原始凭证不合规
会计原始凭证不合规的问题及对策
会计研究ACCOUNTING RESEARCH122会计原始凭证不合规的问题及对策文／郑世洲摘要：会计原始凭证是会计凭证的重要组成部分，构成经济管理的事实基础，也是明确经济责任的书面证明。
不合规原始凭证的存在，可能隐藏着严重违规违纪、违法犯罪等深层次问题。
本文对会计工作中原始凭证的常见不合规问题进行了举例和原因分析，就如何加强对原始凭证的管理从强化意识、健全制度、落实责任、加强监督等方面提出了建议。
关键词：财务管理；原始凭证；质量控制会计原始凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是会计凭证的重要组成部分，构成经济管理的事实基础，也是明确经济责任的书面证明。
我们在审计中发现，很多被审计单位的会计原始凭证不同程度的存在诸多问题。
为严肃财经纪律，高质量地反映会计信息，避免违规违纪、违法犯罪和腐败问题的发生，这些问题，亟待规范。
一、不合规原始凭证的主要表现(一)原始凭证内容存在虚假。
有的被审计单位为了套取现金或掩盖违规支出，向出票单位索取空白发票，虚构事实，自行或授意对方填写，虚列支出或将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、电脑耗材费用、会议费、招待费等发票报销，甚至发票类别出现明显错误，如使用销售发票支付修理费、广告费等，有的报销发票是别个单位或私人的消费，有的是拼凑发票(如某单位一次接待餐费所附定额发票中有多张盖有不同餐饮单位的公章)。
(二)原始凭证填写上存在缺项、摘要不详等问题。
有的单位取得的发票不填写“台头”，或填写名称与本单位名称不相符；日期填写不全；品名只粗略地填写“办公用品”、“酒”、“慰问品”、“会议纪念品”或“材料”等，而不填写具体品名且无供货明细单；未填写数量、单价；只有“小写金额”或大小写金额不符；开票单位未盖章；税务代开发票无收款单位(收款人)签章等等。
如此不规范地填写，为单位管理留下了隐患，很容易让人钻空子，给国家资产造成损失。
(三)支付给个人的款项签领手续不规范。
有的单位在支付给个人的款项时领款人未签字，代领人未签自己的姓名，一人领取多人款项，以“说明”支付现金，以文件代替签字花名册支付表彰奖励等。
原始凭证不齐全 审计整改报告-定义说明解析
原始凭证不齐全审计整改报告-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述在进行审计工作中，原始凭证的完整性是非常重要的。
原始凭证是财务会计中最直接、最真实的记录，它记录了企业的经济业务活动的全部信息。
然而，在实际工作中，我们经常会发现原始凭证不齐全的情况。
原始凭证不齐全意味着企业的经济业务活动没有得到完整的记录。
这可能是由于某些原始凭证的遗失、损坏或者丢失等原因导致的。
原始凭证不齐全给审计工作带来了许多困难和挑战。
审计整改报告是对原始凭证不齐全问题进行整改的一种重要措施。
它是审计师对于原始凭证不齐全情况的调查研究和分析的结果，以及对企业整改措施的建议。
审计整改报告的目的是推动企业改进管理，提高原始凭证的完整性，保证财务信息的真实性和可靠性。
本文将针对原始凭证不齐全的问题进行深入剖析，探讨其对企业的影响，并重点讨论审计整改报告在解决这一问题中的作用。
同时，本文也将提出一些推动原始凭证完善的措施，以帮助企业更好地完善原始凭证管理，提高财务会计的准确性和可靠性。
总而言之，本文将全面解析原始凭证不齐全问题的本质和影响，并对审计整改报告的作用进行深入研究，以期为企业提供一些建设性的意见和建议，从而帮助企业改善财务会计的缺陷，增强财务信息的可信度和准确性。
1.2文章结构文章结构是指文章的组织架构和章节安排。
一个清晰合理的文章结构能够使读者更好地理解和吸收文章内容。
在本文中，为了全面阐述原始凭证不齐全及审计整改报告的问题，本文将按照以下结构进行叙述：1. 引言1.1 概述在引言部分，将对原始凭证不齐全和审计整改报告的问题进行简要介绍，包括其背景和相关概念。
1.2 文章结构本节将详细介绍本文的结构安排，包括各个章节的内容和目的，以帮助读者了解整个文章的逻辑和布局。
1.3 目的本节将明确本文的写作目的，即通过分析原始凭证不齐全和审计整改报告的问题，探讨其影响和解决方法，从而提高财务报告的准确性和可靠性。
1.4 总结在引言的最后，将对本文的主要内容进行总结，为后续章节的详细阐述做铺垫。
原始凭证不齐全的相关法规
原始凭证是指记录财务交易和事务的基础文件，通常包括发票、收据、合同等。
