审计学7-审计抽样
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
②在进行实质性测试时,可容忍误差(即账户或交 易层次的重要性水平)是 注册会计师能够对某一账 户余额或某类经济业务总体特征做出合理评价的 条件下所愿意接受的最大金额误差。。
精品资料
附录:准则(zhǔnzé)节选
❖ 第二十四条 对总体的预计误差率或误差额的评估,有 助于设计审计样本(yàngběn)和确定样本(yàngběn)规 模。
(1)注册会计师应当在审计计划阶段,根据审计 重要性原则,合理确定可容忍误差。可容忍误差 越小,需要选取的样本量就应越大。
(2)①在控制测试时,可容忍误差是注册会计师 在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿 意接受的最大误差。(样本误差率,即未遵守内 部控制制度(zhìdù)的无效或例外事件。 )
精品资料
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处 (1)有助于设计有效的抽样; (2)有助于衡量已获得证据的充分性; (3)有助于评价样本结果; (4)统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于 ①统计抽样能够科学(kēxué)地确定抽样规模 ②采用统计抽样,总体各项目被抽中的机会是均
❖ 1、审计目标:注册会计师在设计样本时,应 当(yīngdāng)首先考虑将要达到的具体审计目 的,并考虑将要取得的审计证据的性质、可能 存在误差的条件以及该项审计证据的其他特征, 以正确地界定误差和审计对象总体,并确定采 用何种审计程序。
精品资料
2、审计对象总体与抽样单位
(1)审计对象总体是注册会计师为形成审计结论, 拟采用抽样审计方法的经济业务及有关会计或其 他资料的全部项目。注册会计师在确定审计对象 总体时,应保证其相关性和完整性。
2、统计抽样和非统计抽样根本区别(qūbié)是: (1)统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风
险的; 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小,但
是统计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。 (2)在非统计抽样中,注册会计师全凭主观标准
和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。因 此可能造成注册会计师所取得的审计证据超出或 者低于为发表审计意见提供合理的基础所需要的 证据数量。 (3)非统计抽样只要设计得当,也可以达到同统 计抽样一样的效果。
(1)抽样风险是指注册会计师依据抽样结果 得出的结论(jiélùn)与审计对象总体特征不相符 合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本 量越大,抽样风险越低。
⑴注册会计师在进行符合性测试时,应关注以 下抽样风险:
①信赖不足风险(弃真)
②信赖过度风险(采伪)
⑵注册会计师在进行实质性测试时,应关注以 下抽样风险:
精品资料
6、预期总体误差 注册会计师应根据①前期审计所发现的误差、②
被审计单位经营业务和经营环境的变化、③内部 控制的评价及 ④分析性复核的结果等,来确定审 计对象总体的预期误差。如果存在预期误差,则 应当选取较大的样本量。 实质性测试中,以预期错报额出现 第四十四条 在实施控制测试时,由于样本的误差 率就是整个(zhěnggè)总体的推断误差率,注册会 计师无需推断总体误差率。
精品资料
❖ (二)样本的选取
精品资料
❖ 二、抽样(chōu yànɡ)风险和非抽样(chōu yànɡ)风险 ❖ (一)抽样(chōu yànɡ)风险 ❖ 1、定义:抽样(chōu yànɡ)风险是指注册会计师依据抽样
(chōu yànɡ)结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合 的可能性。抽样(chōu yànɡ)风险与样本量成反比,样本量 越大,抽样(chōu yànɡ)风险越低。 ❖ 2、注册会计师在进行符合性测试时,应关注以下抽样 (chōu yànɡ)风险: ❖ (1)弃真风险(信赖不足风险),这是指抽样(chōu yànɡ) 结果使注册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部 控制的可能性。
