2008年度企业所得税汇算清缴申报工作的通知
各税种纳税申报相关文件
国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补充公告国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知国家税务总局关于执行《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于重新修订《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知国家税务总局涉外税务管理司关于涉外企业增值税纳税申报有关问题的通知国家税务总局关于印发《营业税纳税人纳税申报办法》的通知国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知国家税务总局关于做好受理年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作的通知国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知国家税务总局关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知国家税务总局关于建立个人所得税扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度的通知国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知国家税务总局关于出口合同备案货物有关出口退税申报审核事项的通知国家税务总局 国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知国家税务总局 国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知国家税务总局 国家外汇管理局关于天津、上海、浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知国家税务总局 国家外汇管理局 关于江苏、四川、山东省试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单国家税务总局 国家外汇管理局关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知国家税务总局关于增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题的通知国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知国家税务总局关于调整契税纳税申报表式样的通知国家税务总局关于中外合作开采石油资源申报缴纳矿区使用费有关问题的通知国家税务总局关于印发烟叶税纳税申报表式样的通知国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知国家税务总局关于中国建银投资有限责任公司纳税申报地点问题的通知国家税务总局 邮电部关于印发《邮寄纳税申报办法》的通知国家税务总局关于印发《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》的通知国家税务总局关于加强货物运输企业纳税申报管理工作的通知财政部关于承包海洋石油工程作业和提供劳务的外国公司办理税务登记及申报纳税问题的通知国家税务总局关于贵州灾区税收申报缴纳延长期限的通知国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复国家税务总局关于四川省等遭受强烈地震灾害地区延期申报纳税的通知国家税务总局 关于2008年春节期间申报纳税期限顺延问题的通知国家税务总局关于发布《网上纳税申报软件管理规范（试行）》的公告国家税务总局关于发布《网上纳税申报软件业务标准》的公告国家税务总局关于组织开展网上纳税申报软件评测的通告国家税务总局 中国人民银行财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知国家税务总局关于禁止在推行电子申报过程中向纳税人收取或变相收取任何费用的通知的通知口企业范围的通知口收汇核销单的通知核销单的通知。
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)-国税发[2009]79号
![国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)-国税发[2009]79号](https://img.taocdn.com/s3/m/e1405b09f08583d049649b6648d7c1c708a10bc1.png)
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时向税务总局报告。
二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。
第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
国家税务总局明确：国税发[2000]84号文全文失效
![国家税务总局明确：国税发[2000]84号文全文失效](https://img.taocdn.com/s3/m/bf2515e6856a561252d36f17.png)
国家税务总局明确：国税发〔2000〕84号文全文失效发布时间：2010年12月08日来源：中国税网国家税务总局近日下发2010年第23号令，对税务部门现行政策法规进行了清理。
共确认有效规章41份，失效或废止规章18份，部分条款失效或废止的规章4份。
其中，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）也被明确宣布全文废止。
而此前，有很多纳税人认为，新企业所得税法下，国税发[2000]84号文件中企业所得税税前扣除的部分程序性规定仍然有效。
法规失效问题一直是个让人困扰的问题，尤其是企业所得税的法规。
国税发[2000]84号文件是新企业所得税法执行前，企业所得税汇算清缴中关于成本、费用等项目如何税前扣除的重要执行文件。
2008年新企业所得税法执行后，根据《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）第三条规定，有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。
因此，对《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件中的政策性规定不再执行，而有关管理性、程序性的规定，不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照（注意是参照而不是依照）执行。
比如：国税发[2000]84号第五十二条第二款及第三款的规定：差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
此次发布的“23号令”明确指出，国税发[2000]84号文件全文废止。
关于税前扣除各项目如何确认，目前还没有一个系统的、全面的规范性文件，而是散见在相关的单个税收法规中。
大国税函[2009]37号
![大国税函[2009]37号](https://img.taocdn.com/s3/m/41dd5244336c1eb91a375db1.png)
企业2008年1月1日以前已购置并使用的固定资产应继续按原有规定执行（包括经批准执行《财政部 国家税务总局关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策的通知》财税[2004]153号文件中的“提高固定资产折旧率”的资产）。
企业在2008年1月1日以后购置并使用的固定资产，应按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条、第六十条规定确定折旧年限和合理预计净残值，计算折旧并在企业所得税税前扣除。
十八、关于企业成本费用已经实际发生但未取得合法凭证问题
企业在年度终了时已经实际发生的成本费用，在汇算清缴期内仍未取得合法凭证的，在计算企业所得税时不允许税前扣除，企业应在取得合法凭证年度扣除。已经享受税收优惠政策的，应按配比原则和减免税比例计算，不再按取得合法凭证的企业所得税纳税年度税前扣除执行。
企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。自定标准的应将企业董事会决议和内部控制文书报主管税务机关备案。
十六、关于向四川抗震救灾的捐赠税前扣除问题
