第十四章车购税和车船税
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
中华人民共和国车船税法
中华人民共和国车船税法第一条在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
第二条车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
第三条下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
第八条车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
第九条车船税按年申报缴纳。
具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第十条公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。
车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。
其他税收法律制度——车船税
车船税第一节概述车船税是对在中华人民共和国境内车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人所征收的一种税。
车船征税具有涉及面广、税源流动性强、纳税人多为个人等特点。
车船税条例的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，增加地方财政收入，加强地方税收征管都具有重要的意义。
主要表现在：1、统一了各类企业的车般税制。
2、由财产与行为税改为财产税。
条例将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税，将纳税人由“拥有并使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人或者管理人”。
3、适当提高了税额。
4、调整了减免税范围。
5、与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。
第二节征税范围、纳税人和税额一、征税对像及范围车船税的征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船。
车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。
在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。
二、纳税义务人车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
包括在我国境内拥有车船的单位和个人。
单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。
个人是指我国境内的居民和外籍个人。
【解释】所称“管理人”是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
上述机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。
三、适用税额车船税采用分类、分级（项）幅度差别定额税率。
车船税税目税额表船舶税额船舶按照净吨位区间确定具体适用税额。
其中：①船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；②净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；③净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；④净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
车船税法律制度
三、车船税的税目与税率
2．游艇适用税额 （1）艇身长度不超过10米的游艇，每米600元。 （2）艇身长度超过10米但不超过18米的游艇，每米900元。 （3）艇身长度超过18米但不超过30米的游艇，每米1 300元。 （4）艇身长度超过30米的游艇，每米2 000元。 （5）辅助动力帆艇，每米600元。
四、车船税应纳税额的计算
1.计税依据
载货汽车、挂车，按自重 每吨为计税依据。
（1）
（2）
（3）
四、车船税应纳税额的计算
2.应纳税额的计算
车船税实行从量定额征税方法，其应纳税额的基本计 算公式为：
应纳税额＝计税依据×适用税额 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生 的当月起按月计算，其计算公式为：
六、车船税征收管理
4.纳税申报
（4）对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机 关申报缴纳车船税。
（5）纳税人在首次购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税或者自行申报缴纳 车船税的，应当提供购车发票及反映排气量、整备质量、核定载客人数等与申报相关 的信息及其相应凭证。
4.0 L以上
计税单位 每辆
每年税额（元） 60～360 300～540 360～660
660～1 200 1 200～2 400 2 400～3 600 3 600～5 400
客车
每辆
480～1 440
商用车
货车
整备质量 每吨
16～120
其他车辆 摩托车
船舶
专用作业车 轮式专用机械车
机动船舶 游艇
六、车船税征收管理
4.纳税申报
（1）税务机关可以在车船管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜。
中华人民共和国车船税暂行条例
中华人民共和国车船税暂行条例国务院令2006年第482号《中华人民共和国车船税暂行条例》已经2006年12月27日国务院第162次常务会议通过，现予公布，自2007年1月1日起施行。
总理温家宝二○○六年十二月二十九日中华人民共和国车船税暂行条例第一条在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。
本条例所称车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。
第二条车船的适用税额，依照本条例所附的《车船税税目税额表》执行。
国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
第三条下列车船免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机动驳船）；（二）拖拉机；（三）捕捞、养殖渔船；（四）军队、武警专用的车船；（五）警用车船；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
第四条省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
第五条车船税由地方税务机关负责征收。
第六条车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第七条车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
第八条车船税按年申报缴纳。
具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
第九条车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
第十条从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
2023年注册会计师《税法》 第1101讲 车辆购置税法、车船税法和印花税法
一、车辆购置税法一、车辆购置税法1.购置行为： 购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
2.征税范围：包括：汽车（客车、货车）、有轨电车、汽车挂车、排放量超过150毫升的摩托车； 不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车等。
