生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报鉴证报告(学习版)
《广州市XXXX年度生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报
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广州市XXXX年度生产、经营所得投资者
个人所得税年度纳税申报鉴证报告
业务约定书备案号：
事务所鉴证报告号：
__________：
我们接受委托，对贵单位投资者____年度（标明税款所属期间）的生产、经营所得个人所得税年度纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵单位的责任是，及时提供与生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表》、《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表》（仅在投资者兴办两个或两个以上业户时表述）符合《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》，参照《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则》等行业执业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报
的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们考虑了与生产、经营所得投资者个人所得税、相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：[提示：无保留意见采用]：
经对贵单位投资者_______年度生产、经营所得个人所得税纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表》、《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表》（仅在投资者兴办两个或两个以上业户时表述）已经按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的生产、经营所得投资者个人所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：
1.企业（业户）经营情况
2.投资者纳税情况（有多个投资者的应分别填报。）
具体纳税调整项目及说明详见附件《生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报鉴证报告说明》
[提示：如鉴证报告类型为保留意见的鉴证报告、无法表明意见的鉴证报告、否定意见的鉴证报告，应分别进行表述说明]
本报告仅供贵单位向主管税务机关办理生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。
注册税务师：（签名、盖章）税务师事务所（盖章）注册税务师：（签名、盖章）地址：××电话：××
日期：××年××月××日
附件:
1. 生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报鉴证报告说明
2. 生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表
3. 生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表（投资者兴办两个或两个以上企业需附本表）
4.企业（业户）资产损失税前扣除申报表（专项申报适用）
5.企业（业户）资产损失税前扣除申报表（清单申报适用）
6.资产负债表（资产与负债情况）
7.利润表（收支与结余情况）
8.现金流量表
9.会计报表附注
10.财务情况说明书
11.事务所执业证书复印件
12.注册税务师执业证书复印件
附件1：
生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报鉴证报告说明
一、企业(业户)基本情况
1.成立日期：
2.注册地址：
3.企业(业户)类型：[按登记注册类型列出,不适用的删除或添加]个体工商户/个人（私营）独资企业/普通合伙企业/特殊的普通合伙企业/有限合伙企业/个体律师所/合伙律师所/民办非企业单位（合伙）/民办非企业单位（个体）/营利性医疗机构(个体)。
4.企业负责人或者个体工商户的业主：
5.出资总额：
合伙企业出资者及其出资比例如下：
7.会计机构负责人：
8.联系电话：
9.是否设置分支机构：是/否
如设立分支机构，应填列分支机构清单
二、企业(业户)适用的基本税收政策
[提示：主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等]
（一）主要税（费）项目及税（费）率
企业会计准则□、企业会计制度□、小企业会计制度□、个体工商户会计制度□、民间非营利组织会计制度□、其他（请列明）：
（一）注册税务师对委托人与生产、经营所得投资者个人所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明
对贵单位纳税年度与生产、经营所得投资者个人所得税有关的重要内部控制的评价（包括但不限于以下内容）：
（1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性（2）委托人未建立有关的内部控制制度或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对影响生产、经营所得投资者个人所得税申报可靠性的内部控制导致生产、经营所得投资者个人所得税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。]
（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的情况说明
[提示：
1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作
2. 注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；
3. 如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，且有可能影响生产、经营所得投资者个人所得税核算的可靠性，不得出具无保留意见的鉴证报告。]
（三）注册税务师对年末银行存款审验情况
个人所得税核算的可靠性，不得出具无保留意见的鉴证报告]
（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的情况
（五）注册税务师对委托人《利润表》的异常项目或异常变动项目的审核说明
四、生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表项目注释说明
（一）利润总额的审核[提示：要披露具体事实、调整依据、计算过程]
贵单位经审计[提示：如有，列示会计师事务所及审计报告编号]/未经审计的会计利润总额XXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额 XXXXXX元，审核调整增加/减少利润总额XXXXXX元，具体调整项目和金额如下表所列：
[提示：如未发生调整，则披露“暂未发现贵单位会计利润存在需要调整的事项”] 1．收入总额的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减收入XXXXXX元。
2．成本的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减成本XXXXXX元。
3．费用、税金
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减费用、税金XXXXXX元。
4．营业外支出的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外支出XXXXXX元。
（二）纳税调整增加额的审核
1．超过规定标准扣除的项目的审核
(1)从业人员工资支出
贵单位本纳税年度应付工资期末余额XXXXXX元，期初余额XXXXXX元，全年在成本费用中列支的工资薪金XXXXXX元，本年度1月1日至12月31日期间按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定制订的工资薪金制度规定已发放工资薪金XXXXXX元，按税收规定允许扣除的工资薪金XXXXXX元,贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
[提示：不包括个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的工资]
当年度工资薪金支出构成明细表
[提示：上表中第1、2行第5列填列本年度1月1日至12月31日按规定实际发放并依法代扣代缴个人所得税的费用]
(2)职工福利费
贵单位本纳税年度在成本费用中列支的职工福利费XXXXXX元，实际发生的职工福利费支出额XXXXXX元，按税收规定允许扣除的职工福利费XXXXXX元，贵单位自报纳
税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
(3)职工教育经费
贵单位本纳税年度在成本费用中列支的职工教育经费XXXXXX元，实际发生的职工教育经费支出XXXXXX元，按税收规定允许扣除的职工教育经费XXXXXX元，贵单位自
