_营改增_对建筑企业的影响分析
2023年营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析我国从2022年1月1日开头，分行业逐步推行“营改增”改革。
实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未掩盖到。
根据今年政府工作的支配，今年要全面完成“营改增”改革。
营业税这一从前的地方大税种将由此退出历史舞台。
5月1日起，“营改增”将掩盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一，营改增最新政策对建筑业及房地产业的影响分析详述如下。
自国务院明确提出，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，“营改增”便大步向前。
我们可以观看到2022年“营改增”起步以来，详细分三步走，第一步是扩围，即“营改增”方案在地区和行业上的扩围，即全面推动营改增;其次步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度;第三步是立法。
目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。
铂略财务培训从各渠道了解到，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。
若进展顺当，估量该草案最快可能在将来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
建筑业、房地产税率定为11%建筑、房地产行业性质较为特别，房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。
建筑业主要是为房地产业供应服务，两者上下联通，相辅相成。
假如房地产行业不一起改，而只改建筑业，那就只改上游不改下游，下游企业得不到抵扣。
所以需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。
由于这两类行业业务简单，牵扯的主体多，金额高，对其“营改增”的设计方案从提出到完成历时最久，可见是特别审慎地作出打算的。
目前，我国房地产企业普遍采纳5%的营业税税率，建筑业营业税税率为3%，基于行业与经济进展的现状，此次“营改增”房地产、建筑业的增值税税率均为11%。
更多最新建筑行业分析信息请查阅发布的《2022-2022年中国建筑行业进展分析及投资潜力讨论报告》。
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
营改增对建筑业的影响
“营改增”对建筑企业的影响（一）现状大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构, 管理上呈现多个层级, 且内部层层分包的情况普遍存在。
存在资质共享的问题。
（二）影响增值税的增值环节步步相扣, 以票控税征管严格, 而大型建筑集团企业组织架构模式复杂, 绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构, 承建的工程项目层层分包, 此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境, 将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。
税务管理难度和工作量增加, 主要表现为: 多重的管理层级和交易环节, 造成了多重的增值税征收及业务管理环节, 从而加大了税务管理难度及成本。
特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。
（三）应对方案1.现有组织架构调整建筑企业分支机构众多, 目前实行的营业税遵循属地原则征收。
建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题, 外出经营的机构均需在当地办理税务注册, 对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。
因此, 对现有组织机构应该：(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能, 推进组织结构扁平化改革；(2)梳理下属子公司拥有资质的情况, 将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2.未来组织架构建设企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发, 采取适当压缩多层级管理, 慎重设立下级单位, 调整相应企业组织架构, 新公司尽量设立为分公司；规范公司治理, 推动专业化管理, 强化企业总部管控力等措施, 促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。