3.车辆购置税的税率（10％）、计税依据、税额的计算应税行为计税依据（1）购买自用发票电子信息中的不含增值税价款。
（2）进口自用组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）（3）自产自用纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税）；无同类价，按组价。
（4）受赠、获奖或者其他方式取得自用购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）4.车辆购置税的减免税优惠，重点关注：（1）列入军队武器装备订货计划的车辆；（2）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（3）设有固定装置的非运输专业作业车辆；（4）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；长期来华定居专家进口1辆自用小汽车；（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆；（6）对购置的新能源汽车免征车辆购置税；【解析】新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
（7）减半征收：①挂车减半征收；②购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收。
5.车辆购置税的其他计算：（1）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途需要补税的税额计算：应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10％）×10％－已纳税额（2）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业。
应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10％）6.其他征收管理规定：时间（购买之日、进口之日、取得之日）、期限（60日）、地点（一般为车辆登记地）。
中级经济师—经济基础 第十四章 税收制度-课件新
基本税 率13%
纳税人销售或者进口货物，除以下列举的外，税 率均为 13%； 提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳 务和应税服务，除适用低税率范围外。
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二、流转税
（二）增值税 ★ ★
6.税率——适用于一般纳税人的税率有四档
税率 9%
（1）纳税人销售或者进口包括：
如个人所得税、企业所得税等，纳税人本身就是负税人。 如增值税、 消费税等，纳税人和负税人不一致，即通常所说的 税负转嫁问题。
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一、税制要素和税收分类
（一）税制要素 ★ ★
（2）扣缴义务人：是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、 代收代缴税款义务的单位和个人。
扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团 体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工 商户、个人合伙经营者和其他自然人。 扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人 ，又非实际负担税款的负 税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。它的 义务为法定义务。
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第十四章 税收制度
有新增及调整
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本章教材结构
税制要素和税 收分类
税制要素 税收分类
第十四章 税 收制度
流转税 所得税
{ 特点 增值税 消费税
特点 企业所得税 个人所得税
财产税
{ 特点 房产税 车船税
纳税人 课税对象 税率、计税方法
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一、税制要素和税收分类
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一、税制要素和税收分类 （一）税制要素 ★ ★ 税制要素：是指构成一国税收制度的主要因素，具体包括：
5.纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。
初会基础第52讲车辆购置税、车船税
超过 150 毫升的摩托车
征税范围 【提示】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机
等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车
辆
（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构
及其有关人员自用的车辆
免税规定
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
【答案】D
【解析】（1）机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额，甲公司的 10 艘机动船舶应缴纳车船税税额 =10×150×3；（2）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算，甲公司的 5 艘非机动驳船的车船税 应纳税额=5 艘×净吨位数×适用年基准税额×50%=5×80×3×50%。 （五）车船税税收优惠 1.免税车船（包括不限于）。 （1）捕捞、养殖渔船； （2）军队、武装警察部队专用的车船； （3）警用车船； （4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶； （5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船； （6）对使用新能源车船，免征车船税。 【提示 1】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。 【提示 2】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。 2.对节约能源车船，减半征收车船税。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。 A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船
（三）税目 车船税的税目分为 6 大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。 【提示 1】乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过 9 人的汽车。 【提示 2】商用车包括客车和货车：（1）客车为核定载客人数 9 人（含）以上的车辆（包括电车）；（2）货车包 括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等。 【提示 3】挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。 【提示 4】其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。 【提示 5】船舶包括机动船舶和游艇。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.拖拉机 C.火车 D.摩托车