报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
(4)工会经费
贵单位本纳税年度在成本费用中列支的工会经费XXXXXX元，按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费XXXXXX元，不允许扣除的工会经费XXXXXX元，按照税收规定允许税前扣除的工会经费XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整
增加经审核确认为XXXXXX元。
(5)利息支出
贵单位本纳税年度发生的向非金融企业/自然人借款计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX元，按税收规定计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元。贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。[应披露：利息支出是否取得合法凭证，其中，向自然人或者非居民纳税人借款的，是否按照规定代
扣代缴税款。]
(6)广告费和业务宣传费支出
贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费XXXXXX元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出XXXXXX元，按照税收规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出XXXXXX元，（销售（营业）收入×税收规定的扣除率），贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。本年结转以后年度扣除额XXXXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXXXX元，本年扣除的以前年度结转额XXXXXX
元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。
(7)业务招待费
贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXXXXX元；本纳税年度销售（营业）收
入XXXXXX元，按税收规定的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXXXXX元，取
其低者为允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳
税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
(8)教育和公益事业捐赠
贵单位本纳税年度在成本费用中列支的教育和公益事业捐赠XXXXXX元，按税收规定允许扣除的教育和公益事业捐赠XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳
税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
(9)提取折旧费
贵单位本纳税年度计提折旧费XXXXXX元，其中，计入期间费用XXXXXX元，计入成本项目XXXXXX元，计入其他项目XXXXXX元。，依照税收规定可税前扣除的折旧费
XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
(10)无形资产摊销
贵单位本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值XXXXXX元（其中土地使用权
XXXXXX元，专利权、商标权等知识产权XXXXXX元，单独入账的计算机软件XXXXXX元，其他无形资产XXXXXX元），当年共摊销XXXXXX元，根据税收规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加
经审核确认为XXXXXX元。
(11) 其它
[提示：存在其他调整事项，参考上述格式进行披露；要求披露具体事实、调整
依据、计算过程。]
2.不允许扣除的项目的审核
（1）资本性支出的审核
贵单位本纳税年度计入成本费用的资本性支出的账载金额XXXXXX元，上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX
元。
（2）无形资产受让、开发支出的审核
贵单位本纳税年度实际无形资产受让、开发支出的账载金额XXXXXX元，上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为
XXXXXX元。
（3）违法经营罚款和被没收财物损失的审核
贵单位本纳税年度实际发生罚金、罚款和被没收财物的损失支出账载金额XXXXXX
元（不包括纳税人根据经济合同支付的违约金、银行罚息和诉讼费），上述支出不得
税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（4）税收滞纳金、罚金、罚款的审核
贵单位本纳税年度实际发生税收滞纳金、罚金、罚款支出账载金额XXXXXX元，上
述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认
为XXXXXX元。
（5）灾情事故损失赔偿的审核
贵单位本纳税年度实际发生灾情事故损失赔偿的账载金额XXXXXX元，上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX
元。
（6）非教育和公益事业捐赠的审核
贵单位本纳税年度实际发生非教育和公益事业捐赠的账载金额XXXXXX元，上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为
XXXXXX元。
（7）各种赞助支出的审核
贵单位本纳税年度实际发生赞助支出的账载金额XXXXXX元，上述支出不允许税前
扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（8）计提的各种准备金的审核
贵单位本纳税年度计提的各种准备金的账载金额XXXXXX元，上述支出不允许税前
扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（9）投资者的工资的审核
贵单位本纳税年度实际发生投资者的工资账载金额XXXXXX元，上述支出不允许税
前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（10）与收入无关的支出的审核
贵单位本纳税年度共发生与取得收入无关的支出账载金额XXXXXX元，[应列举与收入无关的支出的主要项目及其金额，如：为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出等]，上述支出不得税前扣除，
贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
3.应税收益项目的审核
（1）少计应税收益的审核
贵单位本纳税年度存在少计应税收益行为，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,
纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（2）未计应税收益的审核
贵单位本纳税年度存在未计应税收益行为，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,
纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
(三)纳税调整减少项目的审核
1.弥补亏损的审核
贵单位在五年内可弥补的亏损XXXXXX元，本纳税年度按规定弥补以前年度亏损
XXXXXX元，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。
[提示：投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不得跨企业弥补]
亏损弥补明细表
[提示1.第1列“年度”：填报公历年份，第1至5行依次从第6行往前推5年，第6行为本申报年度;2.第2列“盈利额或亏损额”：填报未弥补亏损前的生产经营所得数据（亏损额以“－”表示）; 3.第7列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第3+4+5＋6列。（第2列为正数的填“0”）；4.第8列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报本年度依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额；5.第6行第8列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第8列的合计数；6.第9列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年度依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。6.第7行第9列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第9列的合计数。]
2.国库券利息收入的审核
贵单位本纳税年度取得国债利息收入XXXXXX元，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX
元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。
