组成内容。企业所得税法
第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成
本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税法实施条例第二十九条规定：企业所得税法第八条所称成
本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出
出和耗费。其中：
1.销售费用是企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的
小企业会计准则-会计科目-主要账务处理和财务报表
2013小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1012 其他货币资金4 1101 短期投资5 1121 应收票据6 1122 应收账款7 1123 预付账款8 1131 应收股利9 1132 应收利息10 1221 其他应收款11 1401 材料采购12 1402 在途物资13 1403 原材料14 1404 材料成本差异15 1405 库存商品16 1407 商品进销差价17 1408 委托加工物资18 1411 周转材料19 1421 消耗性生物资产20 1501 长期债券投资21 1511 长期股权投资22 1601 固定资产23 1602 累计折旧24 1604 在建工程25 1605 工程物资26 1606 固定资产清理27 1621 生产性生物资产28 1622 生产性生物资产累计折旧29 1701 无形资产30 1702 累计摊销31 1801 长期待摊费用32 1901 待处理财产损溢二、负债类33 2001 短期借款34 2201 应付票据35 2202 应付账款36 2203 预收账款37 2211 应付职工薪酬38 2221 应交税费39 2231 应付利息40 2232 应付利润41 2241 其他应付款42 2401 递延收益43 2501 长期借款44 2701 长期应付款三、所有者权益类45 3001 实收资本46 3002 资本公积47 3101 盈余公积48 3103 本年利润49 3104 利润分配四、成本类50 4001 生产成本51 4101 制造费用52 4301 研发支出53 4401 工程施工54 4403 机械作业五、损益类55 5001 主营业务收入56 5051 其他业务收入57 5111 投资收益58 5301 营业外收入59 5401 主营业务成本60 5402 其他业务成本61 5403 营业税金及附加62 5601 销售费用63 5602 经管费用64 5603 财务费用65 5711 营业外支出66 5801 所得税费用二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
新小企业会计准则关于期间费用管理及所得税扣除
新小企业会计准则关于期间费用管理及所得税扣除（一）费用预算财务部门根据公司年度经营计划以及分解到销售、售后服务部的目标任务，制定相应的费用预算。
1.管理费用预算管理管理费用项目比较复杂，且多属固定成本，因此，可以先由各费用归口各部门上报费用预算。
管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。
2.销售费用预算管理销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。
在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。
销售费用预算可以分为变动性销售费用预算和固定性销售费用预算。
3.财务费用预算财务费用预算，是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用所进行的预计。
财务费用的发生主要与企业存、贷款数额和利率变动直接有关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷规模，并牵涉到专门决策预算。
所以，首先应进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。
（二）费用归口管理1.办公用品费、印刷费用按公司办公物料统一采购规定办理；2.租赁费、水电费由企业管理部门负责核对并办理费用报销；3.劳动保险费（养老保险、医疗保险等）、培训费由企业管理部门负责统计审核并办理费用报销；4.其他销售费用、管理费用由发生部门办理费用报销。
（三）费用报销的要求1.报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据。
图1-1 定额发票表样图1-2 手工发票表样图1-3 机打发票表样2.发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。
3.原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备。
4.会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。
5.会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录在小企业会计准则下，所得税的会计处理分为以下几个步骤:
1. 确认当期所得税费用
借记: 所得税费用
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了当期应缴纳的所得税金额。
2. 缴纳税款
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 银行存款
此分录反映了实际缴纳所得税的现金支付过程。
3. 如果存在未交或多交的情况,需要调整账面记录
a) 如果当期应交税金小于预缴税款:
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 其他应收款或预付账款
此分录反映了应退还的预缴所得税款项。
b) 如果当期应交税金大于预缴税款:
借记: 其他应付款或应付账款
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了需要补缴的所得税款项。
通过以上几个步骤,准确地计算和记录当期的所得税费用,并及时缴纳或补缴所得税款项,从而确保企业的税务合规性。
同时,这些账务分录也为企业提供了相关的会计信息,有助于管理层制定合理的税收筹划策略。
小企业会计准则中递延所得税负债科目
小企业会计准则中递延所得税负债科目下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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《小企业会计准则》与《企业会计准则》所得税会计处理分析
《小企业会计准则》与《企业会计准则》所得税会计处理分析作者：陈治敏来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第5期摘要：所得税的会计处理在会计实务中处于较为重要的位置。
新颁布的《小企业会计准则》与《企业会计准则》在所得税会计处理方法上有较大的不同，本文通过对《小企业会计准则》应付税款法与《企业会计准则》资产负债表债务法的比较分析，以期能为会计人员的业务学习提供一些帮助。
关键词：小企业会计准则；企业会计准则；应付税款法；资产负债表债务法财政部于2011年10月18日发布《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。