在会计和财务管理中，保留完整的原始凭证对于合规性和审计是至关重要的。
然而，有时候由于各种原因，原始凭证可能不齐全。
以下是一些与原始凭证不齐全相关的一般性原则和法规：
会计原则：会计的基本原则之一是完整性。
这意味着财务记录应该是完整的、准确的，并且应该包括所有相关的原始凭证。
如果原始凭证不齐全，会计人员通常应该在财务报表中作出适当的注释，说明缺失的凭证，并提供其他支持文件。
税收法规：税收法规通常要求企业保留完整的财务记录，包括原始凭证，以便进行审计和报税。
如果企业未能提供完整的原始凭证，可能会面临罚款或其他税务处罚。
公司法规：不同国家和地区的公司法规可能对财务记录和报告提出了要求。
这些法规通常要求企业保存完整的原始凭证，并确保其财务报告的准确性和真实性。
审计要求：审计标准通常要求审计人员对企业的内部控制和财务记录进行审查。
如果发现原始凭证不齐全，审计人员可能需要采取额外的程序来验证账目的准确性。
企业内部控制：企业应该建立健全的内部控制体系，以确保财务记录的完整性。
这包括正确保存和管理原始凭证，以及建立有效的审计轨迹。
总的来说，原始凭证不齐全可能会引起合规性和审计问题。
企业应该努力遵守相关法规和会计准则，确保其财务记录的完整性和准确性。
如果存在缺失的凭证，企业应该采取适当的步骤，如提供其他证据或说明，以满足法规要求。
原始凭证失真的原因及解决方法1
轻院民族职业学院专科毕业论文题目原始凭证失真的原因及解决方法学生专业班级12级会计电算化3班学号院（系）财经系指导老师完成时间目录摘要31 原始凭证失真的现状41.1 原始凭证失真的表现41.2 原始凭证失真的手法52 凭证失真的原始原因52.1 社会环境因素52.2 人为因素62.3 法制因素72.4 会计因素83 原始凭证失真的风险及应对措施83.1 原始凭证失真的风险83.2 应对原始凭证失真的对策9结束语9致11参考文献错误!未定义书签。
原始凭证失真的原因及解决方法摘要在市场经济条件下经济活动日趋复杂，原始凭证从容到形式越来越繁杂，它的失真问题一直困扰着会计工作者，在会计界是一个顽症。
原始资料发票的真实性更是令人担忧，如今在会计事务工作中已经难以见到十分规的原始发票，严重影响了会计信息质量。
新《会计法》实施以来，虽然会计信息质量有了较大的提高，但原始凭证失真现象并没有得到良好的遏止，造成国家资产流失，财产损失，税收减少，因此对会计原始凭证失真的治理，是目前会计界亟待解决的问题。
本文对原始凭证失真现象及产生原因进行了探究，提出了一些改进的意见和解决办法，其目的是使人们认识到原始凭证在经济管理中的重要作用，杜绝原始凭证失真现象的再次出现。
关键字：原始凭证/失真/风险/应对措施1 原始凭证失真的现状1.1 原始凭证失真的表现原始凭证失真分为故意失真和非故意失真。
故意失真则是指在管理当局的授意或自身的利益驱逐下,利用会计规的灵活性,有偏向性或诱导性地提供信息,或者违背会计规所构成的失真行为。
非故意失真是会计人员技术熟练程度不够、疏忽大意等因素导致的失真行为。
两种形态有相同或相近的形式，但本质是不同的。
故意失真主要表现在：1.1.1 原始凭证基本要素不全当前，根据国家统一的会计基础工作规的规定，原始凭证必须具备凭证名称，填制凭证日期等七项基本要素和一些相应的必要的附件。
但是实际工作中，原始凭证缺少基本要素的情况普遍存在。
非合规原始凭证司法审计鉴定及其风险防范
当 因为会 计是对相关 经济业务进 行 的确认 、 量 、 计 记
录 与 披 露 ， 计 则 是 对 会 计 再 确 认 和 再 计 量 披 露 。 对 审 并
虽 然非合规 原始凭证 没有 作为会计凭垭在 会 计Ｉ 簿和 臣 ∈ 会计 报表 中反映 经济业 务活动 。但是其 记暴和反 映的 经 济业务活 动是客 观存在 的 ，司法审计 鉴定人可 以借 助 这些 资料来 “ 解读 ” 与之 相关韵 经济业 务 活动事 实 ， 从 而查清和 证 明与此相关 的案件事 实真相 ，为法庭提 供证 据。 刑事诉讼法》 四十二条规定 明案件真实 《 第ｌ 证 情况 的一 切事实 ， 是证据 。司法 审计鉴定就在于证明 都 案件 的真实情 况 ，有 别予审 计 臣绕对 财务会计 活动的 监督 。所 以即便是不 完全符合 财务会计 入账要 求 的原 始凭 证 ， 只要能 够证 明涉案经济事 实 ， 也应 当作为鉴 定 的检查 材料 。所 以根 据 司法 审计鉴定这一 特殊 的取 证 要求 ， 注册会计 师在 从事司法审计鉴 定业务 时 ， 必须放 弃 习惯 做法 ， 从有利 于查清案件事 实真相 的角度 出发 ， 将相关 的非合 规原始凭证 纳入检 查材料之 中。