车的车船税多少钱
车的车船税多少钱车船税的税是多少一、车船税的税是多少车船税新标准1、1.0升(含)以下60元至360元；2、1.0升以上至1.6升(含)300元至540元；3、1.6升以上至2.0升(含)360元至660元；4、2.0升以上至2.5升(含)660元至1200元；5、2.5升以上至3.0升(含)1200元至2400元；6、3.0升以上至4.0升(含)2400元至3600元；7、4.0升以上3600元至5400元。
二、车船税优惠政策按《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税的税率是10%，一般情况是以购车发票价格(或国家税务总局核定的该车较低计税价格)，扣除增值税后作为计税依据，按10%税率计征车购税。
如果您购入一辆1.6升及以下排量乘用车，购车价格(或国家税务总局核定的该车较低计税价格)是11.7万元，扣除增值税后车辆购置税计税价格是10万元，原来需要缴纳车辆购置税1万元(10万元×10%)。
按5%税率减征后，需要缴纳车辆购置税0.5万元(10万元×5%)，减了一半的税。
广州车船税新标准2022一、车船税：以车船为特征对象，向车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人征收的一种税。
此处所称车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船。
在中国其适用税额，依照《车船税税目税额表》执行。
中国国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。
二、广州车船税新标准：广东省车船税新标准之客车收缴标准。
核定载客人数９人含以下的乘用车辆按发动机汽缸容量排气量进行分档：排气量在１０升含以下的乘用车辆，每年每车基准税额为１８０元；排气量在１０升以上至１６升含的乘用车辆，每年每车基准税额为３６０元；排气量在１６升以上至２０升含的乘用车辆，每年每车基准税额为４２０元；排气量在２０升以上至２５升含的乘用车辆，每年每车基准税额为７２０元；排气量在２５升以上至３０升含的乘用车辆，每年每车基准税额为１８００元；排气量在３０升以上至４０升含的乘用车辆，每年每车基准税额为３０００元；排气量在４０升以上的乘用车辆，每年每车基准税额为４５００元。
2022年考研重点之车船税、车辆购置税
第 07 讲车船税、车辆购置税第二局部车辆、船舶与环境相关税种考验一车船税〔★★★〕〔一〕车船税的特征1.属于财产税2.以（车船税法）所附（车船税税目税额表）规定的车辆、船舶为征税范围3.以应税车辆、船舶的“全部人或者治理人〞为纳税人（老侯提示）拥有并“使用〞应税车船为车船税纳税人的判定标准。
4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构〞为机动车车船税的扣缴义务人（多项选择题）以下纳税主体中，属于车船税纳税人的有〔〕。
A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业（正确答案）ABCD（答案解析）车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者治理车辆、船舶的单位和个人，包含外商投资企业、外籍个人。
（单项选择题·2021-6）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是〔〕。
A.机动车登记治理部门B.机动车销售机构C.机动车全部人所在单位D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构（正确答案）D〔二〕车船税的征税范围和应纳税额计算1.征税范围〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶。
〔2〕依法“不需要〞在车船登记治理部门登记的在单位内部园地行驶或者作业的机动车辆和船舶。
2.税率车船税实行“有幅度的定额税率〞。
3.应纳税额的计算（老侯提示）购入当年缺乏 1 年的自纳税义务发生“当月〞按月计征。
（单项选择题）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，不属于车船税征税范围的是〔〕。
A.自行车B.乘用车C.商用车D.摩托车（正确答案）A（答案解析）车船税的税目包含乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。
自行车不属于车船税的征税范围。
（推断题）甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部园地行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。
〔〕（正确答案）√（答案解析）车船税的征税范围包含：〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶；〔2〕依法不需要在车船登记治理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船。
车辆购置税车船税印花税知识点整理
车辆购置税车船税印花税知识点整理车辆购置税、车船税、印花税知识点整理汽车购置税纳税义务人车辆购置税纳税人是指在中国境内购买应税车辆的单位和个人。
购买是指：（1）购买和使用行为（包括购买国产和进口应税车辆自用）（2）进口使用行为（3）赠品使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为税收归宿车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
征税范围包括：1.汽车2.摩托车3.有轨电车：包括有轨电车和无轨电车4挂车：包括全挂车和半挂车5.农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车提示：区分免税与非应税，农用三轮运输车免征车辆购置税。
税率：统一比例税率10%计税依据：应税车辆的价格由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。
车辆购置税的计税依据有以下几种情况：1.自用购买（包括购买进口自用应税车辆）：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。
包括非价格收入（如资金、手续费、仓储费、装修费、工具费等）；不包括保险费、执照费和购置税。
使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计税价格计税。
2.进口自用：按构成税价格计算组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税如果进口自用汽车是应缴纳消费税的汽车，则该组价格也是进口消费税和增值税的计税依据。
3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用（1）以国家税务总局核定的最低计税价格为依据；（2）未核定最低应纳税价格的，按照纳税人提供的有效价格证明中的价格执行；（3）有效价格证明上标明的价格明显偏低的，税务机关有权予以核实。
4.下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：（1）进口旧车；（2）因不可抗力而损坏的车辆；（3）库存车辆超过3年；（4）试驾8万公里以上的车辆；（5）国家税务总局规定的其他车辆。
5.最低计税价格作为计税依据的确定。
中华人民共和国车船税法实施条例（2019年修订）
中华人民共和国车船税法实施条例（2019年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2019.03.02•【文号】中华人民共和国国务院令第709号•【施行日期】2019.03.02•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】车船税正文中华人民共和国车船税法实施条例（2011年12月5日中华人民共和国国务院令第611号公布根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一条根据《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）的规定，制定本条例。