3.投资者标准费用扣除额的审核
贵单位本纳税年度按规定允许扣除的投资者标准费用XXXXXX元，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。
[提示：自2011年9月1日起，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙人企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）]
4.其他的审核
[提示：存在其他调整事项，参考上述格式进行披露；要求披露具体事实、调整依据、计算过程。]
对外投资分回利息、股息、红利的审核
贵单位对外投资分回的利息____元，股息、红利____元，应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税____元，已缴纳个人所得税____元。已记入企业利润总额的对外投资分回利息、股息、红利，贵单位自报纳税调整减少X X XX XX 元,纳税调整减少经审核确认为X XX X X X元。
（四）经纳税调整后的生产经营所得的审核
经审核，贵单位本年利润总额为XXXXXX元，纳税调整增加额XXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXX元，确认贵单位经纳税调整后的生产经营所得为XXXXXX元。
（五）投资者个人应纳税额的审核
[根据企业（业户）类型分别采用以下A/B两种表述]
A（个体工商户、个人独资企业投资者采用以下表述）
经对下列项目进行审查，贵单位____投资者个人本纳税年度应纳所得税额为XX X XX X元（本纳税年度应纳税所得额为XX XX XX元×税率－速算扣除数）。确认境外所得应补缴税额为XX XX XX元、减、免个人所得税额为X X XX X X元、期初未申报所得税额为X X XX XX元、实际已申报所得税额为X X XX X X元，核实贵单位____投资者个人本纳税年度应补（退）的所得税额
为X XX X XX元。
（1）____投资者个人应纳税所得额的审核
上述审核确认贵单位经纳税调整后的生产经营所得为XX X XX X元，____投资者个人分配比例为100%，确认贵单位本纳税年度应纳税所得额为
X X XX X X元。
（2）适用税率的审核
____投资者个人本纳税年度应纳税所得额为XXXXXX元，核实适用适率为X X%。
（3）境外所得应补缴税额的审核
经审核，贵单位____投资者个人境外所得应补缴税额为X XX XX X元。
（4）减、免个人所得税额的审核
经审核，贵单位____投资者个人本年度经税务机关批准减、免的个人所得税额为X XX XX X元。
（5）期初未申报所得额的审核
经审核，贵单位____投资者个人期初未申报所得额为XX X XX X元。
（6）实际已申报所得额的审核
经审核，贵单位____投资者个人本年度已申报预缴的个人所得税额为X X XX X X元。
（7）期末应补（退）所得额的审核
贵单位____投资者个人本年应补（退）的所得税额X XX X X X元（实际应纳所得税额X XX XX X元，加境外所得应补缴税额XX XX X X元，减减、免个人所得税额XX X XX X元，加期初未申报所得税额X X XX X X元，减实际已申报所得税额XX XX X X元）。
B（合伙企业采用以下表述，多个合伙人应分别填写）
1．__甲__合伙人个人应纳税额的审核
经对下列项目进行审查，贵单位____合伙人个人本纳税年度应纳所得税额为XX X XX X元（本纳税年度应纳税所得额为XX XX XX元×税率－速算扣除数）。确认境外所得应补缴税额为XX XX XX元、减、免个人所得税额为X X XX X X元、期初未申报所得税额为X X XX XX元、实际已申报所得税额为X X XX X X元，核实贵单位____投资者个人本纳税年度应补（退）的所得税额
为X XX X XX元。
（1）____合伙人个人应纳税所得额的审核
上述审核确认贵单位经纳税调整后的生产经营所得为XXXXXX元，____投资者个人分配比例为XX%[应说明个人分配比例采用的方法]，确认贵单位本纳税年度应纳税所得额为XX XX X X元。
[提示：分配比例按下列原则确定，（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）
协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例
确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。] （2）适用税率的审核
____合伙人个人本纳税年度应纳税所得额为XXXXXX元，核实适用适率为X X%。
（3）境外所得应补缴税额的审核
经审核，贵单位____合伙人个人境外所得应补缴税额为X XX XX X元。
（4）减、免个人所得税额的审核
经审核，贵单位____合伙人个人本年度经税务机关批准减、免的个人所得税额为XX X XX X元。
（5）期初未申报所得额的审核
经审核，贵单位____合伙人个人期初未申报所得额为XX X XX X元。
（6）实际已申报所得额的审核
经审核，贵单位____合伙人个人本年度已申报预缴的个人所得税额为X X XX X X元。
（7）期末应补（退）所得额的审核
贵单位____合伙人个人本年应补（退）的所得税额X XX X XX元（实际应纳所得税额XX X XX X元加境外所得应补缴税额X XX X X X元，减减、免个人所得税额X X XX X X元，加期初未申报所得税额X XX XX X元，减实际已申报所得
税额X X XX X X元）。
2．__乙__合伙人个人应纳税额的审核
……
（六）____投资者生产、经营所得个人所得税年度汇总应纳税额的审核（兴办两个或两个以上企业的投资者适用，合伙企业的合伙人应分别填写）
1.__甲__投资者汇总个人应纳税额的审核
经对下列项目进行审查，贵单位____投资者个人本纳税年度汇总应纳所得税额为XX X XX X元[（本纳税年度应纳税所得额汇总为X XX XX X元+企业已扣除的投资者标准费用扣除额－投资者标准费用扣除额）×税率－速算扣除数）。
确认减、免个人所得税额为XX X XX X元、期初未申报所得税额为X XX XX X 元、实际已申报所得税额为X XX XX X元，核实____投资者个人本纳税年度汇
总应补（退）的所得税额为X X XX X X元。
（1）____投资者个人汇总申报的应纳税所得额的审核
经审核，____投资者个人汇总申报的应纳税所得额合计为X XX X XX元。
贵单位投资者____投资兴办了___户独资、合伙企业（个体工商户），按照有关规定，选定____（填写投资业户名称）（地税纳税人编码：____）的经营所在地为汇算清缴地，汇总从所有企业取得的应纳税所得额缴纳个人所得税。
（3）___投资者个人在以上企业已扣除的投资者标准费用扣除额的审核
经审核，____投资者个人在以上企业已扣除的投资者标准费用扣除额合计为X X XX X X元。
（4）适用税率的审核
____投资者个人本纳税年度应纳税所得额为XXXXXX元，核实适用适率为X X%。（提示：按本纳税年度应纳税所得额汇总为X XX XX X元+企业已扣除的投资者标准费用扣除额－投资者标准费用扣除额确定适用税率）（5）减、免个人所得税额的审核
经审核，贵单位____投资者个人本年度经税务机关批准减、免的个人所得税额为XX X XX X元。
（6）期初未申报所得额的审核
经审核，贵单位____投资者个人期初未申报所得额为XX X XX X元。
（7）实际已申报所得额的审核
经审核，贵单位____投资者个人本年度已申报预缴的个人所得税额为X X XX X X元。
（8）期末应补（退）所得额的审核
____投资者个人本年汇总应补（退）的所得税额X XX XX X元（实际应纳所得税额XX XX X X元减减、免个人所得税额X XX XX X元，加期初未申报所得税额X X XX X X元，减实际已申报所得税额X XX XX X元）。
2._乙___投资者汇总个人应纳税额的审核
。。。。。。
五、各项税费的审查：
1. 增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、堤围防护费的审查：
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的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与生产、经营所得投资者个人所得税、相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：[提示：无保留意见采用]： 经对贵单位投资者_______年度生产、经营所得个人所得税纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表》、《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表》（仅在投资者兴办两个或两个以上业户时表述）已经按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的生产、经营所得投资者个人所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下： 1.企业（业户）经营情况
股权转让涉税鉴证报告模板
