中级财务会计金融资产总结【可编辑版】

中级财务会计金融资产总结
中级财务会计金融资产总结
篇一：中级财务会计金融资产总结第四章金融资产 TIPS: ?资产负债表日，持有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他资产由公允价值反映。

?资产负债表日要进行减值测试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。

?账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动 ?简便计算实际利率 r，例 ?4% 5%?4% = ? 4 5 ?
4 ，f x 代表利息和本金的现值。

?（题目中比如写，出售日账面余额为XX，其中，成本XX，利息调整（借方）XX，公允价值变动（借方）XX。

则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方） ?应收账款的减值损失见书上T字形账户。

交易性金融资产：初始入账金融：取得时公允价值。

相关交易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益。

?初始计量：
①正常情况下：借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）投资收益贷：银行存款
②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）应收股利（或：应收利息）投资收益贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息） ?收益确认：借：应收股利（或：应收利息）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息） ?期末计量：借：交易性金融资产——XX公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益（借减值贷增值） ?出售处置：借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产——XX公司股票（成本）——XX 公司股票（公允价值变动）应收股利（有就有，没有就没有）借：公允价值变动损益贷：投资收益持有至到期投资：初始入账金额：公允价值和相关交易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里） ?初始计量：
①正常情况下：（以折价发行为例）借：持有至到期投资——XX 公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）贷：银行存款 ?
收益确认：
②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息
（一）分期付息债券
（三）可提前赎回债券
①正常情况下： XX公司预计于年末收回部分本金，调整摊余成本借：应收利息计算：贷：银行存款期初调整后摊余成本=当期可收回债券本金现值+当期借：银行存款应收利息现值+剩余债券本金现值+以后期间应收利息贷：应收利息现值
②实际利率法：摊余成本调整额=原摊余成本—期初调整后摊余成本借：应收利息调整后：贷：投资收益借：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）贷：持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（再做新表继续摊销）
（二）到期一次还本付息债券借：持有至到期投资——XX公司债券（应计利息）贷：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置） ?确认资产减值：其以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，不确认公允价值变动。

贷：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）借：资产减值损失——持有至到期投资（XX公司债券）（借减值贷增值）贷：持有至到期投资减值准备（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）不应超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。

?出售：借：银行存款贷：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益（根据实际情况决定借贷位置） ?重分类：借：可供出售金融资产——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）——XX公司债券（公允价值变动）贷：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）资本公积——其
他资本公积可供出售金融资产：初始入账金额：公允价值和相关交易费用。

?初始计量：
①正常情况下：（以债券为例）借：可供出售金融资产——XX
公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）贷：银行存款 ?收益确认：
①正常情况下：借：应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息 ?权益工具：
②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，股票为例如下：）借：可供出售金融资产——XX公司股票（成本）应收股利贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利②实际利率法：（长期债务工具）借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产——?公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）借：资本公积——其他资本公积——XX公司股票（公允价值变动）借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积可供出售金融资产——XX公司股票（公允价值变动）借：可供出售金融资产——XX公司股票（公允价值变动）贷：资本公积——其他资本公积 ?债务工具：借：应收利息可供出售金融资产——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）贷：投资收益借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——XX公司债券（公允价值变动）（公允价值与账面余额的比较，借减值贷增值）（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）借：应收利息可供出售金融资产——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）贷：投资收益借：资产减值损失——可供出售金融资产（XX公司债券）贷：资本公积——其他资本公积可供出售金融资产——XX公司债券（公允价值变动）（借减值贷增值）（每月月末先确认利息收入等，再减值测试和计提减值准备。

以原已确认的资产减值损失为限。

公允价值回升的金额大于原已确认的资产减值损失的差额，应当计入资本公积。

借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）借：可供出售金融资产——XX公司债券（公允价值变动）贷：资产减值损失资本公积——其他资本公积（据公允价值回
升的金额、已确认的资产减值损失定）（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备） ?出售处置：借：银行存款贷：可供出售金融资产——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置,）——XX公司债券（公允价值变动）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益借：资本公积——其他资本公积借：银行存款贷：可供出售金融资产——XX公司股票（成本）——XX公司股票（公允价值变动）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益篇二：中级财务会计归纳与总结第一章总论第三节会计基本假设与会计基础
一、会计基本假设
1、会计主体；
2、持续经营；
3、会计分期；
4、货币计量
二、会计基础
1、权责发生制；
2、收付实现制第四节会计信息质量要求及会计惯例
一、会计信息质量要求
1、可靠性；
2、相关性；
3、明晰性；
4、可比性；
5、实质重于形式；
6、重要性；
7、谨慎性；
8、及时性第五节会计要素的确认与计量
一、会计要素的确认
1、资产的确认条件
（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业
（2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量
2、负债的确认条件同上（流出）
3、所有者权益
（1）实收资本——所有者投入的资本；
（2）资本公积——直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益（3）盈余公积；
（4）未分配利润第二章货币资金第一节库存现金
1、现金收支的规定：
（1）“坐支”收到的必须存了再取；
（2）“白条顶库”拿到不符合规定的票据
（3）“公款私存”
2、现金的核算
（1）实报实销制度
（2）定额备用金制度
3、备用金核算定额时平常不算，只增减时算。