一般工商企业（不包括金融企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位）应以《企业所得税年度纳税申报表》附表《收入明细表》第一行“销售（营业）收入合计”为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。金融企业应以《企业所得税年度纳税申报表》附表《金融企业收入明细表》第一行“营业收入”和第三十八行“视同销售收入”合计为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。事业单位、社会团体、民办非企业单位按主表第一行营业收入（附表的二至七行累计数）为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
不加收税收滞纳金的情况
不加收税收滞纳⾦的情况《中华⼈民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三⼗⼆条规定：纳税⼈未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务⼈未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦。
根据现⾏税收政策，笔者梳理了以下⼗四种不应加收税收滞纳⾦情形，以供参考。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼗四种情形不应加收税收滞纳⾦：第⼀种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳⾦。
《税收征管法》第五⼗⼆条规定：因税务机关的责任，致使纳税⼈、扣缴义务⼈未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税⼈、扣缴义务⼈补缴税款，但是不得加收滞纳⾦。
第⼆种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳⾦。
《税收征管法实施细则》第四⼗⼆条规定了纳税⼈如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳⾦。
换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳⾦。
第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳⾦。
根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳⾦问题的批复》(国税函〔2007〕753号)规定，对延期申报纳税⼈按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适⽤税收征管法第三⼗⼆条关于纳税⼈未按期缴纳税款⽽被加收滞纳⾦的规定。
即：当预缴税额⼤于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税⼈计退利息;当预缴税额⼩于应纳税额时，税务机关在纳税⼈结算补税时不加收滞纳⾦。
第四种情形：善意取得虚开增值税专⽤发票已抵扣税款不加收滞纳⾦。
《国家税务总局关于纳税⼈善意取得虚开增值税专⽤发票已抵扣税款加收滞纳⾦问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)明确，纳税⼈善意取得虚开的增值税专⽤发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三⼗⼆条“纳税⼈未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适⽤该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦”的规定。
第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳⾦。
企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理
企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理随着经营环境恶化，经济低迷等问题，企业的营利能⼒受到很⼤的考验，有些公司会出现亏损。
如果企业在申报所得税时，要弥补前年度的亏损，这种情况应该怎样处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、弥补以前年度亏损的会计处理1、⼀般情况的亏损弥补。
⾸先要明确亏损的内涵。
税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的⾦额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23⾏“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。
其次亏损的弥补期限是5年。
另外，《国家税务总局关于企业所得税若⼲税务事项衔接问题的通知》第⼋条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以⽤以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
2、应税项⽬与免税项⽬之间的亏损弥补。
《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴⼯作的通知》规定，企业取得的免税收⼊、减计收⼊以及减征、免征所得额项⽬，不得弥补当期及以前年度应税项⽬亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项⽬，也不得⽤当期和以后纳税年度应税项⽬所得抵补。
这条规定要求，企业取得的免税项⽬应该单独核算，应税项⽬与免税项⽬不能盈亏相抵。
⽽企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项⽬与免税项⽬，纳税申报表同样未单独体现应税项⽬所得与优惠项⽬所得。
因此，计算应税项⽬的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项⽬所得，不管免税项⽬是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项⽬调整后所得=利润总额—免税项⽬所得。
例如，企业应税项⽬所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项⽬亏损，应作全额调减(-40-30)，调整后为应税项⽬的所得仍为-70万元。
反过来，如果企业应税项⽬所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得⽤应税项⽬所得弥补，同样是作全额调整[40-(-30)]，调整后为应税项⽬的所得仍为70万元。
天津市国家税务局
天津市国家税务局关于2008年企业所得税汇算清缴若干问题的规定一、工资薪金支出（一）纳税人支付给与本企业依法签订劳动合同，并在本企业任职或受雇的员工合理的工资薪金支出，准予扣除。
（二）经批准实行工效挂钩办法的企业，2008年实际发放的工资未计入当年成本费用而冲减了以前年度效益工资余额（是指以前年度按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额，在年度纳税申报时已作纳税调增的金额）的部分，允许在年终汇缴申报时作纳税调减。
（三）纳税人当年应发并实际发放的工资薪金支出，准予税前扣除。
对实行“后发薪”制度的纳税人，提取但未发放的12月份工资，允许12月末工资余额保留一个月（下年度1月份）。
（四）《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
（五）《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
二、职工福利费（一）企业在2008年度所得税汇算清缴中，职工福利费按以下方式进行税务处理：2008年发生的职工福利费支出，应冲减其2007年底以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定进行扣除。
关于印发《企业清算环节所得税管理暂行办法》的通知青国税发[2008]161号
![关于印发《企业清算环节所得税管理暂行办法》的通知青国税发[2008]161号](https://img.taocdn.com/s3/m/7f613b4de45c3b3567ec8b13.png)
关于印发《企业清算环节所得税管理暂行办法》的通知青国税发[2008]161号各市国家税务局、市内各国家税务局；市地税征收局、稽查局、各分局、各市地方税务局：为进一步加强和规范企业清算环节企业所得税、个人所得税征收管理，提高管理质量和工作效率，现将《企业清算环节所得税管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二〇〇八年十月十五日企业清算环节所得税管理暂行办法第一章总则第一条为进一步加强所得税征收管理工作，完善企业清算环节所得税征管，推进所得税管理的科学化、专业化、精细化，防止税收流失，切实维护国家税收利益和保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律、行政法规规定，结合青岛市所得税征收管理实际，制定本暂行办法。