股权转让涉税鉴证报告 xxxx税鉴字[2020] 第010号 XXXX有限公司： 我们接受委托，对贵公司股东的股权转让涉税事项进行了鉴证审核，贵公司的责任是提供的真实、合法和完整的股权转让相关资料。我们的责任是按照国家法律法规及其有关规定，对委托事项进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据相关税收法律、法规及规范性政策文件等规定，按照《涉税鉴证业务基本准则》及相关法律法规等要求，实施了必要的鉴证程序，查阅相关的会计记录，现将有关情况说明如下： 一、审核过程及主要实施情况 我们对鉴证事项实施了审核、验证，计算和相应的职业推断等必要的审核程序，经三级复核并得到贵公司确认后的具体鉴证报告。 二、股权转让价格认定 贵公司注册资本XXXX万元，实收资本XXXX万元。本次转让股权XXX%，转让出资额XX万元，计算转让金额为每股XX万元，为初始投资成本。 贵公司2020年XX月30日资产负债表反映贵公司资产总额为XXX元，负债总额XXX元，净资产总额为XXX元，每股净资产XXX元。 本次股权转让符合国家税务总局2014年第67号公告《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二条股权转让收入确认的原则。 三、鉴证结论 经审核，XXXX有限公司原股东XXX在本次转让中转让股权应缴税金： 1、应缴个人所得税XXX元； 2、应缴股份转让印花税XXX元。 XXXX有限公司新股东XXX在本次转让中承接股权应缴税金： 1、应缴股份转让印花税XXX元。 本次股权转让应缴税额合计XXXX元。
本鉴证报告仅供委托人向主管税务机关办理本次股权转让变更有关事宜使用，不作其他用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的单位及个人无关。 附件： 1、股权转让审核事项说明 2、企业营业执照 3、股权转让合同、股东身份证复印件 4、企业章程复印件 5、企业2020年XX月资产负债表、损益表 XXXXX会计师事务所有限责任公司中国注册会计师： 中国·XXX 中国注册会计师： 报告日期：二0二0年XX月XX日
《个人所得税减免税事项报告表》
个人所得税减免税事项报告表 税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分）
国家税务总局监制【表单说明】 纳税人、扣缴义务人纳税申报时存在减免个人所得税情形的，应填报本表。 一、申报期限 本表随《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B 表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》等一并报送。 二、有关项目填报说明 （一）表头项目 税款所属期：填写纳税人取得所得并享受减免税优惠的所属期间，应填写具体的起止年月日。 （二）基本信息栏 1.“扣缴义务人名称”、“扣缴义务人纳税识别号”：由扣缴义务人填写，纳税人自行纳税申报无需填写。 2.“纳税人姓名”、“纳税人识别号”：由纳税人填写，扣缴义务人扣缴申报的无需填写。 （三）减免税情况栏
1.“减免事项”：纳税人、扣缴义务人根据减免税优惠的类型进行勾选。 享受税收协定待遇的，应在“税收协定”项目相关所得类型后的空格内填写具体税收协定名称及条款。其中：编号19“受雇所得”即税收协定规定的独立个人劳务所得。 存在表中列示以外的减免情形的，应在编号21-23“其他”项目的空格内填写对应的减免事项名称及减免性质代码（按照国家税务总局制定下发的最新《减免性质及分类表》中的最细项减免性质代码填报）。 2.“减免人数”：扣缴义务人填写此栏，纳税人自行纳税申报无需填写。 3.“减免税额”：填写符合税法规定可以减免的税额。减免税额合计应与《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》或《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》等申报表“减免税额”栏的金额或金额合计相等。 （四）减免税人员名单 由扣缴义务人填写，纳税人自行纳税申报无需填写。 1.“姓名”、“身份证件类型”、“身份证件号码”、“减免税额”：应与《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》相关信息一致。 2.“减免事项（编号或减免性质代码）”：填写“减免税情况栏”列示的减免事项对应的编号、减免性质代码及税务机关要求填报的其他信息。
所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 尤（津）[鉴]所字（2011）001号 公司： 我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵公司201*年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下： 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况 我们对公司的收入、成本、费用、资产、负债情况进行了审核，对公司自制的内部凭证及外部原始凭证，通过抽查的方式对其进行审核验证、计算，运用职业判断能力，对企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证。 二、鉴证结论 经对贵公司201*年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认： 1、营业收入：元； 2、营业成本：元； 3、营业税金及附加：元； 4、销售费用：元； 5、管理费用：元； 6、财务费用：元； 7、资产减值损失：元； 8、公允价值变动收益：元； 9、投资收益：元； 10、营业外收入：元； 11、营业外支出：元；
12、利润总额：元； 13、纳税调整增加额：元； 14、纳税调整减少额：元； 15、纳税调整后所得额：元； 16、弥补以前年度亏损：元； 17、应纳税所得额：元； 18、适用税率： %； 19、应纳所得税额：元； 20、减免所得税额；元； 21、抵免所得税额：元； 22、应纳税额：元； 23、已预缴的所得税额：元； 24、本期应补(退)所得税额：元。 具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。 尤尼泰（天津）税务师事务所有限公司税务师事务所所长: （签字并盖章）地址：天津开发区南海路17号中国注册税务师：（签字并盖章） 年月日
股权转让个人所得税情况报告doc
股权转让个人所得税情况报告 篇一：个人股东股权转让个人所得税鉴证报告 个人股东转让股权（非上市公司股权） 个人所得税税款鉴证报告（范本） 赣中税鉴字()第号 _________________________公司： 我们接受贵公司的委托(涉税鉴证业务约定书编号：江西中税审专字[####]第###号)，对贵公司提供的有关股权转让方面的涉税资料进行审查验证，并出具涉税鉴证报告。贵公司对所提供的会计资料和纳税资料的真实性、合法性和有效性及完整性负责。我们的责任是根据现行各项税收法规规定对相关凭证、账表及其他有关纳税资料进行审核。我们的审核是按照《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和现行各项税收法律法规政策规定及南昌市国家(地方)税务局的有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。具体审核结果如下： 一、公司基本情况 贵公司成立于####年##月##日，由自然人###、###、####共同投资注册资金###万元成立，其中：###投资####万元，
占注册资金##%；###投资###万元，占注册资金###%；###投资###万元，占注册资金##%。以上注册资本和实收资本业经###会计师事务所出具验字 [### #]第###号验资报告确认到位。注册类型：有限责任公司。经营地址：#######。经营范围：########。法定代表人：###。 #####年##月##日，经###工商行政管理局核准变更登记，###、###将所持贵公司共76.5%股权按原值38.25万元转给###、###、###， 股权转让后###出资11.50万元，占公司位23%股份，###出资18.50万，占贵公司37%股份，###出资20.00万，占贵公司40%股份，法人代表变更为###。本涉税鉴证报告仅对该股权转让涉税事项发表审核意见。 二、依据贵公司提供的XX年4月7日工商变更登记通知书，###、###将所持贵公司共76.5%股权按原值38.25万元转给###、###、###。 XX年3月贵公司股权转让前账面资产总额3,356,015.43元。其中：货币资金135,818.91元；应收账款1,493,124.03元；预付账款81,870.08元；存货
(完整版)扣缴个人所得税报告表
附件1扣缴个人所得税报告表 扣缴义务人编码： 金额单位：元（列至角分） 受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）： 国家税务总局监制本表一式二份，一份扣缴义务人留存，一份报主管税务机关。