《小企业会计准则》与《企业会计准则》构成了基本准则框架下的两个子系统，分别适用于小企业和大中型企业。
《小企业会计准则》考虑到小企业的特点，对有些业务处理作了适当简化，其中在所得税的会计处理上与《企业会计准则》有较大的差别，《小企业会计准则》要求小企业采用应付税款法，而《企业会计准则》要求上市公司必须采用资产负债表债务法。
本文拟通过对应付税款法和资产负债表债务法的比较，分析《小企业会计准则》对企业的影响。
应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税费用确认为当期所得税费用的方法。
在应付税款法下，本期发生的时间性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理，它以收付实现制为基础，将本期应交所得税全部计入本期利润表的所得税项目；一般设置“所得税费用”、“应交税费——应交所得税”会计科目。
计算缴纳所得税时会计分录为:借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
资产负债表债务法是指企业将本期时间性差异所产生的所得税影响额递延分配到以后各期，并同时转回原来已经确认的时间性差异对本期所得税额影响的方法。
在该方法下，企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一个会计期间的所得税费用。
小企业会计准则全文
小企业会计准则全文大家对小企业会计准则了解多少?下面是小编特地为大家整理的小企业会计准则全文，欢迎大家阅读与参考。
小企业会计准则全文第一章总则第一条为了规范小企业会计确认、计量和行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：(一)股票或债券在市场上公开交易的小企业。
(二)金融机构或其他具有金融性质的小企业。
(三)企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
(一)执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
(二)执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。
(三)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》;因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
(四)已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
第四条执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
第二章资产第五条资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。
第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
第一节流动资产第七条小企业的流动资产，是指预计在1年内(含1年，下同)或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。
小企业会计准则-费用核算及涉税处理
《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发 [2009]79号）第三条规定，凡在纳税年度内从事生 产、经营（包括试生产、试经营），均应按照《企 业所得税法》及其实施条例和本办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。所以，在建工程试生产产 品的收入和成本当然应计入当期应纳税所得额。
本例中，企业试生产的产品实现销售时，税法上应 确认收入240000元，成本200000元，即当期应调 增应纳税所得额40000元。在建工程账面价值比计 税基础少40000元，产生可抵扣暂时性差异。
（3）费用与向所有者分配利润无关，向所有者分配利润产生的经济 利益流出不应当确认为费用。
【涉税规定】
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第512号）
第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发 生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是 否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的 收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为 当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主 管部门另有规定的除外。
生产产品发生成本时
借：在建工程（待摊支出） 200000
贷：原材料等 200000
对外销售时
借：银行存款 280800
贷：在建工程 240000
应交税费——应交增值税(销项税额) 40800
《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，试 运行的净支出应计入固定资产的成本。因此，在新 《企业会计准则》下，该企业新建生产线试生产产 品的会计处理与《企业会计制度》基本一致
对于这些情况，小企 业应按小企业会计准 则的规定作会计处理， 按税法规定作纳税调
整。
……
的税前扣除都作了相应的规定
【税务处理】
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》 （国税函〔2009〕98号）
会计继续教育《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理
“本年利润”属于损益类科目,所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目,转账后该科目无余额。
(错误)“资本公积——其他资本公积”,该明细科目仅在新旧转换时使用,科目余额视同资本溢价使用。
(正确)《小企业会计准则》规定:“短期投资”科目期末余额按成本与市价孰低的计量进行账面调整。
(错误)《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。
在资产计量方面,要求按照成本计量,不再对任何资产计提资产减值准备。
(正确)“短期借款”科目期末贷方余额反映小企业尚未归还的短期借款本金数额。
(正确)“其他应付款”科目期末如为借方余额,反映小企业多交的其他应交款项。
(正确)“应付账款”科目的期末借方余额反映小企业尚未支付的应付账款。
(错误)“应交税费”科目的期末贷方余额,反映小企业多交或尚未抵扣的税费。
(错误)《小企业会计准则》要求提供所有者权益变动表。
(错误)《小企业会计准则》在固定资产的折旧和后续支出方面与税法仍然存在差异。
(错误)不论当期计提多少折旧,均不影响当期现金流量。
(正确)不同来源的资本公积均由企业的所有者共同享有,企业的资本公积可以按照规定转增企业的资本金,但不得用于弥补亏损。
(正确)采用计划成本进行材料日常核算的,月末结转发出材料应负担的材料成本差异时,无论是节约还是超支,均记入“材料成本差异”科目的贷方。
(错误)长期债券投资的目的是为了获得另一企业的剩余资产。
(错误)长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。