过 去 的 经 济 事 项 。 明 真 相 ， 司法 活 动 提 供 证 据 ， 查 为 所
防
以司法会计资料鉴定从 本质上来说属于 审计 问题。
二 、 合 规 原 始 凭 证 应 纳 入 司法 审 计鉴 定 检 材 非
１ 首 先 从 现 实 看 ， 据 我 国会 计 法 的 规 定 ， 计 机 、 根 会 构 、会 计 人 员 必 须 按 照 国 家 统 一 的会 计 制 度 的 规 定 对
就是 司法审计 鉴 定结果 所 导致 的不 良诉讼 的可能性 。 在对非合 规原始 凭证 进行鉴定 时 。由 于一方 面非合规 原始凭证本 身就 存在缺 陷 ，另一 方面 当事人 只是提交 与案件 核心讼争 问题 有关 的材 料 ，它们 不可 能是 整个 经济活 动的财务 记录 ，因此注册 会计师 根据这些存 在 缺陷 的检查材 料进行 鉴定 ，难免 对案件 事实可能 产生 错 误 的判 断 ，进 而导致 鉴定 的结 论 出现偏 差 ，法庭 错
原始凭证不合规整改措施
原始凭证不合规整改措施
针对原始凭证不合规的情况，可以采取以下整改措施：
1. 清查原始凭证：全面清查并整理所有的原始凭证，包括发票、收据、凭证等，确保所有凭证都被妥善保存和归档。
2. 内部培训：对相关财务人员进行培训，加强其对原始凭证的正确处理和管理意识，提高凭证的真实性和准确性。
3. 加强审核：建立严格的审核机制，确保凭证的合规性和真实性。
对于不符合要求的凭证，及时发现并予以纠正。
4. 梳理流程：梳理原始凭证的流程，明确每个环节的责任与权限，确保每一份凭证都经历了正确的审批和核对程序。
5. 强化责任追究：对于故意或严重疏漏导致的凭证不合规问题，要追究相关人员的责任，确保类似问题不再发生。
6. 流程和系统优化：在凭证的整理和管理上，可以考虑采用电子化系统，提高处理效率和准确性，减少手工操作可能带来的错误。
7. 外部审计：委托独立的审计机构对财务凭证的合规性进行外部审计，确保财务报表的真实性和准确性。
8. 合规意识培养：加强组织内部的合规意识培养，通过内部沟
通、通知或培训等形式，让所有人员都清楚知道凭证管理的重要性。
原始凭证存在问题及原因与防范对策
原 始凭证 是据 以填制 记账 凭证 、 会计 账簿 的基础 几 个方 面 ： 是 内控制度 不健 全 、 落实 。 些单 位 内控制 登记 一 不 一 不落 实 ， 财务 管 理 松弛 ， 有 严格 、 范 的验 收 没 规 性 会计 资料 ， 反 映经 济 活动 的发生 或 完 成情 况 ， 是 明确 经 度 不 健全 、 二是财务人员履行职责责任心 、 原则性不强。 一 济责任的书面凭证。２ ０ 年 １ １日施行的《 ０７ 月 中国人 民武 审批制度。 执行 装警察消防部队会计基础工作规范》第 ２ 条对原始凭证 些 财务 人员 未 能认 真履行 会计 法 赋予 的职 责 ， 会计 制 ０ 应 当符 合的基 本要 求做 出了明确 的规 范 。但是 ， 们在 对 度 不严 格 ， 我 加之 对一 些事 由张冠李 戴 ， 写不 合 规 ， 填 手续 不 完 备 。以假乱 真 的发 票疏 于审 核或 审核 把关 原 则性 不强 ， 基层 日常的会 计审 计检 查 中发现 ， 始凭 证存 在形 式上 不 原 有的以领导审批代替审核 ， 只要是领导批 规范 、 内容上 不 真实 的现 象 。 当 引起 各级 领 导 和财 务 人 让其蒙混过关 ： 应 员 的足够重 视 。 了的 ， 么发 票都 可 以报 销 。三是个 别 单位 领导 法 制观 念 什
础工作规 范的关键 本文以 当前消防部 队在会计原始凭证 方面存在 的主要 问题 为切 入点 ，深入 分析存在 问题 的原
因 ， 而提 出 了防 范 对 策 。 进
［ 关键词 ］ 原始凭证 ； 问题 ； 因； 存在 原 对策
ｄｉ １ ． ９ ９ ｉ ｎ １７ ｏ ： ０ ３ ６ ￣．ｓ ． ６ ３—０ ９ ． ０ ｎ １ ． １ ｓ １ ４ ２ １ ６０ ３ ［ 中图分类号 ］Ｆ ３Ａ ［ ２ １ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号 ］ １７ — １４２ １） — ０ ３０ ６ ３ ０ ９（００１ ０３－ ２ ６
会计实务：如何审核原始凭证的合法性
如何审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性如下所示： (一)从票据填制的内容和加盖的印章来对原始凭证的合法性进行审核 1.查原始凭证填制的内容是否与原始凭证种类相符合。