❖ 2、变量抽样 是指用来估计总体金额而采用的 一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采 用的审计抽样称为变量精品资料抽样。在实质性测试中
在审计实务中,经常存在同时(tóngshí)进行符合 性测试和实质性测试的情况,在此情况下采用的 审计抽样称为双重目的抽样。
属性抽样和变量抽样
抽样技术 测试种类
等的,可以防止主观臆断;
③统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内 的概率有多大,并可根据抽样推断地要求,把这 种误差控制在预先给定的范围之内;
④统计抽样便于促使审精品资计料 工作规范化。
5、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。 6、统计抽样和非统计抽样的选用,并不影响运用
于样本的审计程序的选择,因为抽样方法的选用 主要涉及的是审计程序实施的范围问题。 7、非统计抽样和统计抽样的选用也不影响获取单 个样本项目证据的适当性以及注册会计师对发现 (fāxiàn)的样本错误所作的适当反应,因为这些事 项需要注册会计师运用专业判断。
第六章 审计(shěn jì)抽样
第一节 审计抽样概述
❖ 一、审计抽样的定义
❖ 1、新准则(1314号)对审计抽样的定义 ❖ 第三条 本准则所称审计抽样,是指注册会计师对
某类交易或账户余额中低于百分之百的项目 (xiàngmù)实施审计程序,使所有抽样单元都有被 选取的机会。
❖ 本准则所称抽样单元,是指构成总体的个体项目 (xiàngmù)。
精品资料
❖ (二)非抽样风险
❖ 1、定义:非抽样风险是指注册会计师因采用 不恰当得审计程序或者方法,或因误解审计证 据等而未能发现重大误差的可能性,产生这种 风险的原因主要有:
❖ (1)人为错误,如未能找出样本文件中的错 误等。
❖ (2)运用了不切合审计目标的审计程序。 ❖ (3)错误解释样本结果。 ❖ 2、非抽样风险无法(wúfǎ)量化,而且对审计
①相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审 计目的。
②完整性是指审计对象总体必须包括被审计单位 经济业务或者资料的全部项目
(2)抽样单位是构成审计总体的个别项目。注册 会计师应当根据审计目标及被审计单位的实际情 况确定抽样单位。
(3)注册会计师依据不同的要求和方法,从审计
精品资料
3、抽样风险和非抽样风险
目数)
变量抽样 实质性测试 估计总体总金额或者总体中的错误金额
精品资料
❖ 四、审计抽样过程
❖ (一)样本的设计
❖ 注册会计师运用审计抽样方法需要在科学、具 体的规划指导下进行,围绕样本的性质、样本 量、抽样组织方式、抽样工作量要求所进行的 计划工作,称为样本设计。注册会计师在设计 样本时,应当(yīngdāng)考虑以下基本因素:
4、可信赖程度和可接受的采伪水平 (1)可信赖程度通常预计(yùjì)抽样结果能够代
表审计对象总体特征的百分比来表示。在审计过 程中,注册会计师对可信赖程度要求越高,需要 选取得样本量就越大。
(2)采伪风险水平在控制测试中常以可接受信赖 过度风险的形式出现,在实质性测试中常以可接 受的误受风险形式出现。
误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不 存在重大错误的可能性。 上述这些风险,都将严重影响审计的效果和效率。 信赖不足风险和误拒风险 一般会导致注册会计师执行额外的审 计程序,降低审计效率;信赖不足风险和误拒风险属于保守型 风险,导致审计效率不高,但效果一般都能够保证(bǎozhèng) 的。 信赖过度风险与误受风险 很可能导致注册会计师形成不正确的 审计结论。它对注册会计师来讲是最危险的,它是审计无法达 到预期的效果。
效果和效率都可能产生影响
精品资料
❖ 三、审计抽样的种类
❖ 1、按抽样决策的依据不同,将审计抽样划分为统计抽样 和非统计抽样;
❖ 2、按审计抽样所了解的总体特征的不同,将审计抽样划 分为属性抽样和变量抽样。
❖ (一)统计抽样和非统计抽样( 按照抽样决策的依据不 同划分)
❖ 1、统计抽样和非统计抽样的共性
