[北京]2010年会计从业资格考试《会计基础》重点内容总结10

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本章是初步从事会计工作经常要接触到的内容，对从事实际工作很有帮助，从实务角度这章也属于比较重要的内容。

本章主要分为两节。

第一节库存现金管理制度库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。

本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围（单、多选）（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:7.结算起点以下的零星支出。

按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出[答案]AC【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上[答案]B【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。

（）[答案]×二、库存现金限额库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。

（判断）由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。

（判断）企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。

三、库存现金收支的规定1.企业库存现金收入应于当日送存银行。

业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。

（判断）4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，净银行审核后，予以支付。

5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。

四、库存现金管理的内部控制制度（简答）1.钱账分管制度。

企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（判断、多选）2.现金开支审批制度。

（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。

3.库存现金日清月结制度。

日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。

4.库存现金保管制度。

（多选）（1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；（2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放；（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行；（5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。

【例题4·多选题】属于出纳岗位职责的有（）。

A.办理现金收付业务B.登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总账D.保管各种有价证券[答案]ABD【例题5·多选题】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。

A.现金收付业务B.收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记D.各项业务的稽核[答案]BCD【例题6·多选题】）根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有（）。

A.债权、债务类账目的登记B.现金管理业务C.现金收付业务D.会计档案保管[答案]AD【例题7·单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）A.出纳员登记现金日记帐B.出纳员负责稽核C.出纳员每日盘点现金D.出纳员管理现金[答案]B【例题8·判断题】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。

（）[答案]×【例题9·多选题】下列符合现金保管制度规定的有（）A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内[答案]AD【例题10·简答题】简述现金开支审批制度包括的内容。

[答案]企业的现金开支审批制度包括：（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限【例题11·简答题】简述现金管理的内部控制制度。

[答案]为加强库存现金的管理，必须建立健全严密的库存现金内部控制制度，其基本内容包括：1.钱账分管制度；企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（判断、多选）2.现金开支审批制度；（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法； （3）确定各种现金支出的审批权限。

3.库存现金日清月结制度。

日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。

4.库存现金保管制度；（1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；（2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放；（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； （4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行； （5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。

五、备用金的管理备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。

备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。

第二节 库存现金的核算一、库存现金的总分类核算“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

（一）库存现金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。

【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。

编制会计分录如下： 分析：借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （银付）【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。

借：库存现金 800 贷：应收账款——甲公司 800 （现收）【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。

借：库存现金200贷：其他业务收入200（现收）【例8—4】收回职工借款300元。

编制会计分录如下：借：库存现金300贷：其他应收款——×××300（现收）（二）库存现金支出的核算常见的库存现金支出原始凭证包括：（多选）1.借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。

2.工资结算单，企业向职工支付工资时使用。

3.报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。

4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。

5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。

【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。

编制会计分录如下： 分析：管理费用+借方 库存现金－贷方整理：借：管理费用610贷：库存现金610（现付）【例8—6】以库存现金35 000元发放职工工资。

编制会计分录如下：借：应付职工薪酬35 000贷：库存现金35 000（现付）【例8—7】向银行送存库存现金4 000元。

编制会计分录如下：借：银行存款 4 000贷：库存现金 4 000（现付）【例8—8】职工李明出差预借差旅费1 000元，以库存现金支付。

编制会计分录如下：借：其他应收款——李明 1 000贷：库存现金l 00O（现付）补充例8：1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。

借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款 1 0002. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。

借：管理费用 1 300 贷：其他应收款 1 000 贷：库存现金 300结论：非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。

【例题12·单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（ ）科目核算。

A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款 [答案]C【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（ ）。

A.车、船票 B.付款凭证 C.工资单 D.借款收据 [答案]B【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。

[答案]借：库存现金 450 贷：其他应收款 450【例题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（ ）账户核算。

A.库存现金 B.管理费用 C.物资采购 D.其他应收款 [答案]D【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。