《扣缴个人所得税报告表》填表说明 一、本表根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例制定。 二、本表适用于扣缴义务人申报扣缴的所得税额。扣缴义务人必须区分纳税人、所得项目逐人逐项明细填写本表。 三、扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。 四、扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送本表的，依照征管法第六十二条的规定，予以处罚。 五、填写本表要用中文，也可用中、外两种文字填写。 六、表头项目的填写说明如下： 1、扣缴义务人编码：填写税务机关为扣缴义务人确定的税务识别号。 2、扣缴义务人名称：填写扣缴义务人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称。 3、填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期。 七、本表各栏的填写如下： 1、纳税人姓名：纳税义务人如在中国境内无住所，其姓名应当用中文和外文两种文字填写。 2、身份证照类型：填写纳税人的有效证件（身份证、户口簿、护照、回乡证等）名称。 3、所得项目：按照税法规定项目填写。同一纳税义务人有多项所得时，应分别填写。 4、所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间。 5、收入额：如支付外币的，应折算成人民币。外币折合人民币时，如为美元、日元和港币，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算；如为美元、日元和港币以外的其他外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算。 6、免税收入额：指按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。 此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。 7、允许扣除的税费：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。 （1）劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费； （2）特许权使用费允许扣除的税费是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费； （3）适用财产租赁所得时，允许扣除的税费是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费； （4）适用财产转让所得时，允许扣除的税费是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。 8、除法律法规另有规定的外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。 9、已扣税额：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款及减免税额。 10、扣缴非本单位职工的税款，须在备注栏反映。 11、表间关系： （1）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 （2）应纳税所得额=收入额（人民币合计）-免税收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额 注：全年一次性奖金等特殊政策的应纳税所得额计算除外。 （3）收入额（人民币合计）=收入额（人民币）+收入额（外币折合人民币） 12、声明人：填写扣缴义务人名称。 八、本表为A4横式。 --- 2 ---
企业所得税年纳税申报鉴证报告
企业所得税年度纳税申报鉴证报告 （参考样式） 事务所鉴证报告编号: 我们接受委托，对贵单位度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和 国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下： 经对贵单位_______ 度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证， 我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳
税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：
新生产、经营所得个人所得税纳税申报表 A表 及填表说明
附件7 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制
填表说明： 一、适用范围 本表适用于查账征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的预缴纳税申报，以及实行核定征收的纳税申报。纳税人在办理申报时，须同时附报附件2—《个人所得税基础信息表（B表）》。 合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，应分别填报本表。 二、申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月十五日内办理预缴纳税申报；承包承租者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的，应当在次月十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的规定办理延期申报。 三、本表各栏填写如下： （一）表头项目 1.税款所属期：是指纳税人取得生产经营所得的应纳个人所得税款的所属期间，应填写 具体的起止年月日。 （二）表内信息栏 1.投资者信息栏：填写个体工商户业主、承包经营者、承租经营者、个人独资企业投资 者、合伙企业合伙人的相关信息。 （1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 （2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 ①在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。 ②在中国境内无住所的个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民 来往大陆通行证等证照名称。 （3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 （4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （5）纳税人识别号：在中国境内无住所的个人填写。有住所的个人则不填。该栏填写 税务机关赋予的18位纳税人识别号。如果税务机关未赋予，则不填。 税务机关赋予境内无住所个人的18位纳税人识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报 时，由主管税务机关赋予。 2.被投资单位信息栏： （1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的投资单位全称。 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发被投资单位税务登记证号码。 （3）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。 （4）类型：纳税人根据自身情况在对应栏内打“√”。 （三）表内各行的填写 1.第1行“本期收入总额”：填写该投资单位在本期内取得的收入总额。 2.第2行“本期成本费用总额”：填写该投资单位在本期内发生的所有成本、费用、税 金总额。
企业清算税务鉴证事项说明
附件1 企业清算税费鉴证事项说明 一、基本情况 ××公司(以下简称公司或贵公司)系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的《企业法人营业执照》。现有注册资本元，法定代表人：，注册地址：。税务登记证号：浙税联字号，主要从事：×××等。 ××公司(以下简称公司或贵公司)系经批准，由×××、×××投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的《企业(法人)营业执照》，投资总额元，注册资本元，法定代表人：，注册地址：。经营期年。于年月投产/营业。税务登记证号：浙税联字号，主要从事：×××等。 二、200 年月至200 年月财务报表情况 贵公司编报的截止200 年月资产负债表的资产总额元，负债总额元，所有者权益总额元。编报的200 年月至200 年12月利润表收入总额(营业收入) 元，利润总额为元； ……。 贵公司编报的清算开始日(即XX年XX月XX日)资产负债表的资产总额元，负债总额元，所有者权益总额元。 贵公司编报的清算截止日(即XX年XX月XX日)资产负债表的资产总额元，负债总额元，所有者权益总额元。编报的年初至清算开始日利润表的利润总额为元。清算期利润总额为元。 三、鉴证情况 经审核，贵公司200 年月至200 年月缴纳税费情况如下：
(一)增值税 贵公司系增值税一般(小规模)纳税人 200 年月—200 年12月(如整个年度则表述：200 年度) 1、200 年增值税销售额元，其中免税收入元，应税收入元(其中视同销售元)。 (一)描述免税收入的内容、免税政策或批文； (二)描述应税收入的内容及组成（包括固定资产销售收入，不含房产销售收入）。 按照适用税率17%征收增值的应税收入元，应计销项元； 按照适用税率13 %征收增值的应税收入元，应计销项元； 按照适用税率0%征收增值的应税收入元，应计销项元； 销项税额合计元， 进项税额合计元， 上期留抵税额元， 进项税额转出元(其中：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额转出元；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额转出元；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额转出元等)， 按简易办法依 %征收增值税的应税收入元(应描述具体收入性质、销售额，征收率及减免情况)，应纳税额元， 应缴增值税元，已缴增值税元，应补缴增值税元。 …… 合计应缴增值税元，已缴增值税元，应补缴增值税元，补缴原因：。(如无补缴情况则将“补缴原因”删除，如无金额则表述为0.00元，下同) …… (二)企业所得税(由国家(地方)税务局征收管理) (企业所得税下述写法，根据企业、年度情况予以选择) 1．200 年度企业所得税汇算清缴经** 税务师事务所审核，报告文号为号,审定贵公司200 年度应纳税所得额调整增加1、***,2***,…调整减少1、***，2、***，…。纳税调整后应纳税所得额：元，应纳税所得额元,适用25%税率，应纳所得税额元,经批准减免所得税额元(如无此内容则删除)，已缴所得税额元，应补缴所得税