❖ 在实施控制测试时,注册会计师通常根据对相关控制的 设计和执行情况的了解,或根据从总体中抽取少量项目 进行检查的结果,对拟测试总体的预计误差率进行评估。
❖ 在实施细节测试时,注册会计师通常对总体的预计误差 额进行评估。
❖ 第四十四条 在实施控制测试时,由于样本(yàngběn)的 误差率就是整个总体的推断误差率,注册会计师无需推 断总体误差率。
精品资料
❖ (二)属性(shǔxìng)抽样和变量抽样(抽样 所了解的总体特征不同进行分类。是统计抽样 在审计工作中的具体运用方法。)
❖ 1、属性(shǔxìng)抽样:是指在精确度界限和 可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的 发生频率而采用的一种方法;根据控制测试的 目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性 (shǔxìng)抽样。在内部控制测试中使用的。 抽样结果只能是“是”或者“不是”;“对” 与“错”。
(2)必须有事先能够确定的、有形的、具体的差别来区分不同的 层次。
(3)必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。 分层主要适用于内部各组成部分具有不同特征的总体。分层除了
可提高抽样效率外,也可使注册会计师能按项目的重要性、变化 频率或其他特征而选取不同的样本数,并且可针对不同层次使用 不同的审计程序。通常,注册会计师应对包含最重要项目的层次 实施全部审查
①误受风险,也称“β风险” 精品资料
❖(2)非抽样风险 :是指注册会计师因采用不恰当得审 计程序或者方法,或因误解审计证据等而未能发现重 大误差的可能性,产生这种风险的原因主要有:
❖人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 ❖运用了不切合审计目标(mùbiāo)的审计程序。 ❖错误解释样本结果。
精品资料
❖ (1)审计抽样对控制测试和实质性测试都适用, ❖ 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测
试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计 和确定其是否得到执行时,一并计划和实施控制测试, 则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。( 新准 则) ❖ (2)通常不使用于询问、观察和分析性复核程序, ❖ (3)在逆查、顺查、函证中的广泛使用。
精品资料
7、分层:分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的 级次总体的过程。注册会计师可以利用分层重点审计可能有较大 错误的项目,并减少样本量。
对总体业务采用(cǎiyòng)分层法,可以按照经济业务的重要性划 分,也可以按照经济业务的类型等来划分。分层时,必须注意以 下几点:
(1)总体中每一抽样单位必须属于一个层次,并且只属于这一层 次。
❖ (2)采伪风险(信赖过度风险),是指抽样(chōu yànɡ) 结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予 以信赖程度的可能性。
精品资料
3、注册会计师在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险: (1)误受风险(采伪),也成“β风险”,是指抽样结果表明
账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。 (2)误拒风险(弃真),也称为“α风险”,与误拒风险相反,
❖ 本准则所称总体,是指注册会计师从中选取样本并 据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子 总体。每一层或子总体可予以分别检查。
精品资料
❖ 2、其他定义:所谓审计抽样,是指注册会计师在实施 审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本 (yàngběn)进行测试,并根据测试的结果,推断审计对 象总体特征的一种方法。
(3)可接受的采伪风险水平是决定样本量大小的 主要因素之一,与样本量成反向关系.