第二条车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：（一）乘用车依排气量从小到大递增税额；（二）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。
省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。
第四条机动船舶具体适用税额为：（一）净吨位不超过200吨的，每吨3元；（二）净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；（三）净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；（四）净吨位超过10000吨的，每吨6元。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
第五条游艇具体适用税额为：（一）艇身长度不超过10米的，每米600元；（二）艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；（三）艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；（四）艇身长度超过30米的，每米2000元；（五）辅助动力帆艇，每米600元。
第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
CPA税法学习笔记——11.车购税+车船税+印花税
1/ 2 11.车购税+车船税+印花税（5%）⏹车辆购置税◆纳税义务人、征税范围（一）纳税义务人包括：进口、（二）征税范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车◆税率与计税依据（一）税率：统一比例税率10%从价定率、价外征收（二）计税依据1.购买自用应税车辆A=（含增税价格+价外费用）÷（1+增值税率或征收率）2.进口自用应税车辆（自己进口）A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）3.其他自用应税车辆纳税人自产自用、受赠、获奖、其他方式取得自用应税车辆的计税价格，主官税务机关参照国税总局规定的最低计税价格核定。
（自产自用不用同类销售价格）4.其他特殊情况（1）免税条件消失：初次办理纳税申报的计税价，每满1年扣减10%后计税（2）申报价格低于同类车型最低计税价，且无正当理由：使用最低计税价格计税（3）已税车辆底盘更换：同类新车最低计税价70%计税（4）非贸易渠道进口车：同类新车最低计税价（5）国税总局未核定最低计税价：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定。
（6）特殊车辆（进口旧车、因不可抗力受损车辆、库存超过3年车辆、行使8万公里以上的实验车辆）：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定◆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆（国产、别人进口）含：随购车支付的工具件、零部件价款、车辆装饰费、优质费，开具代收方票据代为收款项；（统一用车辆17%税率）不含：控购费、增值税、开具委托单位票据代为收取的款项（二）进口自用应税车辆A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）S=A×10%（三）其他自用应税车辆S=最低计税价格×10%（四）特殊情况自用应税车辆1.未按规定交税被检查出：按现行政策交税，不能提供有效计税依据的，按被查地同类车辆最低计税价格交税；落籍地提供发票及价外费高于最低计税价，落籍地补差。
车船税是什么
车船税是什么
车船税是指对所有在中国境内使用和停放的机动车辆
（包括汽车、摩托车、电动自行车等）和船舶征收的一项税费。
车船税是我国税收体系中的一项重要税种，旨在调控车辆和船舶的数量、规模和结构，同时为国家提供财政收入。
车船税的征收标准主要包括车船类型、座位数或其他吨
位指标、使用性质等。
对于个人所有的非营运小型汽车，按照车辆吨位或座位数分档收费。
航行内河的船舶则按照船舶吨位征收车船税，而海船则依据载重吨来计算。
车船税的具体征收方式是通过车辆和船舶的登记、年检
等环节进行征收。
在登记、年检时，税务部门会对车辆和船舶的资料进行检查和核对，然后向车主或船主征收相应的税费。
在征收过程中，需出示相应的证明文件和税务部门指定的税务缴纳方式进行缴费。
凡在特定期限内未办理年检或未缴纳车船税的车辆和船舶，将会受到处罚。
车船税的税收用途主要包括用于国防建设、公共基础设
施建设和交通运输发展。
通过征收车船税，国家可以收集到一定的财政收入，用于支持相关领域的发展和运作。
此外，车船税也扮演着一定的调控作用，可通过税率、税种等政策手段，对车辆和船舶的数量、种类等进行调节，以实现交通运输管控和资源优化配置的目标。
总的来说，车船税作为我国税收体系中的一项重要税种，既能够为国家提供财政收入，又能够调节车辆和船舶的数量和
结构，对于促进交通运输事业的发展和优化资源配置具有重要意义。
第十四章 车船税 《中国税制》PPT课件
4.所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、 净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核 发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 5.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶 净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算， 超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船， 一律按照1吨计算。所称的自重，是指机动车的整 备质量。
二、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税范围
车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部 门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船 登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作 业的机动车辆和船舶。
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第三节 应纳税额的计算
一、税目和税额
车船税实行定额税率。车船的适用税额，依照《 车船税法》所附的《车船税税目税额表》执行。 即乘用车的年税额为每辆60～5 400元；商用客 车的年税额为每辆480～1 440元；商用货车、专 用作业车、轮式专用机械车的年税额为整备质量 每吨16～120元；摩托车的年税额为每辆36～180 元；机动船舶的年税额为净吨位每吨3～6元；游 艇的年税额为艇身长度每米600～2 000元。
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二、计税依据
1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税 凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当 地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2.挂车按照货车税额的50％计算。 3.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计 算。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税 扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地 点为车船的所有人或者管理人所在地。