如一张商业发票所填制的内容应该是商品批发、零售及百货销售之类的商品，如果品名栏填写的是加工费、维修费、租赁费、服务费、印刷费等内容，显然与该票据的种类不相符，这类报销票据就是不合规票据。
2.查原始凭证加盖的印章是否与票据的种类相符合。
如一张商业发票所加盖的印章是某某印刷厂、某某机关、某某汽车维修厂、某某打字复印社的印章，显然这样的原始凭证，加盖的印章与票据的种类不相符，也是违规票据。
报销发票加盖的印章一般是原发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。
3.查票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。
如一张发票是广东省商业原始凭证，而发票加盖的印章是河南省某某公司的发票专用章，显然这种票据违反了票据管理的属地原则，也是不合规票据，但如果加盖的是驻外办事处的印章除外；另外要根据票据加盖的印章，查验收费单位是否具有收费的职能。
如某村委会向单位收取修路集资款，使用的票据是《某某省行政事业性收费基金专用票据》，填写的内容是修路集资款，加盖的印章是某某村委会财务专用章，这样的票据虽然是正规票据，但该村委会不具有行政事业性收费职能，所以这种票据也属违规票据。
4.查票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。
如区（县）初级中学来报账，报销的票据客户名称填写的是区（县）教育局，显然这样票据也是不合规票据。
同样如果客户名称填写的是个人，所收取的费用是养路费、诉讼费、罚款等应该由个人承担的费用，这样的票据也是不能报销的。
但在实际工作中，有些单位职工外出培训所收到的票据，客户名称填写的是个人名字，对于这样的票据，只要附上有关培训通知文件也可以作为报账依据。
5.查从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。
如何处理有问题的原始凭证？
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如何处理有问题的原始凭证？
在审核原始凭证的过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。
对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。
对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。
对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
1。
费用报销常见问题汇总及指导
费用报销常见问题汇总及指导摘要：1.费用报销中的常见问题2.事由填写不明3.要素填写不完整4.原始凭证不合规5.报销制度不健全6.预算管控不到位7.完善费用报销的对策建议正文：在企业的日常经营活动中，费用报销是一项必不可少的环节。
然而，在费用报销过程中，往往会出现一些常见的问题，如事由填写不明、要素填写不完整、原始凭证不合规等。
这些问题如果不及时解决，可能会对企业的财务管理带来一定的影响。
首先，事由填写不明是费用报销中常见的问题之一。
一些员工在填写报销单时，对于所报销的事由描述不清晰，甚至出现病句，如“购买费用”等。
为了避免这种情况，员工在填写报销单时，应确保事由清晰明了，与所取得的发票内容相符。
如有疑问，应及时咨询财务部门。
其次，要素填写不完整也是费用报销中常见的问题。
在填写报销单时，员工应确保报销部门、时间、附件数等要素填写完整。
同时，报销单上的字迹要清晰，以便财务部门进行审核。
此外，原始凭证不合规也是费用报销中的一个问题。
在报销过程中，员工应确保所提供的发票等原始凭证真实有效，并加盖开票单位印章。
对于电子发票，员工应打印纸质版作为报销凭证。
除了上述问题，报销制度不健全和预算管控不到位也可能导致费用报销出现问题。
企业应建立完善的报销制度，并加强对预算的管控，确保费用报销合理、合规。
为了解决这些问题，企业可以采取以下对策建议：1.加强员工培训，提高员工的财务意识，使其了解并掌握费用报销的相关规定和流程。
2.完善报销制度，明确报销标准和审批流程，避免因制度不明确导致的报销问题。
3.建立预算管理制度，强化对预算的执行和监控，确保费用报销在预算范围内进行。
4.加强内部审计，定期对费用报销进行审查，发现问题及时整改，确保费用报销的合理性和合规性。