(正确)筹资活动,是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
(正确)除特殊情况外,计划成本在年度内不得随意变更。
(正确)从本质上说,资本公积仍属于投资范畴,它的来源包括两方面,一是由投资者共同享有的资本,二是由经营成果转化而来。
(错误)当小企业取得短期投资时,应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量,相关税费不计入成本中。
(错误)对所有的小企业来说,“制造费用”科目期末都无余额。
(错误)对于小企业而言,本期的所得税费用等于本期应交的所得税费用。
小企业会计准则(负债及所有者权益、收入及费用部分)
第三章 负债
成都市地税局纳税人学校 锦江分校
第五十一条 小企业的非流劢负债，是指流劢负债以外的负债。 小企业的非流劢负债包括：长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流劢负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息
费用，计入相关资产成本或财务费用。
涉税规定
科 目
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小企业会计制度
小企业会计准则
第四十九条 应付职工薪酬，是指 应 小企业为获得职工提供的服务而 付 职 未涉及非货币性支出及因解除与职 应付给职工的各种形式的报酬以 及其他相关支出。 工 工的劳动关系给予的补偿 。 包括非货币性支出及因解除与职 薪 工的劳动关系给予的补偿 。 酬
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•应计入在建工程的职工薪酬=0.5+0.5*43%=0.715（万元）
例题
•借：生产成本 • • • 制造费用 管理费用 销售费用 14.3万元 2.86万元 4.29万元 1.43万元
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•
• • • • •
在建工程
0.715万元
16.5万元 3.96万元（16.5*24%） 1.7325万元（16.5*10.5%） 0.66万元（16.5*4%） 0.33万元（16.5*2%） ——社会保险费 ——住房公积金 ——职工福利 ——工会经费
涉税规定
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《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的 通知》（国税函[2010]79号） 《国家税务总局关于股份制企业转增资本和派发红股征免个 人所得税的通知》（国税发[1997]198号）
第四章 所有者权益
小企业会计准则企业所得税费用的会计分录
小企业会计准则企业所得税费用的会计分录小企业会计准则下的企业所得税费用是企业需要缴纳的税金，用于履行法定义务和支持国家的经济发展。
下面是一份关于企业所得税费用的会计分录示例。
1. 企业在年度末需要计算和确认当期的企业所得税费用。
根据小企业会计准则的规定，企业所得税费用的计算基于企业利润总额和适用的税率。
假设企业利润总额为100,000元，适用的税率为25%。
那么企业所得税费用的计算公式是：企业所得税费用= 企业利润总额 * 适用税率 = 100,000元 * 25% = 25,000元。
2. 在计算企业所得税费用后，需要将这一项费用记录在会计账簿中。
根据小企业会计准则，企业所得税费用应当计入利润表中，并作为当期费用进行确认。
假设会计期间为一年，将企业所得税费用记录在当期的利润表中。
3. 企业所得税费用的确认还需要考虑以前年度的未确认税收。
如果在之前的年度中，企业预计未来会有所得税减免或抵免的情况发生，那么需要将这一项未确认税收纳入当期的企业所得税费用中。
假设在之前的年度中，企业预计有5,000元的未确认税收，那么需要将这一项未确认税收纳入当期的企业所得税费用中。
4. 在确认企业所得税费用后，需要将这一项费用进行会计分录。
假设当期的企业所得税费用为30,000元（包括25,000元的计算费用和5,000元的未确认税收）。
会计分录如下：借：企业所得税费用 30,000元贷：应交税费 30,000元5. 上述会计分录将企业所得税费用记录在借方的“企业所得税费用”科目中，同时将应交税费记录在贷方的“应交税费”科目中。
这样可以清晰地反映出企业所得税费用的计算和确认。
通过以上会计分录，企业能够准确记录和反映当期的企业所得税费用，确保遵守小企业会计准则的规定，并履行企业的税收义务。
企业所得税费用的会计分录对于企业的财务报告和税务申报具有重要意义，需要严谨对待。
《小企业会计准则企业所得税、营改增、企业合并》试
《小企业会计准则企业所得税、营改增、企业合并》试《小企业会计准则》重点难点解读及案例分析课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、“研发支出”科目，属于资产类科目。
应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
[题号：Qhx007474]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：“4301研发支出”科目，属于成本类科目，该科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
2、资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，不仅有来源于小企业投资者的投入，还包括接受捐赠。
[题号：Qhx007477]A、对B、错正确答案：B题目解析：资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，仅仅来源于小企业投资者的投入。
3、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，通过“无形资产”科目核算。
[题号：Qhx007473]A、对B、错您的回答：A正确答案：B题目解析：“1601固定资产”科目说明中明确：小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产科目核算。
4、《小企业会计准则》规定，短期投资期末按公允价值计量。
[题号：Qhx007468]A、对B、错正确答案：B题目解析：《小企业会计准则》第5条规定，小企业的资产都应按历史成本计量。
5、外商投资小企业根据有关法律规定，在税后利润中提取的职工奖励及福利基金作为盈余公积进行会计处理。
[题号：Qhx007476]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：外商投资小企业根据有关法律规定，在税后利润中提取的职工奖励及福利基金不作为盈余公积进行会计处理，而作为应付职工薪酬。
单选题：1、下列关于小企业会计准则的说法中，不正确的是（）。
[题号：Qhx007459]A、小企业会计准则下，不计提存货跌价准备B、小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用C、小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备D、小企业会计准则下，无形资产全部采用年限平均法摊销您的回答：D正确答案：B题目解析：企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。