二、资质共享工程项目的影响（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式建筑业承接业务受资质制约影响较大, 因此普遍存在资质共享的现象。
资质共享在现行营业税下就存在一些问题, 实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。
当前较为普遍的资质共享模式如下:1、自管模式建筑企业以自己名义中标, 并设有指挥部管理项目, 下属子公司成立项目部参建的模式；2、代管模式子公司以母公司名义中标, 中标单位不设立指挥部, 直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；3、平级共享模式即平级单位之间的资质共享, 如二级单位之间、三级单位之间, 中标单位不设立指挥部, 直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
论“营改增”对建筑企业的影响
二、 “ 营 改增 ” 对 建 筑 企业 财 务报 表 的
施工企业也在计 划纳入试点范 围， 将原 来 费 用成 本 占 比不 超 过 １ ０ ％， 按 照这 个 比例 影 响 １ 、 对企业资产 负债表的影响。 定资 针对建 筑施工企 业“ 营改增” 之后 的财 务 万 元 （ １ ２ ０ ０ ０ ￣ ３ ％） ； “ 营改增 ” 后， 若 是 当年 产 是 企 业 的 重 要 资产 ， 固 定 资 产 的 价 值 变 会计工作进行分析 ， 并阐明建筑企业面对 未 增 加 能够 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 机 械 设 动 对 于 企 业 总 体 资产 的 内 部 结 构 将 产 乍 “ 营改增” 的趋势 与现状应 当如何应对 。
、
“ 营改增 ” 对 建 筑 企 业 整 体 税 负 产 等 ， 能 够 减 少 作 业 人 员 的 人 工 费用 ， 大 型
求 的答 案 。
一
扣， 建筑 施 工 企 业 通 过 引 进 新 的 机 械 设 备 断 扩 大投 资 再 发 展 的 新 形 势 。 ３ 、 对 企 业 现 金 流 量表 的影 响 。 现金 流 施 工 企 业 享 受营 改增 的政 策 ， 能够 降低 企 量 包 括 经 营 活 动 、 投资活动 、 筹 资 活 动 ｊ
的现象 。为 了解 决重 复征税等 问题 ， 国家 收 的增 值 税 为 ６ １ ６万 元 （ １ ３ ２ ０ — ６ ５ ４ ～ ５ ０ ） ， 加， 资产 规模 的增 大， 企业 的资产 总额 和
开 始 试 行 营 业税 改征 增 值 税 的规 定 。 ２ ０ １ ２ 比交 营 业税 时要 高 ； 但 若 企 业 当年 购 置 的 负债 总 额 都 将 会 带来 不 同程 度 七 的提升 。 年 ７月 ， 国务 院常 务 会 议 扩 大 营 业 税 改 征 新 的 用 于 施 工 生产 的 设 备 总 价 为 １ ， ２ ０ ０
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。
对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。
营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。
原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。
其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。
在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。
第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。
房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。
建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。
二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。