会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议
会计核算中原始凭证审核的相关问题及完善建议原始凭证审核是会计核算中非常重要的一环，它涉及着公司财务数据的准确性和可靠性。
以下是一些与原始凭证审核相关的问题以及完善建议。
问题1：原始凭证的真实性和完整性如何保证？在原始凭证审核过程中，如何确保原始凭证的真实性和完整性是一个重要的问题。
存在一些可能的情况，如虚假凭证、纸质凭证的缺失等，这些都会对审核的结果产生负面影响。
建议：建立健全的凭证管理制度，要求凭证必须由相关部门出具，并进行签字确认。
凭证的入库、出库和归档需要有相应的流程和记录，确保凭证的真实性和完整性。
可以利用现代技术手段，如数字化存储和电子凭证等，进一步提高凭证的管理和保存水平。
问题2：原始凭证的合规性如何审查？在原始凭证审核过程中，需要对凭证的合规性进行审查。
即凭证所反映的交易是否符合相关法规和公司内部控制政策。
建议：建立完善的内部控制制度，明确交易的法定依据和规定，确保所有凭证都符合法律法规和公司内部政策的要求。
可以建立审计制度，定期对凭证进行抽查和审计，确保凭证的合规性。
问题3：审核人员的专业水平如何保证？原始凭证审核需要具备一定的会计专业知识和审计经验，如何保证审核人员的专业水平也是一个重要问题。
建议：建立专业人员培训制度，不断提高审核人员的会计知识和审计技能。
组织内部培训和外部培训相结合，使审核人员能够及时了解最新的会计法规和审计规定。
可以引入第三方专业机构进行定期的审核人员培训和考核，确保其专业水平达到要求。
问题4：审核过程中的监督和反馈机制如何建立？为了确保原始凭证审核的质量，需要建立一套监督和反馈机制，及时发现和纠正审核过程中存在的问题。
建议：建立审核过程的监督机制，通过内部审核、定期抽查和审计等方式，对审核过程进行监督和检查，发现问题及时进行整改。
建立反馈机制，对审核人员的工作进行评估和反馈，及时发现和纠正问题，提高审核的质量。
原始凭证审核在会计核算中起着非常重要的作用。
不合规定票据报销管理规定（5篇范例）
不合规定票据报销管理规定（5篇范例）第一篇：不合规定票据报销管理规定不合规定票据报销管理规定为保证公司各部门因公业务所产生的各类票据能够得到妥善报销，特制订本制度。
一、定义不合规定票据是指在因公业务过程中产生的（包括各种出差、外派、因公采购等活动）各种应由财务部门报销的票据，由于票据开具方原因，经财务部门鉴定不符合相关票据要求，导致无法通过正常渠道报销的票据。
二、处理流程业务发生部门在得到财务部门明确通知后，由本部门办事员将相关不合规定票据收集并进行整理，同时出具由本部门正职领导签字的书面说明，其中应写明票据的发生原因、相应经手人员、日期等，经财务部门确认后交办公室，办公室在收到相关材料及票据后进行统计，并于每月第一个签字日报公司总经理审批，待总经理审批后方可执行相关报销手续。
三、注意事项相关票据遵循当月发生当月报销的原则，特殊情况下，不应晚于业务发生后两周。
四、本规定下发至各部门负责人，并内部执行。
五、本规定由办公室负责解释。
六、本规定自下发之日起执行。
第二篇：报销票据管理规定报销票据管理规定财务报销是财务工作的基础部分，财务报销牵涉面广泛，不仅受限于会计法、税法、合同法、发票管理办法等国家法律法规，同时还受制于本单位财务管理制度。
一、财务报销发票使用规定《税收管理法》二十一条规定：“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票”。
目前我国在经营活动中正常使用的发票有两种，即增值税专用发票和普通发票。
增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用；未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
但对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不提供担保人的可以视其情况要求其提供保证金，并限期缴销发票。
《会计法》规定，对不真实，不合法的原始凭证，财务人员有权不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，财务人员在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证，财务人员有权退回，要求重新补齐。
严肃财经纪律,强化财务管理(1).