第二条青岛市行政区域内企业所得税纳税人有下列情形之一的，应当进行所得税清算。
（一）纳税人章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；（二）纳税人股东会、股东大会或类似机构决议解散；（三）纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（四）纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产；（五）纳税人因其他原因解散或注销。
第三条主管税务机关对纳税人所得税的清算，应当根据国家有关法律、行政法规、规章等的规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时和保护国家税收利益、保障纳税人合法权益的原则进行。
第二章企业所得税的清算第四条纳税人清算开始之日具体为：（一）纳税人章程规定的经营期限届满或其它解散事由出现之日；（二）纳税人股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；（三）纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；（四）纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；（五）有关法律、行政法规规定清算开始之日。
（六）纳税人因其他原因解散之日。
第五条所得税清算期间是指纳税人自终止正常的生产经营活动开始清算之日起，至主管税务机关办理注销税务登记止的期间。
国税发2008 30 企业所得税核定征收管理办法
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发〔2008〕30号全文有效成文日期：2008-03-06为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。
不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。
应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。
核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。
税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。
要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
2008年国税函类税收文件
2008年国税函类税收文件国税函[2008]1084号关于税收优先权包括滞纳金问题的批复国税函[2008]1083号关于太平湾发电厂有关契税问题的批复国税函[2008]1081号关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1079号关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知国税函[2008]1078号关于外商投资企业采购国产设备增值税专用发票遗失问题的批复国税函[2008]1076号关于印发新疆维吾尔自治区国家税务局正确处理滥用税收协定案例的通知国税函[2008]1075号关于调整增值税纳税申报有关事项的通知国税函[2008]1074号关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知国税函[2008]1073号关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知国税函[2008]1072号关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知国税函[2008]1065号关于深圳市腾讯计算机系统有限公司赞助2010年上海世博会有关税收问题的通知国税函[2008]1063号关于严格控制普通发票印制数量有关问题的通知国税函[2008]1049号关于严禁预征2009年税款的紧急通知国税函[2008]1040号关于金表壳及零件出口有关退税问题的通知国税函[2008]1020号关于有机肥产品免征增值税问题的批复国税函[2008]1018号关于调整税务总局政府信息公开（政务公开）领导小组和办公室成员及其职责的通知国税函[2008]1009号关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复国税函[2008]1007号关于挂面适用增值税税率问题的通知国税函[2008]996号关于安徽淮南舜岳水泥有限责任公司水泥熟料产品适用增值税政策问题的批复国税函[2008]991号关于大唐国际发电股份有限公司电力产品征收增值税有关问题的通知国税函[2008]989号关于转发国家发展和改革委员会等九部门《关于印发规范行业协会、市场中介组织服务和收费行为专项治理工作的实施意见的通知》的通知国税函[2008]985号关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]977号关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知国税函[2008]959号关于芜湖瑞健投资咨询有限公司适用企业所得税政策的批复国税函[2008]958号关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知国税函[2008]955号关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知国税函[2008]953号关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复国税函[2008]952号关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知国税函[2008]948号关于普通发票真伪鉴定问题的通知国税函[2008]946号关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知国税函[2008]945号关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知国税函[2008]929号关于办理印有企业名称发票变更缴销手续问题的批复国税函[2008]926号关于淮北矿业[集团]煤业有限责任公司收取铁路专用线运费有关流转税问题的批复国税函[2008]907号关于下发试点物流企业名单（第四批）的通知国税函[2008]900号关于税务系统深入开展节能行动和进一步加强节油节电、节能减排工作的通知国税函[2008]897号关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国税函[2008]891号关于调整普通发票防伪专用纸售价的通知国税函[2008]887号关于华北电网有限公司2008年度电力产品供电环节增值税预征率的通知国税函[2008]877号关于扩展出口退税率文库有关商品编码的通知国税函[2008]875号关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函[2008]870号关于做好证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得免征个人所得税工作的通知国税函[2008]867号关于核定北京卷烟厂新牌号、新规格卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]862号关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知国税函[2008]861号关于开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报专项检查的通知国税函[2008]854号设有固定装置免税车辆图册（2008年第三册、总第十四册）国税函[2008]850号关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知国税函[2008]844号关于发行2008年印花税票的通知国税函[2008]842号关于飞机维修业务增值税问题的批复国税函[2008]837号关于日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的通知国税函[2008]829号关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知国税函[2008]828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函[2008]826号关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知国税函[2008]819号关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