企业所得税年度纳税申报鉴证报告
企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损） 业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号：__________： 我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。 被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下： 经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填
报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下： 注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。 提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。 本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。
IIT-filing-return-个人所得税纳税申报表(中英文版)
个人所得税纳税申报表（中英文版） （适用于年所得12万元以上的纳税人申报） INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN (For individuals with an annual income of over 120,000 Yuan) 所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分） Year of income incurred: Date of filing: date month year Amount in RMB Yuan
章）： Signature of responsible tax officer : Filing date: Time: Year/Month/Date Responsible tax offic
填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下： （一）所得年份和填表日期： 申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； 填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 （二）身份证照类型： 填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。 （三）身份证照号码： 填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 （四）任职、受雇单位： 填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 （五）任职、受雇单位税务代码： 填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 （六）任职、受雇单位所属行业： 填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。 （七）职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 （八）职业：填写纳税人的主要职业。 （九）在华天数： 由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。
个人股权转让净资产鉴证报告模板
个人股权转让净资产鉴证报告 XXX 专字（2014）第号 二零一X 年X 月X 日 个人股权转让净资产鉴证报告 XX 专字( )第号XXXXXXXXXX 有限公司：
我们接受XXXXXXXXXX 有限公司 (以下简称贵公司) 的委托，对贵公司提供 的有关股权转让方面的净资产进行鉴证，并出具净资产专项鉴证报告。贵公司对所提供的会计资料、纳税资料和验资报告、股东会决议等资料的真实性、合法性和有效性及完整性负责。我们的责任是根据现行各项会计法规、税收法规规定对相关凭证、账表及其他有关资料进行审计。我们的审计是按照《中华人民共和国注册会计师法》和现行各项相关法律法规政策规定进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。具体审计结果如下： 一、公司基本情况 贵公司成立于2011年04 月11 日，由自然人XXXXXXXX 共同投资注册资金XXXX 万元成立，其中：XXX 投资7XX 元，占注册资金4XX2%；XXXX 投资XX6 万元，占注册资金XX ；XXX 投资XX 万元，占注册资金X%；XXX 投资XXX0 万元，占注册资金1X%；XXX 投资X 万，占注册资金X%；XXX 投资XX 万元，占注册资金X% 。以上注册资本和实收资本业经XXXX 会计师事务所有限公司所出具XX 验字[2011]第XXX 号验资报告、XXX 会计师事务所有限公司所出具XX 验字[2011]第XXX 号验资报告、XXX 会计师事务所出具验字[2013] 第XXX 号验资报告确认到位。注册类型：有限责任公司。 经营地址：
XXXXXXXX 路29号1幢12层1201号。经营范围：XXXXXX资。 （依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。法 定代表人：XXX。 201X年X月X日，经股东会决议通过，XXX将所持贵公司共 X %股权按原值8X0万元转给XXX，股权转让后XXX出资14X.20 万元，占公司 X2 %股份，XXX出资X.80万，占贵公司XX8 % 股份。本鉴证报告仅对贵公司该股权转让事项前净资产发表审计意见。 二、依据贵公司提供的2014年X月XX日股东会决议，XXX将所持贵公司共XXX48 %股权按原值8XXX80万元转给XXX。 201X年X月X日贵公司股权转让前账面资产总额2XXX.02元。其中：货币资金XXX元；预付账款XXX1.31元；其他应收款XX 元；长期股权投资XXXX.00元；固定资产XXX47元；无形资产XXX 元。 201X年XXX月X日贵公司股权转让前账面负债总额XXXXX 元。其中：应付职工薪酬xxxx元；其他应付款XXXXX元。 201X年X月X日贵公司股权转让前账面所有者权益XXXX元。 各股东应分配的资产及负债情况：
扣缴个人所得税报告表(电子表格)
附件1：扣缴个人所得税报告表（电子表格） 扣缴个人所得税报告表（电子表格） 计算机代码：扣缴义务人名称：邮政编码： 有效联系电话：有效联系地址： 扣缴义务人声明：我声明，此扣缴报告表是根据国家税收法律、法规的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 声明人： 会计主管签字：负责人签字：
《扣缴个人所得税报告表》填表说明 一、本表适用于扣缴义务人扣缴申报个人所得税。扣缴义务人必须区分纳税人、所得项目逐人逐项明细录入本表。 二、扣缴义务人不能按规定期限报送或上传本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。 三、填写本表要用中文，也可用中、英两种文字填写。 四、表头项目的填写说明如下： 1、计算机代码：填写税务登记表中的计算机代码。 2、扣缴义务人名称：填写扣缴义务人单位名称全称，不得填写简称。 3、填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期。 五、本表各栏的填写如下： 1、纳税人姓名：纳税义务人如在中国境内无住所，其姓名应当用中文和英文两种文字填写。 2、身份证照类型：填写纳税人的有效证件（身份证、护照、军官证等）名称。 3、国家与地区：按国家与地区编码表填写，详见国家与地区编码表（附件3） 4、职业：按照职业编码表填写，详见职业编码表（附件4） 5、所得项目：按照规定项目填写，详见所得项目编码表（附件2）。同一纳税义务人有多项所得时，应分别填写。
6、所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间。 7、收入额：如支付外币的，应折算成人民币。 8、免税收入额：指按照国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。 此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。 9、允许扣除的税费：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。 （1）劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费； （2）特许权使用费允许扣除的税费是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费； （3）适用财产租赁所得时，允许扣除的税费是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费； （4）适用财产转让所得时，允许扣除的税费是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。 10、除法律法规另有规定的外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。 11、已扣税额：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款，当期如有减免税事项，已扣税额=应扣税额-减免税额。 12、如有减免税事项，须在备注栏反映。