二、财务管理存在的问题和处罚规定
7、纳税意识不强,造成税款流失。如：政府投 资建设项目中，有的单位接受区域外其他税务机关 开具的建安发票；造成我县税款的流失。根据《中 华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定“营 业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务，应当 向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。”
三、政府投资项目常出现的问题
㈠项目管理存在的问题 ① 项目工程、 项目设计、 项目监理未按照国家规定进行 政府采购和公开招投标，或采取化整为零等方式规避招标 （如：某县第二饮用水源工程勘测设计，根据县政府常务会 议纪要的会议决定，直接委托某市水利水电勘测设计研究院 承接该工程）。②国家建设项目超计划、超标准、超规模， 随意变更 ，追加工作量(按规定设计变更增加投资累计达到中 标金额3%的，建设单位应当事先报审批部门备案；累计增加 投资达到中标金额5%的，应当事先报审批部门重新审批，主 要防止低价中标后，违反规定，随意或追加工作量)； ③ 违反 建设程序越权审批，搞“三边工程”（边勘察审批、边设计、 边施工）；其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。
一、原始凭证的规范和处理
一、原始凭证的规范和处理
2、原始凭证不合规性①是使用非正规发票报销，如用白条 代替餐饮业发票报销招待费，使用往来结算收据作为发票报销； ②是使用他人发票报销，发票开具单位和转款单位不一致，这样 做的目的主要是套取资金；③是使用阴阳发票报销，如收取发票 单位的报销金额同出具发票单位的发票金额不一致；④是虚开发 票，就是开具与实际经营业务情况不符的发票(例如用文具店发 票结算购买茶叶等)；⑤是使用虚假发票报销，如购买假发票报 销虚假的经济事项为个人或集体谋利；⑥是不按规定用途使用发 票（如用服务业发票结算建筑安装工程款，用宾馆服务业发票结 算招待费，主要目的是开票单位逃税和用票单位规避减少计招待 费）；⑦是使用已缴销或过期发票报销，利用发票管理缴销环节 存在的漏洞，将已缴销或过期发票套出报销。
会计实务：如何判断会计原始凭证失真及审查方法
如何判断会计原始凭证失真及审查方法会计原始凭证是一个单位用以反映和记录经济业务发生的书面证明，是财务人员用来付款和编制记账凭证的原始依据。
加强对会计原始凭证的稽查审计，对于强化财经管理、促进廉政建设具有重要现实意义和促进作用。
会计原始凭证失真的六个方面： 一是记录发生的经济业务与实际经济活动事项不符，比如报销购置办公用品开支与实际办公需求不成比例，以报销办公用品等名义套取现金用于其它开支。
二是编制虚假自制原始资料配合虚假发票报销，比如编制虚假工程结算自制资料证明与虚假发票一起报销，达到套取现金目的。
三是报账的项目内容不合常理，比如批量购买电脑耗材不到政府采购供应单位，而舍近求远到几十公里以外，具体价格比附近专营店还高，所购数量要超出单位的合理用量。
四是所报发票数量多、金额大却没有说明或提供相关印证资料，比如报销会议费、宴请发票没有附相关通知、签到簿、来客公函接待审批手续等。
五是发票填写内容不齐全，有的数量和单价栏均为空栏，有的摘要内容品名笼统，有的无具体商品名称，有的发票内容为某品一批，没有明细清单。
六是报销手续不齐备，有的无经办人、证明人签字或领款人便报销入账，有的票据只有领导与会计、出纳、司机中的一人签名，证明力不够强。
会计原始凭证失真的原因： 一是有的单位领导指导思想出现偏差，认为钱是单位的，只要没有入个人腰包就行，在签批开支上把关不严、不负责任。
二是有的职能部门监督不力，对报销发票使用的合法性监督不到位，对滥开、虚开发票和购买假发票的违法行为查处不到位。
三是有的财务人员把关不严，对原始支出凭证没有进行严格认真地审核把关，不问情况、不辨真伪、不坚持原则，唯领导签字是从。
四是内部监督机制执行不到位，个别单位一些不合理开支变更名目记账报销，致使监督机制流于形式。
会计原始凭证审查的六方法 一是查票据抬头，主要审查凭证抬头与单位名称是否相符，如有不符或涂改现象，应查清为什么在该单位报销，防止把其他单位或私人购买的票据用来报销。
原始凭证规范处理
违反发票管理法规罚则
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚 开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万 元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1 万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规 定处罚。第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关 处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元 以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发 票防伪专用品的；（二）知道或者应当知道是私自印制、