知国税函[2008]818号关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复国税函[2008]807号关于核定安徽中烟工业公司黄山（贵宾迎客松）等12个牌号卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]803号关于江铃汽车股份有限公司生产车辆征收消费税问题的批复国税函[2008]801号关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知国税函[2008]798号关于中国建设银行股份有限公司转让实体类债权损失税前扣除问题的通知国税函[2008]787号关于下发出口商品退税率文库(200809018版)的通知国税函[2008]767号关于印发《中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》文本并请做好执行准备的通知国税函[2008]761号关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知国税函[2008]760号关于调整环境标志产品政府采购清单的通知国税函[2008]757号关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知国税函[2008]747号关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知国税函[2008]746号关于联合国儿童基金会无偿援助项目在华采购物资免征增值税的通知国税函[2008]743号关于香港德贤集团有限公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]742号关于调味料酒征收消费税问题的通知国税函[2008]741号关于进一步加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作的意见国税函[2008]737号设有固定装置免税车辆图册（2008年第二册、总第十三册）国税函[2008]736号关于核查国家认定企业技术中心依法纳税情况的通知国税函[2008]723号关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复国税函[2008]719号关于转发《关于印发〈新录用公务员任职定级规定〉的通知》的通知国税函[2008]718号关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复国税函[2008]689号关于中国人民健康保险股份有限公司使用银行保险业务保险费发票有关问题的通知国税函[2008]690号关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复国税函[2008]686号关于中宏人寿保险有限公司使用统一保险费发票有关问题的通知国税函[2008]685号关于执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二议定书有关问题的通知国税函[2008]682号关于变更企业集团2007年年报数据上报方式的紧急通知国税函[2008]679号关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知国税函[2008]676号关于注销蚁力神公司所属分支机构税务登记的通知国税函[2008]662号关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复国税函[2008]660号关于互联网广告代理业务营业税问题的批复国税函[2008]650号关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函[2008]647号关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知国税函[2008]635号关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知国税函[2008]634号关于招商银行代售航空运输电子客票行程单使用发票问题的通知国税函[2008]625号关于加强奥运会、残奥会期间纳税服务工作的通知国税函[2008]624号关于2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的通知国税函[2008]614号关于来安新奥燃气工程有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]608号关于做好12366全国税务系统专用码号资源使用工作的通知国税函[2008]607号关于失控增值税专用发票处理的批复国税函[2008]576号关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复国税函[2008]555号关于四川省遭受地震灾害地区出口货物退（免）税有关问题的通知国税函[2008]536号关于第二届全国职工技术创新成果获奖者奖金免征个人所得税的通知国税函[2008]527号关于四川南方希望实业有限公司2007年度提取技术开发费税前扣除标准的通知国税函[2008]514号关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知国税函[2008]513号关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知国税函[2008]489号关于法国阿海珐核电公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]466号关于奥地利李斯特内燃机及测试设备公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]460号关于中国-加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知国税函[2008]452号关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复国税函[2008]438号关于无效产权转移征收契税的批复国税函[2008]422号国务院办公厅关于大力开展夏季爱国卫生运动进一步加强传染病防治工作的通知国税函[2008]418号关于做好地震灾害期间税收征管工作的通知国税函[2008]417号关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知国税函[2008]415号关于上海赛孚燃油发展有限公司生产的甲醇汽油征收消费税问题的批复国税函[2008]407号关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知国税函[2008]412号关于迅速组织开展“送温暖、献爱心”活动的通知国税函[2008]391号关于开展政府采购执行情况专项检查的通知国税函[2008]390号关于2008年度国家税务局系统办公用品类设备协议供货的通知国税函[2008]389号关于2007年度明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知国税函[2008]386号关于出口退税率文库有关问题的通知国税函[2008]351号关于中国网络通信集团公司发票联次问题的通知国税函[2008]340号关于调整中国移动通讯集团公司汇总纳税成员企业范围的通知国税函[2008]321号关于开展城镇土地使用税税源清查工作的通知国税函[2008]319号关于河北省部分地区毛皮产品出口退税有关问题的通知国税函[2008]318号进一步开展土地增值税清算工作国税函[2008]317号设有固定装置免税车辆图册[2008年第一册、总第十二册]国税函[2008]310号关于核定安徽中烟工业公司新牌号卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]309号关于应用评税技术核定房地产交易计税价格的意见国税函[2008]306号关于调整中国农业发展集团总公司合并纳税成员企业范围的通知国税函[2008]305号关于调整中国石油天然气股份有限公司合并纳税范围的通知国税函[2008]301号关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知国税函[2008]299号关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知国税函[2008]298号关于修订2008年重点税源报表部分企业所得税指标解释的通知国税函[2008]293号关于第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税函[2008]292号关于德国西斯庄明有限公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]291号关于中国石油化工股份有限公司合并纳税问题的补充通知国税函[2008