可信赖程度就是风险。风险和可信赖程度是互补 的。95%的可信赖程度,就有5%的风险去接受抽 样结果表示的内部控制是有效的结论,而实际上 内部控制是无效的。
精品资料
5、可容忍误差
可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到 审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。
❖ (1)注册会计师执行审计测试,既可以运用(yùnyòng) 统计抽样技术,也可以运用(yùnyòng)非统计抽样技术, 还可以结合使用这两种抽样技术。
❖ (2)不论采用哪种抽样技术,都要求注册会计师在设计、 执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用(yùnyòng)专业 判断。
❖ (3)这两种技术只要运用(yùnyòng)得当,都可以提供 审计所要求的充分、适当的精品证资料 据,并且都存在某种程度
精品资料
附录:准则(zhǔnzé)节选
❖ 第二十四条 对总体的预计误差率或误差额的评估,有 助于设计审计样本(yàngběn)和确定样本(yàngběn)规 模。
(1)注册会计师应当在审计计划阶段,根据审计 重要性原则,合理确定可容忍误差。可容忍误差 越小,需要选取的样本量就应越大。
(2)①在控制测试时,可容忍误差是注册会计师 在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿 意接受的最大误差。(样本误差率,即未遵守内 部控制制度(zhìdù)的无效或例外事件。 )
精品资料
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处 (1)有助于设计有效的抽样; (2)有助于衡量已获得证据的充分性; (3)有助于评价样本结果; (4)统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于 ①统计抽样能够科学(kēxué)地确定抽样规模 ②采用统计抽样,总体各项目被抽中的机会是均
❖ 1、审计目标:注册会计师在设计样本时,应 当(yīngdāng)首先考虑将要达到的具体审计目 的,并考虑将要取得的审计证据的性质、可能 存在误差的条件以及该项审计证据的其他特征, 以正确地界定误差和审计对象总体,并确定采 用何种审计程序。
精品资料
2、审计对象总体与抽样单位
(1)审计对象总体是注册会计师为形成审计结论, 拟采用抽样审计方法的经济业务及有关会计或其 他资料的全部项目。注册会计师在确定审计对象 总体时,应保证其相关性和完整性。
2、统计抽样和非统计抽样根本区别(qūbié)是: (1)统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风
险的; 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小,但
是统计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。 (2)在非统计抽样中,注册会计师全凭主观标准
和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。因 此可能造成注册会计师所取得的审计证据超出或 者低于为发表审计意见提供合理的基础所需要的 证据数量。 (3)非统计抽样只要设计得当,也可以达到同统 计抽样一样的效果。
(1)抽样风险是指注册会计师依据抽样结果 得出的结论(jiélùn)与审计对象总体特征不相符 合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本 量越大,抽样风险越低。
⑴注册会计师在进行符合性测试时,应关注以 下抽样风险:
①信赖不足风险(弃真)
②信赖过度风险(采伪)
⑵注册会计师在进行实质性测试时,应关注以 下抽样风险:
精品资料
6、预期总体误差 注册会计师应根据①前期审计所发现的误差、②
被审计单位经营业务和经营环境的变化、③内部 控制的评价及 ④分析性复核的结果等,来确定审 计对象总体的预期误差。如果存在预期误差,则 应当选取较大的样本量。 实质性测试中,以预期错报额出现 第四十四条 在实施控制测试时,由于样本的误差 率就是整个(zhěnggè)总体的推断误差率,注册会 计师无需推断总体误差率。
精品资料
❖ (二)样本的选取
精品资料
❖ 二、抽样(chōu yànɡ)风险和非抽样(chōu yànɡ)风险 ❖ (一)抽样(chōu yànɡ)风险 ❖ 1、定义:抽样(chōu yànɡ)风险是指注册会计师依据抽样