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怎样处理记账凭证的附件
在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便 于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进 行必要的外形加工。过宽过长的附件，应进行纵向和横向 的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭 证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁 掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附 件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制 的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴 纸的外形尺寸应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭 证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形
（2）完整性复核。 所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全
。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发 货票上要有供货单位的发票专用章、业务事项等。要素不完整 的原始凭证，原则上应当退回重填。
复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字 或盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全 。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证 明货物化学成份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上 还应有使用证明人的签名；需要另外登记的原始凭证，需经登 记以后再到会计部门报账；需经领导签名批准的原始凭证，要 有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续 后再予以受理。
原始凭证存在问题及原因与防范对策
原始凭证存在问题及原因与防范对策[摘要] 原始凭证的管理水平直接影响会计信息的质量,同时也会影响一个单位的财务管理状况和领导的决策判断能力。
因此,加强原始凭证的管理工作,是当前各级消防部队加强会计基础工作的根本措施,是进一步落实会计基础工作规范的关键。
本文以当前消防部队在会计原始凭证方面存在的主要问题为切入点,深入分析存在问题的原因,进而提出了防范对策。
[关键词] 原始凭证;存在问题;原因;对策原始凭证是据以填制记账凭证、登记会计账簿的基础性会计资料,是反映经济活动的发生或完成情况,明确经济责任的书面凭证。
2007年1月1日施行的《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》第20条对原始凭证应当符合的基本要求做出了明确的规范。
但是,我们在对基层日常的会计审计检查中发现,原始凭证存在形式上不规范、内容上不真实的现象,应当引起各级领导和财务人员的足够重视。
一、存在问题1.形式不规范。
表现在:一是所取得的原始凭证项目填写不全,不符合会计基础规范的要求。
有的不填日期、接受凭证单位的名称,有的业务内容、数量、单位和金额填写不全,有的甚至没有填制单位的名称和盖财务(会计)专用章;特别是目前各地使用的定额发票,更是填写项目不全。
二是报销的大额发票项目填写笼统,不能真实反映问题。
如某单位购买办公用品的2 000元发票,无具体的明细,还有在药店购买中药、西药的发票,只写中药、西药,无具体的药品名称等。
三是报账列支的手续不全,存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明力不足等。
四是对外使用内部结算票据或普通收款收据(或自制收据)替代发票或部队收费票据。
2.内容不真实。
表现在:一是经济活动内容不真实。
有的单位报销的原始发票,以假乱真、真假难辨,其表现形式大致有4种:假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。
如一单位因送礼、请客的白条不好报销,就用所谓餐馆定额发票报销开支餐费5 600元,且发票连号,没有公章或私章,也无附件。
不合规原始凭证的处理方法
不合规原始凭证的处理方法我一开始接触不合规原始凭证的处理，说实话呀，完全是瞎摸索。
就说我最早遇到一个不合规原始凭证，发票上的日期都模糊不清，我当时就想这可咋办呢。
我第一反应就是，我自己把日期补上不就得了。
结果这是大错特错。
后来才知道，这种私自涂改、补充的做法是绝对不行的，这会让整个凭证更加不可信。