]290号关于调整中国平安财产保险股份有限公司汇总纳税范围的通知国税函[2008]286号关于普华永道中天会计师事务所有限公司及其关联机构赞助第29届奥运会有关税收政策问题的通知国税函[2008]279号关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知国税函[2008]277号关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知国税函[2008]269号关于核定龙岩卷烟厂3个新牌号、新规格卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]268号关于平安健康保险股份有限公司集中打印保险费发票有关问题的通知国税函[2008]267号关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复国税函[2008]266号关于国家核电技术公司合并缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]265号关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知国税函[2008]264号关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函[2008]263号关于南通海星电子有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]259号关于南通中远船务工程有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]254号关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复国税函[2008]258号关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知国税函[2008]252号关于平安健康保险股份有限公司和英大泰和人寿保险股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知国税函[2008]251号关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函[2008]248号关于核定浙江中烟工业公司新牌号卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]240号关于中国新兴（集团）总公司及所属机构2007年度总机构管理费税前扣除标准的通知国税函[2008]236号关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知国税函[2008]233号关于中华联合财产保险股份有限公司和华夏人寿保险股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知国税函[2008]232号关于浙江德能天然气发电有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]229号关于推广增值税专用发票审核检查子系统的通知国税函[2008]227号个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）（中英文对照版）国税函[2008]226号关于进一步做好2007年度年所得12万元以上个人自行纳税申报工作的通知国税函[2008]225号关于交通银行股份有限公司新设分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]223号关于中国光大(集团)总公司所属企业2007年度总机构管理费税前扣除标准的通知国税函[2008]221号关于修订2008年税收会计统计报表制度的通知国税函[2008]219号关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知国税函[2008]215号关于修订“税务处理决定书”式样的通知国税函[2008]213号关于依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的审批事项有关办理时限问题的通知国税函[2008]212号关于林木销售和管护征收流转税问题的通知国税函[2008]195号关于国泰君安证券股份有限公司等证券公司更名、迁址和新设分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]181号关于渤海银行股份有限公司新增分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]171号关于调整上海银行股份有限公司汇总纳税范围的通知国税函[2008]170号关于调整天安保险股份有限公司和都邦财产保险股份有限公司汇总纳税范围的通知国税函[2008]159号新企业所得税法精神宣传提纲国税函[2008]154号关于下发2008年出口退税率文库的通知国税函[2008]143号关于税库银横向联网电子缴税有关问题的通知国税函[2008]135号关于贵州灾区税收申报缴纳延长期限问题的通知国税函[2008]126号关于调整企业所得税月（季）度纳税申报业务需求的通知国税函[2008]122号关于车辆购置税征管档案管理有关问题的通知国税函[2008]117号关于2007年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知国税函[2008]116号关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复（废止财税[2008]156号）国税函[2008]112号关于下发协定股息税率情况一览表的通知国税函[2008]89号2008年巡视工作要点国税函[2008]85号关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2008]81号关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知国税函[2008]75号关于做好防伪税控一机多票系统升级工作的通知国税函[2008]71号关于2008年春节期间申报纳税期限顺延问题的通知国税函[2008]44号中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表国税函[2008]41号关于中国化学工程集团公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]26号关于调整南京汽车集团有限公司2007年度合并纳税范围的通知国税函[2008]23号关于兴业银行股份有限公司、华夏银行股份有限公司新增分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]15号关于中国蓝星（集团）总公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]12号关于中国船舶重工集团公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]11号关于中交第一公路工程局有限公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]8号关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知国税函[2008]5号关于委托加工出口货物消费税退税问题的批复国税函[2008]2号关于白银及其制品出口有关退税问题的通知所便函[2008]27号关于合并缴纳企业所得税政策执行问题的函所便函[2008]6号关于贯彻实施新企业所得税法跟踪问效机制的通知际便函[2008]50号2008年国际税收工作重点际便函[2008]34号关于下载外资企业所得税申报及汇算清缴系统2008版本的通知国家税务总局通告2008年第1号关于个人所得税代扣代缴软件技术支持服务有关问题的通告。
国税发[2008]30-印发《企业所得税核定征收办法》
![国税发[2008]30-印发《企业所得税核定征收办法》](https://img.taocdn.com/s3/m/936e3f621ed9ad51f01df258.png)
国家税务总局文件国税发…2008‟30号国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了•企业所得税核定征收办法（试行）‣,现印发给你们,请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。
不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。
应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。
核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。