(chōu yànɡ)结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合 的可能性。抽样(chōu yànɡ)风险与样本量成反比,样本量 越大,抽样(chōu yànɡ)风险越低。 ❖ 2、注册会计师在进行符合性测试时,应关注以下抽样 (chōu yànɡ)风险: ❖ (1)弃真风险(信赖不足风险),这是指抽样(chōu yànɡ) 结果使注册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部 控制的可能性。
❖ 2、变量抽样 是指用来估计总体金额而采用的 一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采 用的审计抽样称为变量精品资料抽样。在实质性测试中
在审计实务中,经常存在同时(tóngshí)进行符合 性测试和实质性测试的情况,在此情况下采用的 审计抽样称为双重目的抽样。
属性抽样和变量抽样
抽样技术 测试种类
等的,可以防止主观臆断;
③统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内 的概率有多大,并可根据抽样推断地要求,把这 种误差控制在预先给定的范围之内;
④统计抽样便于促使审精品资计料 工作规范化。
5、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。 6、统计抽样和非统计抽样的选用,并不影响运用
于样本的审计程序的选择,因为抽样方法的选用 主要涉及的是审计程序实施的范围问题。 7、非统计抽样和统计抽样的选用也不影响获取单 个样本项目证据的适当性以及注册会计师对发现 (fāxiàn)的样本错误所作的适当反应,因为这些事 项需要注册会计师运用专业判断。
第六章 审计(shěn jì)抽样
第一节 审计抽样概述
❖ 一、审计抽样的定义
❖ 1、新准则(1314号)对审计抽样的定义 ❖ 第三条 本准则所称审计抽样,是指注册会计师对
某类交易或账户余额中低于百分之百的项目 (xiàngmù)实施审计程序,使所有抽样单元都有被 选取的机会。
❖ 本准则所称抽样单元,是指构成总体的个体项目 (xiàngmù)。
精品资料
❖ (二)非抽样风险
❖ 1、定义:非抽样风险是指注册会计师因采用 不恰当得审计程序或者方法,或因误解审计证 据等而未能发现重大误差的可能性,产生这种 风险的原因主要有:
❖ (1)人为错误,如未能找出样本文件中的错 误等。
❖ (2)运用了不切合审计目标的审计程序。 ❖ (3)错误解释样本结果。 ❖ 2、非抽样风险无法(wúfǎ)量化,而且对审计
①相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审 计目的。
②完整性是指审计对象总体必须包括被审计单位 经济业务或者资料的全部项目
(2)抽样单位是构成审计总体的个别项目。注册 会计师应当根据审计目标及被审计单位的实际情 况确定抽样单位。
(3)注册会计师依据不同的要求和方法,从审计
精品资料
3、抽样风险和非抽样风险
目数)
变量抽样 实质性测试 估计总体总金额或者总体中的错误金额
精品资料
❖ 四、审计抽样过程
❖ (一)样本的设计
❖ 注册会计师运用审计抽样方法需要在科学、具 体的规划指导下进行,围绕样本的性质、样本 量、抽样组织方式、抽样工作量要求所进行的 计划工作,称为样本设计。注册会计师在设计 样本时,应当(yīngdāng)考虑以下基本因素:
4、可信赖程度和可接受的采伪水平 (1)可信赖程度通常预计(yùjì)抽样结果能够代
表审计对象总体特征的百分比来表示。在审计过 程中,注册会计师对可信赖程度要求越高,需要 选取得样本量就越大。
(2)采伪风险水平在控制测试中常以可接受信赖 过度风险的形式出现,在实质性测试中常以可接 受的误受风险形式出现。
误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不 存在重大错误的可能性。 上述这些风险,都将严重影响审计的效果和效率。 信赖不足风险和误拒风险 一般会导致注册会计师执行额外的审 计程序,降低审计效率;信赖不足风险和误拒风险属于保守型 风险,导致审计效率不高,但效果一般都能够保证(bǎozhèng) 的。 信赖过度风险与误受风险 很可能导致注册会计师形成不正确的 审计结论。它对注册会计师来讲是最危险的,它是审计无法达 到预期的效果。
效果和效率都可能产生影响
精品资料
❖ 三、审计抽样的种类
❖ 1、按抽样决策的依据不同,将审计抽样划分为统计抽样 和非统计抽样;
❖ 2、按审计抽样所了解的总体特征的不同,将审计抽样划 分为属性抽样和变量抽样。
❖ (一)统计抽样和非统计抽样( 按照抽样决策的依据不 同划分)
❖ 1、统计抽样和非统计抽样的共性
❖ 在实施控制测试时,注册会计师通常根据对相关控制的 设计和执行情况的了解,或根据从总体中抽取少量项目 进行检查的结果,对拟测试总体的预计误差率进行评估。
❖ 在实施细节测试时,注册会计师通常对总体的预计误差 额进行评估。
❖ 第四十四条 在实施控制测试时,由于样本(yàngběn)的 误差率就是整个总体的推断误差率,注册会计师无需推 断总体误差率。
精品资料