三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。
四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。
浅析“营改增”对建筑施工企业的影响
对于施工企业而言 ， 固定 资 产 是 其 最 重 要 的资 产 部 分 ， 如 果 施 工 企 业 固定 资 产 发 生 价 值 变 化 将 会 带 来 施 工 企 业 总 资 产 的变 动 ．也 相 应 的 会 引起 企 业 资 产 负 债 表 的 变 化 。 实行营业税改增值税后 ， 施 工 企 业 的 固 定资产的入账金额会减少 ， 固 定 资 产 的 累计 折 旧也 会 相 应 减 少 。 在应交
增值 税。 但 由于施工企业并 不属于增值税纳税人 ． 因此这些材料 和设备 购 买中所支付的税费不能予 以抵扣 。 但是在缴纳营业税时 ．这些设备 和
材 料 又 是 营 业 税 的收 税 对 象 。 还 要 缴 纳 一 定 比例 的 营业 税 ． 这 就 产 生 了 双 重税负的问题 。 建 筑施 工 企业 本 来 利 润 较 低 ， 双 重 税 负 对 其 正 常 带 来 严 重 影 响 。“ 营改 增 ” 后。 基 本 解 决 了 建 筑 业 收 人 中材 料 物 资 部 分 重 复 征
一
营 业 税 改 征 增值 税 后 ，据 笔 者 估 计 ， 《 全 国 统 一 建 筑 工 程 基 础 定 额
与预算 》 也将在部分 内容上进行重新修改 。相应 的， 建设 单位制定招标 概预算也要有较 大的变化 ， 包 括招投标书 的内容也要按照 “ 营改增” 的
标 准进 行 重新 调整 ，这 种 变 化 给 建 筑 施 工 企 业 的 投 标工 作 带 来 较 大 的 难 度， 与过 去 相 比 ， 建筑施工企业投标书 中， 原材料 、 燃 料 等 直 接 成 本 将 不 再包 括 在增 值 税 进 项 税 额 中 。那 么 到底 有 哪些 成 本 费 用 能 够 纳 入 增 值 税 进 项 税 额 ，很 难 在 标 书 中 明确 体 现 出来 。而 且 营业 税 改 征 增 值 税 后， 标 书 中要 包 括 增 值 税 ， 增值税与营业税不同 ， 属 于 价外 税 。 营 业 税 不 再 收取 ， 到 时如 何 进 行 编 制 ， 还没有统一的规 范， 还有 ， 在新 的定 额 标 准 下， 施 工 企 业 的预 算 要 重 新 计 算 ， 企 业 的营 业 收 入 以及 成 本 等指 标 会 有 所 降低 ， 施 工 企 业 的年 度 指 标 到 时 也 会 相 应 进 行 调 整 。
营改增对建筑业工程造价的影响分析
营改增对建筑业工程造价的影响分析营改增是指营业税改征增值税的一种税制改革措施。
对建筑业工程造价来说，营改增有以下几点影响：第一，税负变化。
营改增实施后，建筑业工程项目的增值税税率为11%，相比之前的营业税税率5%要高6个百分点。
这就意味着，建筑业企业将面临更高的税负压力，工程造价相应增加。
营改增对建筑业工程造价会产生直接的影响，使得建筑业企业的经营成本增加。
第二，发票管理变化。
营改增后，建筑业工程项目必须开具增值税专用发票，这对于建筑业企业来说，需要加强发票管理，提高财务管理的规范性和透明度。
建筑业企业还需了解和掌握增值税专用发票的开具和管理规定，确保发票的合规性，避免因发票违规而导致的税务纠纷。
减税优惠政策。
在营改增过程中，国家对于一些行业给予了税收优惠政策，建筑业也可以享受其中的一部分政策。
对于农村房屋建设和维修、棚户区改造以及中小学、幼儿园、社区卫生服务中心等公益性建设项目，可以享受13%的税率。
这对于一些建筑业企业来说，可以减轻一定的税负压力，对工程造价也有一定的影响。
第四，税负分摊。
由于营改增提高了增值税税率，建筑业企业必须通过其他方式进行税负的分摊。
一般情况下，建筑业企业会将税负分摊给业主，即将增值税纳入工程造价中计算，从而影响工程造价的价格竞争力。
营改增对建筑业工程造价产生了直接和间接的影响。
建筑业企业的税负增加，将直接导致工程造价的提高；发票管理的变化和政策减税优惠，也会对工程造价产生一定的影响。
建筑业企业在营改增后需要加强财务管理，并及时调整经营策略，以适应税收变化带来的影响。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
营改增对建筑业的影响
营改增对建筑业的影响近年来，我国不断推进营改增政策，其中对建筑业的影响尤为明显。
营改增即将增值税逐步扩大到所有营业税的范畴，从而改变了原来的税制结构。
本文将从建筑企业、建材市场、房地产开发以及员工群体等多个角度，深入探讨营改增对建筑业的影响。