税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。
要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表二○○八年三月六日企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则的有关规定，制定本办法。
企业所得税法及相关政策——成本费用部分
三、费用—保险
关于补充养老保险费、补充医疗保险费 有关企业所得税扣除标准，经请示市政 府同意，我市自2009年1月1日起执行。
津财税政〔2009〕25号
天津市地方税务局企业所得税处
22
三、费用—保险
第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支 付的人身安全保险费和国务院财政、税务主 管部门规定可以扣除的其他商业保险费外， 企业为投资者或者职工支付的商业保险费， 不得扣除。
第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得 收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产 经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
天津市地方税务局企业所得税处 3
一、企业有关合理支出的问题
根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得 额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办 法与税法规定不一致的，应按照企业所得税 法规定计算。企业所得税法规定不明确的， 在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计 规定计算。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
天津市地方税务局企业所得税处
8
二、成本税金支出
第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除 企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及 其附加。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税 、资源税、土地增值税和教育费附加等 管理费用：房产税、城镇土地使用税、车船使用税、 印花税
天津市地方税务局企业所得税处 15
三、费用—工资薪金
第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度 支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有 现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括 基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、 加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的 其他支出。
甘肃省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的公告
甘肃省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的公告文章属性•【制定机关】甘肃省国家税务局•【公布日期】2010.12.31•【字号】甘肃省国家税务局公告2010年第5号•【施行日期】2010.12.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文甘肃省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的公告（甘肃省国家税务局公告2010年第5号）根据总局及省政府关于开展规范性文件清理的有关要求，省国税局机关对2006年1月1日至2010年5月1日前省局机关制定或与其他相关部门联合发布的税收规范性文件、2007年经省局组织清理1994年至2006年规范性文件后公布保留的自制有效的税收规范性文件进行了全面清理。
现将有关清理结果公告如下：一、全文已失效或废止的税收规范性文件49件1.甘肃省国家税务局转发《国家税务总局关于调整生产企业外购产品出口试行免抵退税试点企业名单的通知》的通知（甘国税函发[2007]36号）2.甘肃省国家税务局关于规范普通发票印制、领用及减并企业衔头发票有关问题的通知（甘国税函发〔2007〕190号）3.甘肃省国家税务局关于进一步加强普通发票管理的通知（甘国税发〔2005〕280号）4.关于加强个体税收征管有关问题的通知（甘国税发〔2003〕122号）5.关于重点税源企业纳税期限的通知（甘国税发〔2000〕68号）6.关于对福利企业、校办企业征税问题的通知（[1994]甘税流字第028号）7.关于我省电力企业发、供电产品增值税征缴问题的通知（[1994]甘税流字第020号）8.关于有色金属锫烧矿增值税使用税率问题的通知（甘国税税政发〔1994〕035号）9.关于重申增值税一般纳税人认定标准的通知（甘国税税政发〔1996〕24号）10.关于增值税几个业务问题的通知（甘国税税政发〔1996〕007号）11.关于甘肃龙源电力有限责任公司等三户电力生产销售企业增值税征缴问题的通知（甘国税税政发〔1997〕104号）12.关于对增值税纳税人销售并运输货物征收增值税问题的批复（甘国税流发[1999]028号）13.关于印发《甘肃省增值税一般纳税人年审办法》的通知（甘国税流发〔1999〕001号）14.关于取消新红皮张经销货栈等两户个体户增值税一般纳税人资格的批复（甘国税流发〔1999〕037号）15.甘肃省国家税务局关于增值税期初存货已征税款余额抵扣问题的通知（甘国税流发[2000]011号）16.关于冶炼中间产品含金免征增值税的通知（甘国税流发〔2000〕第41号）17.关于对废旧物资经营业务增值税政策的补充通知（甘国税发〔2001〕183号）18.关于做好2001年度增值税一般纳税人年审工作的通知（甘国税发〔2001〕291号）19.甘肃省国家税务局关于转发国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知（甘国税发[2002]1号）20.关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知（甘国税明电〔2004〕14号）21.甘肃省国家税务局关于辅导期一般纳税人实施"先比对、后抵扣"有关管理问题的紧急通知（甘国税明电〔2004〕16号）22.关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知（甘国税明电〔2004〕22号）23.甘肃省国家税务局关于辅导期一般纳税人实施"先比对、后抵扣"有关管理问题的紧急通知（甘国税明电〔2004〕51号）24.甘肃省国家税务局关于增值税一般纳税人年审工作的补充通知（甘国税函发〔2005〕17号）25.甘肃省国家税务局关于陇南供电公司碧口分公司电力产品增值税预征有关问题的批复（甘国税函发[2005]167号）26.甘肃省国家税务局关于开展农业产品进项税额抵扣异常等若干核查工作的通知（甘国税发[2006]184号）27.甘肃省国家税务局转发《财政部国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知》的通知（甘国税函发[2006]308号）28.甘肃省国家税务局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知（甘国税发[2007]17号）29.甘肃省国家税务局关于甘肃省电力公司甘南供电公司增值税预征问题的批复（甘国税函发[2007]260号）30.甘肃省国家税务局关于白银供电公司皋兰分公司增值税缴纳有关问题的批复（甘国税函发[2008]100号）31.甘肃省国家税务局关于兰州供电公司永靖分公司增值税缴纳有关问题的批复（甘国税函发[2008]169号）32.甘肃省国家税务局关于天水供电公司陇西分公司增值税缴纳有关问题的批复（甘国税函发[2008]378号）33.关于印发《甘肃省国家税务局增值税减免退税管理办法（试行）》的通知（甘国税发[2002]158号）34.关于印发《甘肃省增值税一般纳税人认定管理办法（试行）》的通知（甘国税发[2002]130号）35.甘肃省国税局关于研究制定石油炼化及成品油销售行业增值税纳税评估指标体系和模型的通知（甘国税函发[2006]321号）36.甘肃省国税局关于做好纳税评估经验总结及案例上报工作的通知（甘国税流便函[2007]5号）37.甘肃省国税局关于开展《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》贯彻执行情况自查工作的通知（甘国税函发[2007]80号）38.甘肃省国税局关于开展成品油、酒类行业消费税政策贯彻执行情况自查工作的通知（甘国税函发[2007]131号）39.