四、纳税申报
买车要交哪些税
买车要交哪些税在中国，购买汽车需要交纳的税种包括：车辆购置税、车船税、交通事故责任强制保险、商业车险和还贷方案里的保险等。
1. 车辆购置税：车辆购置税是购买新车的必交税种，是在汽车销售价格基础上计算出来的一种税费。
具体来说，购买新车时需要的税费就是车辆购置税，它是按照汽车的销售价格不同而有所区别。
其中小型轿车的购置税为10%（以往为17%），其他车型为3%至7%不等。
购买二手车时，无需交纳车辆购置税。
同时，对于部分环保新能源汽车，如电动汽车、插电式混合动力汽车，还可以享有一定的减免政策。
2. 车船税：车船税是按车船吨位缴纳的税款，是所有机动车必须交纳的税项之一。
车船税通常在车辆的购置税交纳之后，每年定期缴纳。
缴纳标准根据车辆种类、排量和使用年限不同而有所区别。
在缴纳车船税时，车主需要提供机动车登记证书和行驶证等相关证件。
3. 交通事故责任强制保险：交强险是国家法律规定的机动车交通事故责任强制保险，也是购车必须缴纳的税费之一。
每年缴纳一次，缴纳后可以在购车时进行年检和办理保险等相关业务。
缴纳标准根据车辆种类、车龄等不同因素而有所区别，但是根据车辆不同可以优惠10%~20%的费用。
4. 商业车险：商业车险通常包括货车、客车、自用小客车等各种车辆。
商业车险是对交强险的补充，提供了包括车辆损失险、第三方责任险、盗抢险、车上人员责任险、玻璃险等在内的多种保险服务。
5. 还贷方案里的保险：对于一些需要通过贷款购车的消费者，购车还贷的过程中需要进行一些附加保险的缴纳，这些保险通常包括车辆抵押险、车辆贷款人综合保险、强制引导消费保险等。
消费者可以根据自己的需要来选择是否购买这些附加保险。
总之，在购买车辆的过程中，需要缴纳的税费包括车辆购置税、车船税、交通事故责任强制保险、商业车险以及还贷方案里的保险等。
针对不同的车型和服务，费用不同，建议消费者在购车之前了解清楚各种费用，并根据自己的需求进行选择。
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第十四章车购税和车船税
六、应纳税额的计算③
应纳税额=计税依据*适用税率
应税行为
1.购买自用
2.进口自用
3.其他自用
4.申报的计税价格 低于同类型应税 车辆的最低计税 价格，又无正当 理由的
计税依据
税额计算
支付给销售方的全部价款和 价外费用（不含增值税） 【关注】教材列举6项目
应纳税额＝支付的不含 增值税价款×10%
u 【解析】车辆购置税税额计算： 应纳税额=（371000+36000）÷（1+17%）
×10%=347863.25×10%=34786.33（元）
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第十四章车购税和车船税
七、税收优惠①
（一）法定减免： 1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的
u （三）纳税期限 1.购买自用，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起60日内申 报纳税； 2.进口自用，应当自进口之日（报关进口的当天）起60日内申报纳税； 3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，应当自取得之日起60日 内申报纳税。
u （四）车辆购置税的缴税方法：（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳； （3）代征、代扣、代收。
组成计税价格＝关税完税价 应纳税额＝组价×10% 格＋关税＋消费税
凡不能或不能准确提供车辆 价格的，以国家税务总 局核定的最低计税价格 为计税依据
应纳税额＝最低计税 价格×10%
最低计税价格作为计税依据
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第十四章车购税和车船税
案例
u 宋某2008年1月份,从某汽车有限公司购买一辆小 汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项 234 000元,另支付代收临时牌照费550元、代收保 险费1 000元，支付工具件和零配件价款3 000元， 车辆装饰费1 300元。所支付的款项均由该汽车有 限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。 请计算宋某应纳车辆购置税。 （1）计税依据＝（234000+550+100+300+1300） ÷（1+17%）＝205000（元） （2）应纳税额＝205000×10%＝20500（元）
包括： 1.汽车； 2.摩托车 ； 3.电车 ； 4.挂车 ； 5.农用运输车。
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第十四章车购税和车船税
四、税率②
车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税税率的调整，由国务院 决定并公布。
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第十四章车购税和车船税
五、计税依据②
u （一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付 给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买 者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委 托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费 的款项，一般不应并入计税价格计税。
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第十四章车购税和车船税
二、纳税人②
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。
【解析】购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购 买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
u （二）进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这
个组价也是进口消费税、增值税的计税依据
u （三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得 并自用： 凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关 依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税 价格确定。
u 【解析】车辆购置税税额计算： （1）计税价格=（106000+150+352+2035+250）
÷（1+17%）=92980.34（元） （2）应纳税额=92980.34×10%=9298.03（元）
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第十四章车购税和车船税
案例
u 某环保局于2004年12月19日，从江南汽车贸易中心 （增值税一般纳税人）购买日本本国公司生产的5座 极品ACVRA轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TL，排量 2451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机 动车销售统一发票”金额支付价款371000元，支付控 购部门控购费44520元，并取得收款收据。江南汽车 贸易中心开展“一条龙”销售服务，代环保局办理车 辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上 牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计 36000元。计算应纳车辆购置税税额。