首先，对于建筑企业而言，营改增政策带来了纳税制度的变革。
原来建筑业主要依靠营业税进行纳税，但这种税制极大地增加了企业负担。
而随着营改增的全面推开，建筑业乃至整个服务业将逐渐从繁重的营业税中解脱出来，享受到更为透明、简单的增值税纳税制度。
这将有效减轻企业的税收负担，提高其经营的活力和竞争力。
其次，营改增对建材市场也带来了一定的变化。
以往，建筑企业购买建材时需要支付较高的营业税，这直接影响了建筑成本和房价。
而随着营改增的全面推进，建筑企业可以将购置的建材纳入到进项税额中抵扣，有效减少了企业的税收负担。
这将促使建筑企业倾向于购买更多的优质建材，提高建筑质量，进一步推动建筑业的健康发展。
再次，营改增对房地产开发有着深远的影响。
在以往的税收制度下，房地产开发商需要支付高额的营业税，这也是导致房价居高不下的原因之一。
而随着营改增的实施，房地产开发商可以将增值税纳入到税负内，从而减轻了企业的税收负担。
这将为房地产开发商提供更多的资金支持，促进他们开发出更多的高品质楼盘，满足人民对优质住房的需求。
最后，营改增对建筑业的员工群体也带来了积极的影响。
在旧的税制下，企业需要支付高额的营业税，导致企业难以为员工提供合理的薪酬和福利。
然而，随着营改增的推进，企业的税收负担将得到有效减轻，有助于提高员工的工资水平和福利待遇。
这将增加员工的获得感和归属感，提高工作积极性和创造力，进一步促进建筑业的长期稳定发展。
综上所述，营改增对建筑业的影响不可忽视。
它改变了原有的税收体系，减轻了企业的税收负担，提高了建筑质量，促进了房地产开发，改善了员工待遇。
然而，随之而来的也是对企业管理和财务制度的调整，企业需要更加科学地进行财务规划和税务筹划，以适应新的税收体系。
营业税改征增值税对建筑施工企业的影响及对策
营业税改征增值税对建筑施工企业 的影 响及 对策
国网浙江省 电力公 司杭 州供 电公 司 李燕
摘要 ： 自２ ０ １ １ 年１ １ 月进行税 制改革工作 以来 ， 众 多行 业 纷 纷 出 台 相应 的对策应对此 次改革 ， 那 么作为 与国民经济密切相 关的建筑行业 在 此次改革 中应该如何应对呢？本 文首先对 营业税 改增值税的 背景进 行 分析 ， 然后通过 讨论 建筑施 工企业所受到的营业税 改征增值税这 一 税 制改革 工作的影响 ， 探 讨 了建筑施工企业应对此次税制改革的对策。 关键词： 增 值 税 建 筑 企 业 影 响 与 对 策
（ 三） 做 好 比价 工 作
营改增 对企业 的影 响主要 取决于适用税 率 、 毛利率 及营业成本 中 可抵扣 项 占比率 因素， 税 改后 ， 适用税率低 、 毛利率较低 、 可抵 扣项 目较 高 的企业受益较大 。 假设 建筑施工 企业营业税率 为 ３ ％， 改增值税后 适用税率 为 ｌ １ ％， 下面测算税改后取得多少 比率的抵 扣项 ｘ可与税改前税 负持平 ： 营业 收 入 × ３ ％＝ （ 营业 收人 一 ｘ） １ １ ％ 计算得 Ｘ ＝ ７ ２ ． ７ ３ ％ 结 论为 ： 当取 得 收入 的７ ２ ． ７ ３ ％抵 扣项 时 为税改前 后 的税 负平衡 点。
入的探讨。
营改 增之前 的税金 预缴制无 疑会对 企业 的现金 流带来 消极 的作 用， 这是 因为在 营业税征收过程 中， 建筑企业需要对 工程建设 的资金进 行垫付 ， 同时还要对未收 回款项 的工程进行税金垫付 ， 会进一 步加 重企 业 的现金流方面 的压 力。营改增改革 之后 ， 建筑企业 的税金缴纳 ＿ Ｔ 作 就 可以在取得完 ＿ 丁签 证或者收 到＿ 【 程款之后进行 ， 能够有效对企 业的 现金流进行改善 。
浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策
间及 时缴 纳增 值税 ．但 是建 设 单位验 工 计 价 并 不 是 立 即 支 付 工 程 款 给 建 筑 企 业 ，往往 滞后 一段 时 间 ，很 多项 目时 间
还 比 较 长 。 同 时 ，验 工 计 价 单 中 还 要 直
理 ．营业 税 是 对 企 业 的全 部 营 业 收入
以 一定 的 比例 计 缴税 金 ，不 管 企 业 规 转 换 ，对建 筑 企 业也 不 只 是财 税 方 面
Ｔ Ｈ Ｅ Ｏ Ｒ Ｙ Ｒ Ｅ Ｓ Ｅ Ａ Ｒ Ｃ Ｈ匪 囫
浅谈 “ 瞢 目 改增 ＂对 建筑 企业的影 响及对策
■
根 据 国家 十 二 五 ”规 划 ， 力争 模 多大 ，只 要 有营 业 收入 ．同一 行业
李建军
的影 响 ，而是 影响 到企 业发 展战 略 的重 大 变革 ．必 将 对建筑 企业 带来 严 峻 的挑