关于对摩托车车胎减征消费税的通知（甘国税税政发[1996]009号）40.甘肃省国家税务局转发《流转税管理司关于征求修订烟、酒及酒精消费税税目注释意见的通知》的通知（甘国税流便字[2006]18号）41.甘肃省国家税务局关于车辆购置税具体业务问题的通知（甘国税发〔2005〕20号）42.转发国家税务总局关于铁道部及所属企业2005年度汇总缴纳企业所得税问题的通知（甘国税函发[2006]50号）43.甘肃省国家税务局关于做好企业所得税审核审批事项管理工作的通知（甘国税函发[2007]24号）44.甘肃省国家税务局关于2006年度企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知（甘国税函发[2007]39号）45.甘肃省国家税务局关于甘肃千帆农业生产资料有限责任公司缴纳企业所得税有关问题的批复（甘国税函发[2007]223号）46.转发国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知（甘国税函发[2008]64号）47.甘肃省国家税务局关于甘肃省农资化肥有限责任公司所属分公司2007年度汇总缴纳企业所得税问题的通知（甘国税函发[2008]128号）48.甘肃省国家税务局关于转发《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》的通知（甘国税函发[2009]44号）49.甘肃省国家税务局关于甘肃国芳咨询有限责任公司缴纳企业所得税问题的通知（甘国税函发[2006]113号）二、部分已失效或废止的税收规范性文件10件1.甘肃省国家税务局关于来料加工有关税收问题的批复（甘国税函发[2006]16号）第五条“天水华天科技股份有限公司2005年已申报卷宗内的出口货物报关单无法退给企业，由企业与海关协商再打印一份解决手册核销问题。
国税函2009-55
国税函〔2009〕55号国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函〔2009〕55号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为全面贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称新税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税管理质量，现就做好2008年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：?一、高度重视2008年度的企业所得税汇算清缴工作?2008年是实施新税法的第一年，2008年度的企业所得税汇算清缴工作，是从原内、外资企业所得税法全面过渡到新税法后，对新税法贯彻落实情况的一次全面检验。
因此，做好2008年度的企业所得税汇算清缴工作意义重大。
各级税务机关要高度重视2008年度企业所得税汇算清缴工作，加强领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好各项工作，保证2008年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。
?二、做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的几点要求?（一）提高企业所得税纳税申报质量，全面落实企业所得税年度纳税申报各项制度，提倡电子申报。
2008年度企业所得税汇算清缴质量直接关系到新税法的贯彻执行和国家税收收入的完成。
各级税务机关要通过汇算清缴工作，认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确，进一步提高企业所得税申报质量。
各级税务机关可结合当地实际情况，推广电子申报模式，提高申报质量和效率。
目前国家税务总局已开发完成满足基本功能的电子申报软件，免费提供给纳税人使用，并向纳税人提供免费远程电话支持服务，同时鼓励纳税人自行选择符合纳税申报接口的商用申报软件。
?（二）抓好年度纳税申报的培训、宣传工作。
国家税务总局已经正式下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（见国税发〔2008〕101号和国税函〔2008〕1081号文件）。
正确填报企业所得税年度纳税申报表是企业所得税汇算清缴的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要体现。
国税发【2008】28号
国税发[2008]28号：国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知政策类别：税收法规企业所得税效力区域：国家法规所属行业：不限发文单位：国家税务总局发文字号：国税发[2008]28号发文时间：2008-3-10相关解读：解读跨地区经营企业如何缴纳企业所得税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》(财预〔2008〕10号)的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》。
现印发给你们，请遵照执行。
一、统一思想，牢固树立大局意识。
实行法人所得税制度是新的企业所得税法的重要内容，也是促进我国社会主义市场经济进一发展和完善的客观要求。
为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题，财政部、国家税务总局、中国人民银行制定了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，并报国务院批准后实施。
国家税务总局在此基础上反复研究，制定了具体的征管办法。
各地务必统一思想，牢固树立大局意识，认真学习领会，深入贯彻执行。
二、加强合作、密切配合，切实做好基础工作。
通过税款分配的办法对跨省区的总分机构所得税实施管理，是一项新生事物，面临很多新情况。
总机构所在地主管税务机关和分支机构所在地主管税务机关要相互支持，密切配合，坚决防止为了局部利益相互扯皮，甚至干预企业经营等问题的出现，要牢固树立全国一盘棋的观念，扎扎实实按照各自的职责做好各项基础工作，确保新办法的平稳运行。
执行中有何问题，请及时向国家税务总局反映。
附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法二○○八年三月十日附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》(财预〔2008〕10号)的有关规定，制定本办法。
常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
4、会议费的处理技巧与税收风险规避
❖ 由于《企业所得税法》对成本费用支出作了原则性 规定，并未对会议费的开支范围、开支标准具体明 确。如《企业所得税法》第八条规定：企业实际发 生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、 费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十 七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出， 是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第 八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规， 应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常 的支出。因此，《企业所得税法》及其实施条例对 合理的会议费支出允许税前扣除。
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5、企业投资损失的税务处理技巧与例解
二、股权持有损失的税务处理 ❖ （一）五类股权投资持有损失可税前扣除 ❖ 财税[2009]57号第一条规定，股权投资损失作为资产损失，
是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有 关的资产损失。第六条规定，企业的股权投资符合下列条件 之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可 以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除： ❖ 1、被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被 依法注销、吊销营业执照的； ❖ 2、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连 续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；
[税收风险规避] 综上所述，在目前国家并未明确