房地产企业所得税汇算清缴鉴证报告(附模板)
2011年度所得税汇算纳税申报 鉴证报告附注 一、企业基本情况 房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于年月日经成都市工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为：，住所：成都市号，法定代表人：，注册资本：万元人民币，经营范围：房地产开发，。 税务登记证号：。 二、企业基本的税收政策 （一）主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目计税依据税（费）率 营业税营业额5% 增值税按销售货物或者提供应税劳务 的销售额计算销项税额 17% 城市维护建设税按应缴流转税税额计征7% 教育费附加按应缴流转税税额计征3% 地方教育费用附加按应缴流转税税额计征1% 企业所得税按应纳税所得额25% （二）主要的税收优惠 优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号无无无无 三、企业主要的会计政策 1、会计制度：执行《企业会计制度》及其配套规定。 2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。 5、外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇价折合本位币入账，年末将外币账户余额按年末外汇市场中间价折合本位币进行调整，调整后记账本位币余额与原账面余额之间的差额列入汇兑损益。 6、坏账核算方法： （1）坏账的确认标准 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的；或因债务人逾期未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 （2）坏账损失核算方法 本公司直接转销法。 7、存货核算方法： （1）存货分类 本单位存货分为开发成品、低值易耗品等。 （2）存货以实际成本计价。 8、固定资产计价和折旧方法 （1）固定资产计价：按取得时实际成本计价。 固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、其他
个人所得税纳税申报表
个人所得税纳税申报表 （适用于年所得万元以上的纳税人申报） 所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分） 税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年月日受理申报税务机关名称（盖章）：
填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下： ．所得年份和填表日期：申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度；填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 ．身份证照类型：填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。 ．身份证照号码：填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 ．任职、受雇单位：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 ．任职、受雇单位税务代码：填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 ．任职、受雇单位所属行业：填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。 ．职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 ．职业：填写纳税人的主要职业。 ．在华天数：由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。 ．中国境内有效联系地址： 填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。 ．经营单位纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。 纳税人识别码：填写税务登记证号码。 纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。 ．年所得额： 填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。 各项所得的计算，以人民币为单位。所得以非人民币计算的，按照税法实施条例第四十三条的规定折合成人民币。 ．应纳税所得额：填写按照个人所得税有关规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。 ．已缴（扣）税额：填写取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。 ．抵扣税额：填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。 ．减免税额：填写个人所得税法允许减征或免征的个人所得税税额。 ．同一所得项目按次（月）取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在应补税额栏目；有多缴税款的，填写在应退税额栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料，由主管税务机关核实后办理退税
宁波市个人所得税解读
个人所得税热点政策问答 1、问：对以有限合伙形式设立的股权投资企业如何征税？ 答：对以有限合伙形式设立的股权投资企业和股权投资管理企业的经营所得和其他所得，应根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》等有关法律法规的规定，由合伙人分别缴纳所得税。其中，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，计算征收个人所得税；不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按照“利息、股息、红利所得”应税项目，计算征收个人所得税。 2、问：随着《合伙企业法》的颁布施行，目前合伙企业的情况已发生较大变化，合伙人既有自然人、也有法人、又有有限合伙企业，对此类合伙人如何征税？ 答：根据国税函[2001]84号和财税[2008]159号文件规定，对合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，在取得所得地申报缴纳企业所得税；合伙人是有限合伙企业，应按“生产经营所得”征收个人所得税。 3、问：个人在不同时间购买同一企业股权（购买价格不同），其转让部分股权时的股权投资成本如何计算？ 答：对个人在不同时间购买同一企业股权，其转让时的股权投资成本应按加权平均法计算。 4、问：由于一些特殊原因，目前个人股东股权变更中出现了个人代个人持股的股权变更事项，这种变更事项有二种情况：一种情况是通过法院调解或判决重新确定持股人产生的股权变更；第二种情况是个人通过协议表明的代持股行为而产生的股权变更。对上述情形如何征税？ 答：对上述情形各地可依据国家税务总局2010年第27号公告第二条第二款第四项的规定，由主管税务机关认定是否属于合理情形。 5、问：企业给职工的不是以现金形式发放的一次性住房补贴，比如直接打入住房公积金帐户或直接给房地产公司用于购房，是否也需要征税？ 答：根据个人所得税法及其实施条例及财税[2005]183号文件规定，除了国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。住房补贴属于工资所得范围，应并计工资所得计算个人所得税，但对个人取得的纳入住房公积金管理，具有住房公积性质，按住房公积的税务处理操作。 6、问：个体工商户、个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）取得的财政补助资金收入是否征收个人所得税？ 答：对个体工商户、独资企业和合伙企业取得的财政补助资金收入暂比照企业所得税的有关规定执行。 7、问：对个人转让离婚析产房屋所取得的收入，是否可实行核定征收？ 答：对个人转让离婚析产房屋无法提供住房完整准确的原始凭证的，可实行核定征收。
所得税鉴证的重点