❖ (二)属性(shǔxìng)抽样和变量抽样(抽样 所了解的总体特征不同进行分类。是统计抽样 在审计工作中的具体运用方法。)
❖ 1、属性(shǔxìng)抽样:是指在精确度界限和 可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的 发生频率而采用的一种方法;根据控制测试的 目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性 (shǔxìng)抽样。在内部控制测试中使用的。 抽样结果只能是“是”或者“不是”;“对” 与“错”。
(2)必须有事先能够确定的、有形的、具体的差别来区分不同的 层次。
(3)必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。 分层主要适用于内部各组成部分具有不同特征的总体。分层除了
可提高抽样效率外,也可使注册会计师能按项目的重要性、变化 频率或其他特征而选取不同的样本数,并且可针对不同层次使用 不同的审计程序。通常,注册会计师应对包含最重要项目的层次 实施全部审查
①误受风险,也称“β风险” 精品资料
❖(2)非抽样风险 :是指注册会计师因采用不恰当得审 计程序或者方法,或因误解审计证据等而未能发现重 大误差的可能性,产生这种风险的原因主要有:
❖人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 ❖运用了不切合审计目标(mùbiāo)的审计程序。 ❖错误解释样本结果。
精品资料
❖ (1)审计抽样对控制测试和实质性测试都适用, ❖ 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测
试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计 和确定其是否得到执行时,一并计划和实施控制测试, 则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。( 新准 则) ❖ (2)通常不使用于询问、观察和分析性复核程序, ❖ (3)在逆查、顺查、函证中的广泛使用。
精品资料
7、分层:分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的 级次总体的过程。注册会计师可以利用分层重点审计可能有较大 错误的项目,并减少样本量。
对总体业务采用(cǎiyòng)分层法,可以按照经济业务的重要性划 分,也可以按照经济业务的类型等来划分。分层时,必须注意以 下几点:
(1)总体中每一抽样单位必须属于一个层次,并且只属于这一层 次。
❖ (2)采伪风险(信赖过度风险),是指抽样(chōu yànɡ) 结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予 以信赖程度的可能性。
精品资料
3、注册会计师在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险: (1)误受风险(采伪),也成“β风险”,是指抽样结果表明
账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。 (2)误拒风险(弃真),也称为“α风险”,与误拒风险相反,
❖ 本准则所称总体,是指注册会计师从中选取样本并 据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子 总体。每一层或子总体可予以分别检查。
精品资料
❖ 2、其他定义:所谓审计抽样,是指注册会计师在实施 审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本 (yàngběn)进行测试,并根据测试的结果,推断审计对 象总体特征的一种方法。
(3)可接受的采伪风险水平是决定样本量大小的 主要因素之一,与样本量成反向关系.
可信赖程度就是风险。风险和可信赖程度是互补 的。95%的可信赖程度,就有5%的风险去接受抽 样结果表示的内部控制是有效的结论,而实际上 内部控制是无效的。
精品资料
5、可容忍误差
可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到 审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。
❖ (1)注册会计师执行审计测试,既可以运用(yùnyòng) 统计抽样技术,也可以运用(yùnyòng)非统计抽样技术, 还可以结合使用这两种抽样技术。
❖ (2)不论采用哪种抽样技术,都要求注册会计师在设计、 执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用(yùnyòng)专业 判断。
❖ (3)这两种技术只要运用(yùnyòng)得当,都可以提供 审计所要求的充分、适当的精品证资料 据,并且都存在某种程度