我这就好比一个人生病了，我不是去找医生开药（正确的解决办法）而是自己乱猜病症随便吃药，那后果肯定不堪设想。
那到底该怎么办呢？如果是发票的关键信息缺失或者不清晰，像金额、项目名称这种重要的部分不明确。
那我试过跟开票方联系，让他们重新开具。
这个过程有时候很顺利，有时候可就麻烦了。
比如说我找过一个小供应商，让他们重新开发票，他们开始各种推脱，说什么财务不在啦，系统故障啦。
我就只能一直和他们耐心解释，不合规凭证我们入账的话，以后被查出来对双方都不好。
我感觉就像哄小孩一样，得有点耐心还得有点策略。
还有些时候，凭证可能是原始记录不完整。
我遇到一个差旅费报销凭证，它没有附详细的行程单。
那我首先查看公司内部有没有其他补充证明的途径，像如果公司要求坐火车的必须有车票，如果没有车票但是有购票记录的打印件加上主管签字证明可不可以。
这时候就需要参考公司的财务制度啦。
不过这方面我有一次也差点弄错，我没有严格按照制度里规定的审批流程进行补充证明，差点就搞出一团乱麻。
真的是得仔细再仔细。
再有呢，如果是外来的原始凭证，像收据之类的不符合规定。
这个我不太确定的是某些行业的特殊收据有没有什么特殊处理办法，但一般来说只要不符合规定，能取得合法的同类凭证就尽量去取得，拿不准的就咨询税务机关或者专业的财务人士。
我就问过税务局的朋友一个关于社区服务类收据的合规性问题，真是问了才清楚好多小门道。
总的来说，遇到不合规原始凭证，一定不能草率处理，得按照规定和具体情况一步步来，多借鉴以前的经验或者咨询专业人士。
会计凭证不规范政策依据
会计凭证不规范政策依据
第五十五条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。
（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。
（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
（三）记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。
对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原
始凭证。
如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
行政事业单位会计基础工作规范
行政事业单位会计基础工作规范会计基础工作比较薄弱的环节和存在的几个突出问题，以及对会计工作质量的影响谈一些认识，并提出几点建议。
一、目前行政事业单位会计基础工作规范中存在的问题(一)原始凭证不合规、不合法1、原始凭证要素填写不完整、不规范。
根据国家统一会计制度《会计基础工作规范》的规定，原始凭证的内容必须具备七大要素及其它的附加条件。
而我们部分单位财务人员在实际进行财务处理时，这种要素填写欠全的原始凭证并未全部审核退还，而是有相当部分已作为记账凭证的依据。
如有的住宿发票没有填制单位名称、住宿起止日期、天数、人数，只有住宿金额；购买办公文具时不填数量和单价，发票只有“办公用品”字样，内容笼统，其后也未附明细清单。
这为记账凭证清晰真实的反映业务内容加大了难度。
2、原始凭证不合法、无效性。
行政事业单位用于列支的外来票据主要有两种：一种是税务部门提供的税务发票，另一种是具有收费项目单位提供的非税票据。
目前部分行政事业单位用对方开据的用于往来结算方面的收款收据列支，甚至还有部分单位直接用一些劳务费白条和对方销货单直接列支，一方面逃避税法的监督，另一方面虚列财政支出，扰乱了会计经济秩序，严重影响了会计信息质量。
在部门预算执行过程中．这样填写不完整、不合规的原始票据做为记账凭证依据，有时根本无法判断费用开支标准是否按照国家政策执行；而用无效、不合规的票据据以列支虚增了财政支出。
这种会计基础工作的不规范、不合规操作，对部门预算制度改革中要求的收支平衡，收入合法、合规，支出合理、透明，经费标准合理的原则产生了不良影响，直接影响了财务核算的准确性。
(二)记账凭证填制不准确、不完整目前我们还有*区水利科学研究所、*区堤防涵闸管理所等部分单位仍未实现财务软件核算，尚处于手工核算阶段，这样在填制记账凭证时会计核算最多填写到二级科目，再加上财务人员业务素质的限制，因此有的单位填制的记账凭证不能准确反映经济业务的内容，在会计科目使用中名称不规范，处理业务不及时的现象时有发生。
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7、原始凭证不合规
常见表现形式
1．原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹；
2．原始凭证大小写金额不一致；
3．原始凭证未按规定填写日期；
4．原始原始凭证记载的内容与实际业务不相符；
5、其他不合规的原始凭证。
定性依据
1999年10月31日颁布的《中华人民共和国会计法》
……办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
处理、处罚依据
1999年10月31日颁布的《中华人民共和国会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；。