实 支 持 资 本 市 场 的 间 ，本 来低 风 险 的 事 实 ， 而 且 在 全 国 已 经 超 过 万 家 ， 对 平 台 的压 力 。这 需要 国 家相 关 部 门切
贷 款 却 聚 集 了 大 量 风 险 。 加 之 部 分 地 融 资 平 台 只 能 加 以引 导 规 范 管理 ．
置 地 方 政 府 的行 政 事 务 权 与 财 政 权
（ ２）追 求 经 济 社 会 发 展 是 直 接 使 财 政 权 与行 政 事 务 权 相 匹配 。分 税 取 合 理 措 施 按 时 偿还 贷款 。 比如 可 以 推 动 力 。基 础 设 施 是 发 展 地 方 经 济 的 制 已经 有 近二 十 年 的时 间 如 果 当初 考 虑 由地 方 财 政 部 门 管理 政 府 债 务 ，
（ 一）税收 负担 明显增加 ，财务
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨
税务总局共制定 了多个涉及“ 营改增 ” 的文件 ， 包括《 营业税改增值税试
收增值税 政策 的通知》 （ 财税 ［ ２ ０ ０ ９ ］ ９号 ） 规定 ， 一般纳税人 销售 自产货
物 如砂 石 、 商 品砼 等 ． 可 选 择 按 照 简 易 办法 依 照 ６ ％征 收率 计 算 缴 纳 增 值税， 这些 材 料 在 工 程 造价 中所 占 比熏 较 大 ， 而 建 筑 业 增 值 税 销 项 税 率 为１ １ ％， 差额的 ５ ％将 由建 筑企 业 自行 承 担 。 ｆ ２ ） 建筑劳务费增 加税负 ， 建筑工程人工 费占工程总造 价的 ２ Ｏ ％一 ３ ０ ％。 而劳 务作业 基本分包 给劳务公 司。无论 劳务公 司是按照 “ 营 改 增” 政 策纳入服务行业 。 交纳 ６ ％ 的销 项 税 。 还 是 建 筑 劳 务 公 司作 为 建 筑业 的一部分 ． 取得 劳务收入 按 １ １ ％计 征 增 值 税 销 项 税 ． 与原 ３ ％ 营
一
、
建筑业“ 营 改增 ” 前 后 税 率
（ 一） 营 业 税 计税 基文 及 税 率
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
业税率相 比 。 增加 比率过高 。身处微利行业 的劳务公 司基本无进项 税
额抵扣 ， 势 必 将 税 负 转 嫁 到 施 工 企 业 。另 外 ， 工地零星用工 ， 也 没 有 增 值 税 发票 ， 势必加大建筑施工企业人 工费的税负 。 （ ３ ） 当 前情 况 下 ， 由于 多 数建 筑 公 司 实 行 联 营 方 式 ， 且 施 工 项 目资 金 状况 较 紧 。无 力 添置 设 备 及 周 转 材 料 导 致 可 以 抵 扣 的 固 定 资 产 折 旧 额 非 常小 。
投资理财
探究“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策
些 中小 企业 或 者 资金 链不 充 足 的企
是 这 些 税 额 也 给 建 筑 企 业 的 经 营带 来 了 巨大的压 力 。在 国 家实行 营业税 改征 增值 税 的 税 制 改革 以后 。 我 国建 筑行 业
增” 的税 制 改 革 对我 国的 建筑 企 业 有 着
较 大 的影 响 ， 本 文就 国 家 实 行 的 “ 营 改
工 企 业 营 业 税 改 征 增 值 税 虽 然 是 国
务 院 为 了 完 善 税 制 改 革 而 进 行 的重
大 部署 ， 但 是 改 革 的 同 时 也会 引 发一
系 列 问题 的发 生 ． 解决 “ 营改 增 ” 出 台 后 给 建 筑 施 工 企 业 带 来 的 巨 大 影 响
向成熟， 对 国 民 经 济 的 增 值 起 到 了 至 关
一
、
刖 禹
二、 “ 营 改增 ” 对 建 筑 施 工 企 业
的 意 义
在 国家 实 行 “ 营改增” 的初期 ． 一
建 筑 施 工行 业 在我 国 国民经 济 的
发 展 中 占据 着举 足轻 重 的作 用 ， 同 时 带 动着 各个 行 业 的发 展 。在 国家 实行
措施。 三是 优化 企 业组 织 结构 ， 适应 超 越 预算 管 理 需要 。超 越 预算 管 理模 式 实行 的是 分 权模 式 ， 更 加 青 睐扁 平 的企 业 组织 结 构 。因此 。 企业 要对 已有 的组织 结构进 行 优化 。 扁 平化 的组
国企 业 、 高新技 术 企业 等 ， 如 果 已经 处 于成 熟 阶段 的 企业 ， 超 越 预算 管理 的适 用 性就 不 大 ； 其次 企 业 目前 已有 的预算 管 理
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响“营改增”是指营业税改为增值税的政策，该政策自2016年5月1日起正式全面实行，对于建筑施工企业而言产生了重大的影响。
