股份公司会计核算办法

股份公司会计核算办法

4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。

（三）存货入库时:

1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。

2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金；

保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金；

3、低值易耗品入库时，

借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。

4、固定资产入库时，

借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。

（四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。

1、保健中心领用按摩膏：

借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品

2、各门店销售库存商品：

①按摩医院销售药品

借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品

②门店销售保健器品

借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品

3、购买的空调,出库时:

借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产

4、低值易耗品出库时：

借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品

(五)存货的盘盈盘亏

1、存货盘盈的会计处理

盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。

2、存货盘亏的会计处理

根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理：

①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢

②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。

借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢

（六）存货跌价准备

当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。

借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备

当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（七）低值易耗品

1、低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及经营过程中周转使用的包装容器等。

保健类主要包括布草、足浴桶、电话机、价值较低的办公桌椅等。

医疗类主要包括：神灯、雾化器、经穴治疗仪、治疗车、定

时钟、

导诊台及价值较低的办公桌椅等。（价值不足2000元）

2、对低值易耗品采用五五摊销法。

①部门在领用出库时，凭出库单：

借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品。

②领用时摊销低值易耗品价值的一半：

借：主营业务成本—(**项目)低值易耗品推销，贷：低值易耗品—在用低值易品。

③低值易耗品报废时，摊销剩余价值的一半：

借：主营业务成本—(**项目）低值易耗品摊销，贷：低值易耗品—在用低值易品。

④每年门店对物资进行盘点，对盘亏的低值易耗品进行处理：

借：待处理财产损溢，贷：低值易耗品—在用低值易耗品。

（八）门店的存货发出时按照“先进先出法”进行成本核算。

（八）、固定资产的帐务处理按本办法按九条的规定处理。

第八条：长期股权投资（按《企业会计准则——长期股权投资》的规定进行相应的会计处理）

第九条：固定资产

指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。

（一）根据实际情况，固定资产分类如下：

1、电子类固定资产，包括电脑、移动电话、摄像机、数码相机、投影仪等。

2、办公类固定资产：价值较高的办公桌椅、收银台、文件柜、传真机、打印机、复印机、保险箱、电视机、DVD等。

3、房屋建筑物：房屋、建筑物、储水与油用的池子、罐等。

4、交通运输车辆：各种汽车、工程车辆等。

5、经营类固定资产：足浴按摩床、锅炉、热泵、擦鞋机、热水器、冰箱、消毒柜等。

6、其他固定资产：除上述1-5项以外的其他固定资产。

（二）固定资产的入帐价值标准

固定资产的应当按照成本进行初始计量。外购的固定资产包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、和专业人员服务费等。

1、保健类：电视机、空调、数码相机、电脑、消毒柜、冰箱、洗衣机，吸油烟机、传真机、打印机、复印机、汽车、保险箱、DVD、擦鞋机，足浴按摩床、沙发、锅炉等均作为固定资产核算。

2、医疗类：电脑中频透热治疗仪、颈椎牵引椅、脊柱牵引康复床、药物导入热疗仪、中低频热疗仪、电脑穴位治疗仪等均作为固定资产

核算。

3、对其他类型的固定资产，入帐价值标准为2000元。即达到2000元时才作为固定资产入帐，不足2000元时作为低值易耗品入帐。（三）固定资产入账价值的核算

1、外购固定资产

购入不需要安装的固定资产入库时，根据固定资产的入账类型和价值标准

借：固定资产——**类固定资产，贷：现金。

购入需要安装的固定资产入库时，固定资产的取得成本是在前者取得成本的基础上，加上安装调试成本，按应计入固定资产成本的金额，

借：在建工程，贷：现金。

安装调试完毕使用时再转入固定资产

借：固定资产，贷：在建工程

2、自行建造固定资产

自行建造固定资产的成本，由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

支付工程进度和合同规定结算的进度款时；

借：在建工程-建筑工程（**工程）；在建工程-安装工程（**工程）；

贷：银行存款