企业所得税 收入： 1、业政策性搬迁或处置收入（国税函[2009] 118号） （一）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 （二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 （三）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 （四）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 2、利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认 收入确认时间：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。（中华人民共和国企业所得税法实施条例）新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。（国税函[2009]98号） 3、不征税收入 （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
个人所得税扣缴申报表
A06868 <纳税人盖公章区> 个人所得税扣缴申报表 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：人民币元（列至角分）
《个人所得税扣缴申报表》表单说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报；向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报；以及向纳税人（居民个人和非居民个人）支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。 二、报送期限 扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月15日内，将已扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。 三、本表各栏填写 （一）表头项目 1.税款所属期：填写扣缴义务人预扣、代扣税款当月的第1日至最后1日。如：2019年3月20日发放工资时代扣的税款，税款所属期填写“2019年3月1日至2019年3月31日”。 2.扣缴义务人名称：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写扣缴义务人的纳税人识别号或者统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。 2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写中华人民共和国护照、港澳居民来往内地通行证或者港澳居民居住证、台湾居民通行证或者台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或者护照等。 3.第4列“身份证件号码”：填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。 4.第5列“纳税人识别号”：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。 5.第6列“是否为非居民个人”：纳税人为居民个人的填“否”。为非居民个人的，根据合同、任职期限、预期工作时间等不同情况，填写“是，且不超过90天”或者“是，且超过90天不超过183天”。不填默认为“否”。 其中，纳税人为非居民个人的，填写“是，且不超过90天”的，当年在境内实际居住超过90天的次月15日内，填写“是，且超过90天不超过183天”。 6.第7列 “所得项目”：填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称。同一纳税人取得多项或者多次所得的，应分行填写。 7.第8～21列“本月（次）情况”：填写扣缴义务人当月（次）支付给纳税人的所得，以及按规定各所得项目当月（次）可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。其中，工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。 （1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列。 ①①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写，取得其他各项所得时无须填写本列。居民个人取得上述所得，每次收入不超过4000元的，费用填写“800”元；每次收入4000元以上的，费用按收入的20%填写。非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，费用按收入的20%填写。 ③第10列“免税收入”：填写纳税人各所得项目收入总额中，包含的税法规定的免税收入金额。其中，税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对稿酬所得的收入额减计的30%部分，填入本列。 （2）第11列“减除费用”：按税法规定的减除费用标准填写。如，2019年纳税人取得工资、薪金所得按月申报时，填写5000元。纳税人取得财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，填写800元；每次收入4000元以上的，按收入的20%填写。 （3）第12～15列“专项扣除”：分别填写按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（以下简称“三险一金”）的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。 8.第22～30列“累计情况”：本栏适用于居民个人取得工资、薪金所得,保险营销员、证券经纪人取得佣金收入等按规定采取累计预扣法预扣预缴税款时填报。 （1）第22列“累计收入额”：填写本纳税年度截至当前月份，扣缴义务人支付给纳税人的工资、薪金所得，或者支付给保险营销员、证券经纪人的劳务报酬所得的累计收入额。 （2）第23列“累计减除费用”：按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的任职受雇或者从业的月份数计算。 （3）第24列“累计专项扣除”：填写本年度截至当前月份，按规定允许扣除的“三险一金”的累计金额。 （4）第25～29列“累计专项附加扣除”：分别填写截至当前月份，纳税人按规定可享受的子女教育、赡养老人、住房贷款利息或者住房租金、继续教育扣除的累计金额。大病医疗扣除由纳税人在年度汇算清缴时办理，此处无须填报。 （5）第30列“累计其他扣除”：填写本年度截至当前月份，按规定允许扣除的年金（包括企业年金、职业年金）、商业健康保险、税延养老保险及其他扣除项目的累计金额。 9.第31列“减按计税比例”：填写按规定实行应纳税所得额减计税收优惠的减计比例。无减计规定的，可不填，系统默认为100%。如，某项税收政策实行减按60%计入应纳税所得额，则本列填60%。 10.第32列“准予扣除的捐赠额”：是指按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。 11.第33～39列“税款计算”：填写扣缴义务人当月扣缴个人所得税款的计算情况。 （1）第33列“应纳税所得额”：根据相关列次计算填报。 ①居民个人取得工资、薪金所得，填写累计收入额减除累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计其他扣除后的余额。 ②非居民个人取得工资、薪金所得，填写收入额减去减除费用后的余额。 ③③居民个人或者非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，填写本月（次）收入额减除其他扣除后的余额。 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，填写累计收入额减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额。 ④④居民个人或者非居民个人取得利息、股息、红利所得和偶然所得，填写本月（次）收入额。 ⑤⑤居民个人或者非居民个人取得财产租赁所得，填写本月（次）收入额减去减除费用、其他扣除后的余额。 ⑥⑥居民个人或者非居民个人取得财产转让所得，填写本月（次）收入额减除财产原值、允许扣除的税费后的余额。 其中，适用“减按计税比例”的所得项目，其应纳税所得额按上述方法计算后乘以减按计税比例的金额填报。 按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的捐赠额，可以按上述方法计算后从应纳税所得额中扣除。 （2）第34～35列“税率/预扣率”“速算扣除数”：填写各所得项目按规定适用的税率（或预扣率）和速算扣除数。没有速算扣除数的，则不填。 （3）第36列“应纳税额”：根据相关列次计算填报。第36列=第33列×第34列-第35列。 （4）第37列“减免税额”：填写符合税法规定可减免的税额，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。居民个人工资、薪金所得，以及保险营销员、证券经纪人取得佣金收入，填写本年度累计减免税额；居民个人取得工资、薪金以外的所得或非居民个人取得各项所得，填写本月（次）减免税额。 （5）第38列“已缴税额”：填写本年或本月（次）纳税人同一所得项目，已由扣缴义务人实际扣缴的税款金额。 （6）第39列“应补/退税额”：根据相关列次计算填报。第39列=第36列-第37列-第38列。 四、其他事项说明 以纸质方式报送本表的，应当一式两份，扣缴义务人、税务机关各留存一份。