会议费具体规定的情况下，企业对发生 的这项费用，在真实、合理、合法的条 件下归集和列支，并能够提供证明其真 实性的合法凭证而发生的会议费是可以 在税前扣除的。施条例对合理的会议费 支出允许税前扣除。
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5、企业投资损失的税务处理技巧与例解
一、股权处置损失的税务处理 根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干
关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函[2009]55号)
![关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函[2009]55号)](https://img.taocdn.com/s3/m/688a8b5f3c1ec5da50e2708f.png)
所 得税汇 算清缴质量 直接关系到新
法 的贯 彻执行 和 国家税 收 收入 的完
。 各级 税务机 关要 通 过 汇算清缴 工
， 认 真 审核 申报 资 料 是 否 完 备 、 数 据
否完整 、 逻 辑 关 系是 否准确 ， 进一 步
提 高企 业 所 得 税 申报 质 量 。 各 级 税 务 机 关可 结 合 当地 实际 情 况 ， 推 广 电子 申报 模 式 提 ， 高 申报 质 量 和 效 率 。 目前 国 家 税务 总局 已开 发完成满足 基本功能 的 电子 申报软 件 ， 免 费提 供 给 纳 税 人 使 用 ， 并 向纳税人 提供 免 费远 程 电话 支 持 服 务 ， 同 时鼓 励 纳 税 人 自行选 择 符合 纳 税 申报 接 口 的 商 用 申报 软件 。
：管理 。 提 高企 业 所 得 税 管理 质 量 现 ，
：做 好 2 0 0 8 年 度 企 业 所 得 税 汇 算 清缴
：作 通 知 如 下 ：
一 、 高度重视 2 0 0 8 年度的企业 所
I税汇 算清 缴 工 作
20 0 8 年是 实施新税法 的第一 年 ，
)0 8 年 度 的 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 工 作 ，
三 、 有关企业 所得税 政策和征 管问题 对 新 税 法 实施 以前 财政部 、 国 家 税务 总局 发布 的企 业 所 得税 有关 管理 性、 程序性文件 ，凡 不违背新税法规定 原 则 ，在 没 有制定 新 的规 定 前 ， 可 以继 续 参 照执 行 ； 对 新税法 实施 以前 财政 部 、 国 家税务 总局 发 布的企 业 所 得 税
有 关 的 政 策 ’眭文 件 ， 应 以新 税 法 以 及 新税法实施后 发布的相 关规章 、 规范 性文件 为准 。
河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法(试行)》的通知
河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】河南省国家税务局•【公布日期】2009.05.11•【字号】豫国税发[2009]141号•【施行日期】2009.05.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》的通知（豫国税发〔2009〕141号）各省辖市国家税务局：现将《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
为保证2008年度企业所得税汇算清缴工作进度，企业当年税收优惠备案资料随同年度申报表一并报送，主管税务机关应及时受理审核；对企业已进行年度纳税申报未按规定办理备案的，主管税务机关应督促其按本办法规定补报备案资料，对审核后不予认可的，应要求企业重新办理年度纳税申报并补缴税款。
对2008年度应由省局确认备案的税收优惠事项，暂由各地根据本办法规定办理备案，不再逐级上报；以后年度按照本办法规定执行。
各地应做好企业享受税收优惠情况动态管理，条件变化不符合税收优惠条件的，一律停止其享受税收优惠。
执行中有何问题，请及时向省局反映。
附件：企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）二ＯＯ九年五月十一日企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）第一条为进一步落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他税收法规制定的企业所得税优惠政策，依据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）的相关规定，结合我省企业所得税管理情况，制定本办法。
第二条除企业所得税法律法规及经国务院授权财税主管部门制定税收政策明确规定需要审批的税收优惠事项外，纳税人享受的企业所得税优惠政策，均应纳入本办法管理。
第三条纳税人享受下列企业所得税税收优惠政策，应向税务机关申请办理税收优惠备案。
坏账损失如何税前扣除
坏账损失如何税前扣除新《企业所得税法》实施后，坏账损失允许税前扣除的政策得以延续。
新《企业所得税法》规定，企业实际发⽣的与取得收⼊有关的、合理的⽀出，包括成本、费⽤、税⾦、损失和其他⽀出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
在实施细则中进⼀步明确，所称损失是指企业在⽣产经营活动中发⽣的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，⾃然灾害等不可抗⼒因素造成的损失以及其他损失。
同时，《国家税务总局发布关于做好2008年度企业所得税汇算清缴⼯作的通知》(国税函[2009]55号)明确，对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性⽂件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执⾏。
《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定，纳税⼈发⽣坏账损失，原则上应按实际发⽣额据实扣除，但纳税⼈报经税务机关批准后，也可提取坏账准备⾦。
《国务院关于第三批取消和调整⾏政审批项⽬的决定》(国发[2004]16号)规定，取消对企业提取坏账准备⾦的⾏政审批。
据此，纳税⼈可按照规定的⽐例⾃⾏提取坏账准备。
综上所述，根据新《企业所得税法》、实施细则及相关政策，坏账损失税前扣除要注意以下⼏点：1.坏账损失扣除范围。
纳税⼈符合下列条件之⼀的应收账款，应作为坏账处理：债务⼈被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不⾜清偿的应收账款;债务⼈死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不⾜清偿的应收账款;债务⼈遭受重⼤⾃然灾害或意外事故，损失巨⼤，以其财产(包括保险赔款等)确实⽆法清偿的应收账款;债务⼈逾期未履⾏偿债义务，经法院裁决，确实⽆法清偿的应收账款;逾期3年以上仍未收回的应收账款;经国家税务总局批准核销的应收账款。
2.坏账损失提取⽐例。
坏账准备⾦提取⽐例⼀律不得超过年末应收账款余额的5‰。
年末应收账款(包括应收票据)，是指纳税⼈因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。
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2008年度企业所得税汇算清缴申报工作的通知
一、范围：在开发区地税局申报缴纳企业所得税的纳税人。
二、时间：2008年度汇算清缴截止日期为：2009年5月31日。
三、操作指导说明：
企业所得税汇算清缴申报的操作步骤可在我局网站主页右下方
的企业所得税专栏中下载“天津地税纳税人客户端管理系统使用手册”自行阅读学习操作。
四、初始化文件下载方法：
1、在我局网站左侧网上报税页面登陆后点击“天津地税纳税人客户端管理系统初始化文件下载”。
2、选择盘符（默认为C:\ ）、点击“初始化”按钮。
3、系统自动进行下载软盘初始化文件，下载后系统提示“软盘初始化文件下载成功”。
从资源管理器的C:\盘下可看到文件名为“企业编号_csh.dat”的初始化文件。
如下载不成功请按照网上报税页面下方的说明进行操作。
五、下载天津地税纳税人客户端管理系统V2.03版：
该软件在我局网站主页右下方的企业所得税专栏中下载。
安装后即可进入天津地税纳税人客户端管理系统。
导入初始化文件，点击纳税人编号的下箭头则出现企业的微机编码。
密码：6个8。
进入后先进行系统设置，选择企业类型等选项，保存后即可选择“开始申报”，进入企业所得税申报（汇缴）。
六、汇算清缴申报：
在自行学习操作指导的前提下，进行企业所得税汇缴申报表的填报，申报程序已详细对各个指标进行了说明，并链接了相关税收政策规定。
填报后经审核无误即可插入网上报税的CA证书，按天津地税纳税人客户端管理系统中的网上申报按钮直接进行网上申报。
咨询电话：25202544 25201084
天津开发区地方税务局
2009年3月2日。