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第十四章车购税和车船税
案例
u 某外贸进出口公司2008年3月份，从国外进口10辆 宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口 这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的 审查，确定关税完税价格为每辆185000元人民币， 海关按关税政策规定每辆征收了关税203500元， 并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小 轿车的进口消费税11655元和增值税66045元。由 于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单 位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。 （1）计税依据＝185000+203500+11655＝ 4000155（元） （2）应纳税额＝400155×10%＝40015.5（元）
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第十四章车购税和车船税
u （四）最低计税价格作为计税依据的确定。 规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申
报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底 盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车 最低计税价格的70%计算。 （2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格 的确定方法为： 最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－ （已使用年限÷规定使用年限）］×100% 其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口 车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购 置税。 （3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类 型新车最低计税价格。
u 【答案】A
u 【解析】该公司应纳车辆购置税=2× （25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
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第十四章车购税和车船税
案例
u 张某2004年12月8日，从上海大众汽车有限公司购 买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供 自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付 代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购 买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。 支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具 “机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购 置税应纳税额。
u （五）车辆购置税的退税制度
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第十四章车购税和车船税
第二节 车船税
u 一、车船税基本原理①
u （一）概念：车船税是以车船为征税对象， 向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 现行《车船税暂行条例》由国务院于2006 年底颁布，2007年1月1日实施。
u （二）作用：
u 1.为地方政府筹集财政资金； u 2.有利于车船的管理与合理配置； u 3.有利于调节财富差异。
第十四章车购税和车船税
案例
u 下列项目中，以“辆”为计税依据计算车 船税的有（ ）。 A.船舶 B.摩托车 C.客车 D.货车
u 【答案】BC
u 【解析】选项A，船舶以“净吨位”为计税 依据；选项D，货车以“自重吨位”为计税 依据。
第十四章车购税和车船 税
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2020/11/28
第十四章车购税和车船税
第一节 车辆购置税
一、基本原理①
u （一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定 车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收 的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。
u （二）特点: u 1.征收范围单一； u 2.征收环节单一； u 3.税率单一； u 4.征收方法单一； u 5.征税具有特定目的； u 6.价外征收，税负不发生转嫁。
船舶
按净吨位每 吨
3～6
包括电车 包括半挂牵引车、挂
车
拖船和非机动驳船Βιβλιοθήκη 别按船舶税额的 50% 计算PPT文档演模板
第十四章车购税和车船税
四、计税依据——辆、净吨位、自重吨位③
u 1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。
车辆免税； 3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.对纳税人自2009年1月20日至2009年 12月31日期间购置的排气量在1.6
升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。 5.国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税。 （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联
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第十四章车购税和车船税
案例
u 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的 有（ ）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为
u 【答案】BCD
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第十四章车购税和车船税
三、课税对象与征税范围②
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的 车辆不纳税。
u 2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算 征收车船税。
u 4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照 0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净 吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超 过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船，一 律按照1吨计算。