首先，“营改增”政策的实施为建筑施工企业带来了诸多的好处。
由于营业税是建筑施工企业对其销售额缴纳的一种税款，根据此前的规定，营业税税率为3%-5%，且实行的是以税务机关定额的方式，所以建筑施工企业在经营活动中存在很大的税负，而营改增政策的实施将营业税改为增值税，增值税税率相对较低，一般为17%。
虽然在实施营改增之后，企业需要承担更多的税收汇算清缴的工作，但税负减轻对于建筑施工企业的资金流优化，尤为重要。
其次，建筑施工企业必须要进行政策的适应调整。
根据营改增政策，建筑施工企业开具普通发票时，需要计算纳税人与发票接收/开具方之间的物品实际发生销售额。
换句话说，就是需要掌握进出项货物或服务发生的时间和金额，才能进行适当计算发票税额，这对于建筑施工企业而言，需要进行管理上的适应和调整，使其所开出的票据更为准确清晰。
第三，建筑施工企业需要加强财税管理。
营改增政策的实施需要建筑施工企业进行合规管理，而且税务机关在执行营改增政策时，对企业的财务资料信息的要求也更加严格。
为了最大限度地降低企业产生资金风险的可能，建筑施工企业需要通过做好财税管理等措施，有计划地提高企业的财务管理质量与税务管控水平，从而保障企业的长远发展。
最后，营改增政策的实施还对建筑施工企业产生了价格上的影响。
由于增值税是根据商品和服务增值的程度来征收税金，所以建筑施工企业如今要采取合理的价格策略，以应对增值税带来的成本上升。
建筑施工企业需要尽可能地提高资产收益率，从而才能合理地引导市场需求，确保企业的利润最大化。
综上所述，营改增政策对于建筑施工企业来说是一种挑战，是一种新机遇，企业需要采取适当的策略来适应政策变化，同时加强财税管理，进一步提升企业质量与管控水平，才能做到真正的顺利过渡和发展。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展，我国建筑行业得到了蓬勃的发展，成为我国经济的支柱产业之一。
随着“营改增”政策的实施，建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。
本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。
一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围，建筑企业需缴纳增值税，从而导致税负上升。
由于建筑企业的利润率一般较低，税负上升将直接影响企业的盈利能力，增加企业的经营成本，从而降低企业的竞争力。
2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳，建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款，导致企业资金周转不畅，加大了企业的资金压力。
3.会计核算复杂营改增后，企业需要对增值税票据进行认真审核和保存，以及加强内部会计管理，确保税务会计核算的准确性。
这增加了企业的会计核算负担，加大了人力资源的投入。
二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的税收政策理解和应对能力，确保企业纳税合规。
建立健全内部税收管理制度，加强对增值税票据的审核和保存工作，确保票据的真实性和合规性。
2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺，提高工作效率，提高产品质量，减少成本支出，增强企业盈利能力，以应对税收政策变化带来的成本增加。
建筑企业还可以通过技术改造，加大科技投入，提高产品附加值，以降低税负对企业盈利的影响。
3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时，应当结合企业自身情况，合理规划税负，寻找合适的减税优惠政策，降低税收成本。
可以与税务机关加强沟通，及时了解最新的税收政策变化，以制定合理的税收规划。
4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理，加强企业合规建设，减少税务风险。
企业可以通过健全内部管理制度，规范企业经营行为，加强内部稽核，确保企业的合规。
建立健全企业纳税主体责任制，加强纳税遵从性管理，杜绝偷税漏税行为。
“营改增”对建筑业的税收影响
“营改增”对建筑业的税收影响“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，在企业生产流程中只按节余下来的增值部分来征税的一种税制改革。
自2016年5月1日起，全面推开。
考虑到建筑业是国民经济中的重要组成部分，其税收影响十分重要。
本文将分析“营改增”对建筑业的税收影响，以及如何合理适应这项税制改革。
1. 建筑业面临营业税负减轻营业税是按企业销售额征税的，由于建筑业大多是承包工程，按照营业税的征收方式，企业销售额要包括材料费用、人工费用及管理费用等，税率一般为3%~5%。
而在“营改增”之前，建筑业的增值税税率是17%，实际税负会比营业税高出7%~14%左右。
而“营改增”后，按照增值税来计算，只需要按照企业自身增加值来征税，税率最高为11%。
因此，建筑业的实际税负将大幅下降。
2. 建筑业增值税进项抵扣能力增强“营改增”后，建筑业的增值税将会变成流转税，建筑企业可以通过购买其他企业所提供的货物或者服务，并将其作为自己生产流程中的原材料或者车间用品，并且按照规定在计税时从销售额中扣减并退还增值税进项。
同样，建筑业也可以将自己提供的货物或者服务，作为其他企业的原材料或车间用品并提供给其他企业，获得退还增值税进项的能力。
3. 建筑业面临成本管理方面的挑战营改增之前，建筑业缺乏明确的成本认定标准，这也是营业税被建筑业反复诟病的原因之一。
而“营改增”后，建筑企业必须要有更加明确和严格的成本管理标准，包括材料成本、人工成本等。
在进行成本管理方面，如何将各个相关部门数据库统一管理，怎么对数据进行精准的统计和分析，如何提高数据分析质量,都将成为建筑业必须要关注的问题。
4. 在税负减轻的同时, 建筑业需加强税务合规监管彰显识别在“营改增”后，建筑企业的税负将会比以往更为可控，但同时也增加了其税务合规的责任。
建筑业需要加强税务合规的建设管控,深入贯彻税收优惠等政策,明确纳税义务和权利，加强建筑企业和税务部门的交流和沟通,大力弘扬纳税法治和诚信纳税理念，以此来建立良好的纳税信誉和形象。
建筑业“营改增”的影响及对策分析
产或者销售不动产的行为进行征税 。
上 海 和 北 京 率 先 进 行 营 改 增 的地 区 最 终 无 定 论 ，管 理 人 员 工 资 无 法 抵 扣 ． 向小
随 着 我 国市 场 经 济 的 深 入 发 展 ，两 都 未 将 建 筑 业 纳 入 营 改 增 试 点 范 规模纳税 人采购商 品缴纳 的增值税 不能
外 税 ．即 企 业 须 将 工 程 结 算 价 款 剔 除 及 配 备 专 门 认 证 设 备 等 问 题 在 项 目不 容
２ ０ １ ］ 年１ １ 月 ．国务 院批 复 了 《 营 基本 上 由个 体 户 、杂 货 店 、小 规 模 纳 税
抵 扣 ”链 条 就 越 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案 》 （ 财 税 人供 应 ．购 买 的 材 料 没 有 发 票 或 者 取 得 管 理 难 度 大 ，材 料 进 项 税 额 无 法 正 常 抵 扣 ．使 建 筑 业 实际 税 负 加 大 。
竞 争 中 做 强 做 大 ，因 此 增 值 税 具 有 中性 特 点 。 而 增 值 税 的 税 基 越 广 ．涵 盖 的 商 品和 服 务 种 类越 多 料 供 应 商 及 材 料 种 类 散 、 杂 、小 ， 如 砖 瓦 白灰 、砂 石 、土 方 及 零 星 材 料
（ 二 ）税率
地 点 的 政 策 还 不 明确 。 如 果 建 筑 企 业 纳
由于 两 种 税 的计 税 原 理 及 基 数 不 税 地 点 确 定 在 项 目所 在 地 ，企 业 面 临 以 １ ） 抵 扣 凭 证 增 多 要 准 确 划 分 其 各 自比 例 则 越 来 越 同 营业税 是 价 内税 即企业 确认 下 困境 将 影 响 汇 总 报 表 ： （ 济 中，商 品和服务 的捆 绑销售行 为 日益 难 按从高 适用税率原 则 划分不 清将 的收入 中包含营业税 ．而增值税 是 价 所面临 白 勺 认 证条件 受限 、认证 工作量大 全部征 收增值税 ，加 重了企业税负 。
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Money China 财经界
“营改增”对建筑企业的影响分析
宁波交通工程建设集团有限公司胡宝利
摘要:“营改增”是2012年1月，我国对建筑行业采取的一种新型税
收政策，对建筑行业营业税改征增值税，并且对其先进了试点，之后才对“营改增”进行逐步地推广和应用。
“营改增”对建筑行业具有较大的影响，在很大程度上促使建筑行业进行产业结构调整和升级，本文将对其影响问题，展开相应的研究和分析。
关键词:“营改增”建筑行业影响分析
随着社会经济的发展，住房问题成为困扰人们的一个重要社会问题。
建筑行业的发展，与当下城市住房问题有着不可分割的联系，在发展过程中，如何对住房问题进行改善，必须从建筑行业本身对问题解决方式进行对策寻找。
建筑企业在发展过程中，国家采取了“营改增”的发展模式，这一模式下，建筑行业发展受到了较大的影响。
在这一过程中，建筑行业逐渐意识到了“营改增”的重要性，对自身的发展进行了调整，更好地应对“营改增”带来的新的发展问题。
本文在对“营改增”问题研究过程中，主要分析了“营改增”对建筑行业带来了怎样的影响，并就建筑行业如何应对这一问题，提出了笔者自己的观点和建议。
一、“营改增”的背景及现实意义“营改增”主要是指对原来需要交纳营业税的产品与服务改征增值税，这一变化，在2011年11月16日《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》的文件中，对这一政策进行了推广和应用。
“营改增”是一种减税政策，是为了避免重复征税问题而设置的。
建筑行业采取“营改增”的税收方式，可以在很大程度上降低建筑行业的税收压力，能够更好地促进建筑行业进行经济发展方式转变，以期适应当下社会经济发展形势，促进自身的发展和进步。
建筑行业采取“营改增”的税收策略，对于建筑企业发展，带来了更多的发展机会，如何对这一税收政策进行有效把握，成为当下建筑企业必须考虑的一个重要议题。
二、“营改增”政策对建筑行业的影响分析笔者认为，“营改增”政策的应用，对我国建筑行业发展带来了较大的影响，这种影响存在两个方面，一是积极方面的影响，二是消极方面的影响，关于这两方面的影响，具体内容如下所示：
(一)“营改增”的积极影响“营改增”政策在建筑行业的应用，给建筑行业的发展带来了积极影响，具体表现在以下几点：
首先，能够解决我国建筑行业现阶段存在的纳税重复问题，降低建筑行业纳税负担。
我国增值税暂行条例有着如下规定：“用户增值税应税项目的税额不得抵扣。
”这样一来，建筑行业在发展过程中，需要交纳较多的增值税，而增值税当中，包括了建筑行业中的全部计征营业税，这种情况下，建筑行业需要交纳营业税和增值税，导致建筑行业面临着较大的赋税负担。
通过“营改增”的税费该制，降低了建筑企业的纳税成本，从而更好地开拓了建筑行业的发展空间。
其次，建筑行业进行“营改增”，能够更好地维护建筑行业的市场发展秩序，并能够对建筑行业的经营行为进行有效地规范。
建筑行业在
进行“营改增”后，需要对其进行相应的认证，这样一来，通过对建筑行
业进行实名认证，能够对其发票进行有效规范，降低了虚假发票的使用，从而规范了建筑行业的经营行为，对建筑市场发展秩序进行了有效规范。
最后，建筑行业采取“营改增”的发展模式，可以更好地扩大建筑行业的经营规模，提升建筑行业的市场竞争实力。
“营改增”政策推行后，建筑行业能够实现增值税的进项税额抵扣，为了获得更多的税额抵扣，建筑行业需要加强对自身的生产规模进行扩大，这样一来，通过扩大规模，引进先进的设备，提升了建筑行业的生产力和生产水平，从而更好地促进了建筑行业的发展和进步。
(二)“营改增”的消极影响“营改增”政策的推行，对我国建筑行业的发展带来了一定的积极影响，但同时，这种政策也存在一定的消极影响，具体表现在以下几点：
第一，建筑企业税收负担有可能加大。
“营改增”政策应用后，注重对重复征税这一行为进行避免，但是增值税发票获得较为困难，难以进行有效抵免，这就容易导致税收负担有可能增加，给建筑行业纳税带来较大的负担。
这一问题能否得到有效解决，对我国建筑行业发展来说，有着十分重要的影响。
第二，如何对增值税进行有效认证，存在一定的难度。
“营改增”政策应用过程中，增值税的认证是一个较大的困难，这样一来，导致企业存在较大的逃税情况。
一些偏远地区的建筑行业在发展过程中，材料供应商的价格取证以及增值税的专用发票获得较为困难，对进项税进行抵扣，难度较大。
第三，影响到我国建筑企业财务指标。
“营改增”政策施行后，对建筑行业以11%的税率进行增值税交纳。
这样一来，营业收入会有所减少，从而导致建筑行业固定资产净额有所下降，影响到企业财务指标。
三、结束语综上所述，“营改增”政策给我国建筑行业发展带来了两方面影响，一是积极影响，二是消极影响。
对此，我国建筑行业在发展过程中，应对“营改增”政策时，要做好对“营改增”相关政策的培训和学习，对“营改增”进行更好地了解，同时要注重加强企业内部管理，对现阶段存在的问题进行有效改善，加强产业结构优化调整，更好地适应“营改增”政策。
除此之外，我国建筑行业发展过程中，要注重加强税收核算，能够对自身的税收情况进行有效筹划，更好地适应“营改增”政策的相关规定。
参考文献:
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税务筹划
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DOI:10.16266/11-4098/f.2016.08.296。