增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。

补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。

4、短缺赔偿：其他应收款溢余应付：其他应付款第二节银行存款
1、银行汇票——其他货币资金
2、银行本票——其他货币资金
3、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）——应（付）受票据
4、支票——银行存款第三节其他货币资金买股票用于短期投资（p40）第三章金融资产第一节金融资产的定义和分类
一、种类：
1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）——卖；
2、持有至到期投资——控制；
3、贷款和应收账款；
4、可供出售金融资产——意图不明。

（p41）第二节交易性金融资产
1、初始确认：
（1）以公允价值计入成本；
（2）包含已宣告但尚未发放的股利或利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；
（3）相关手续费计入投资收益；
2、价值变动：
（1）将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损益（只有它的变动直接计入当期损益）；
（2）对于除了第一笔之后的应收股利（利息）转入投资收益
3、处置：
（1）将成本入帐；
（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；
（3）冲减价值变动做的（相反方向写）第三节持有至到期投资（实际利率法p47）
一、初始计量：
1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：
2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整；（3）计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息
二、中间：
1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率；
2、贷投资收益=摊余成本*实际利率（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息）；
3、差额计入利息调整；
4、分期付息利息转入银行存款
三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息第四节贷款及应收款
一、贷款（市场上没有报价）
1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计；
2、持有期间：实际利率法计算；
3、处置：将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益
二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款
三、其他应收款：
1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；
2、出租的包装物租金；
3、应向职工收取的各种垫付款项；
4、保证金；5其他应付、暂付款项第五节可供出售金融资产
一、会计处理:
1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：
（1）交中的交易费用计入投资收益；可中的计入成本；
（2）交中变动为公允价值变动损益；可中计入资本公积——其他资本公积；
2、如果是债券，与持有至到期投资类似，不同点：期末按公允价值计量第六节金融资产减值
一、金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。

二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值
1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损失——计提的坏账准备，贷：坏账准备；
2、企业发生损失时，借：坏账准备；贷：应收账款
三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值正常计入资本公积 p63）
1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产——公允价值变动；上涨时，做反方向的会计分录第四章存货第一节存货概述
一、存货的特征：最终目的是为了出售
二、分类：
（一）按内容：
1、原材料；
2、在产品；
3、半成品；
4、产成品；
5、商品；
6、周转材料；
（二）按存放地点：
1、在途存货；
2、在库存货；
3、在制存货；
4、在售存货
（三）按取得方式不同：
1、外购存货；
2、自制存货；
3、委托加工存货；
4、投资者投入的；
5、接受捐赠的；
6、通过债务重组取得；
7、非货币性交换取得；
8、盘盈的存货第二节存货的初始计量
一、外购存货
（一）原材料按实际成本核算
1、成本：买价税费：增值税在借方计进项税额费用：入库前计入成本；入库后计入管理费用
2、会计处理：特殊：货到单未到：
（1）暂不入账；
（2）月底暂估入账；
（3）月初时红字冲销（或反方向）；
（4）收到时正常处理
（二）原材料按计划成本核算
1、材料采购与在途物资的区别：
（1）一个计划成本一个实际成本；
（2）实际成本不一定有在途物资，计划成本一定有材料采购
2、材料成本差异：核算实际成本与计划成本差异。

实际成本-计划成本 +超支：借 - 节约：贷
3、在发出材料时把计划成本转入实际成本（p80）：借：生产成本贷：原材料（计划成本），然后在算出材料成本差异率（分摊率）分摊到每一个明细账
4、材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）*100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率
5、+ 蓝字借：生产成本贷：材料成本差异 - 红字相同
二、自制存货
1、自制存货成本：在制造过程中发生的直接人工和制造费用
2、发生下列费用不应当计入存货成本，而应计入当期损益：（1）非正常消耗的费用；
（2）仓储费用；
（3）不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出
三、委托加工存货
1、发出委托加工材料时：借：委托加工物资贷：原材料
2、支付加工费和税金：
（1）用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税，
（2）用于直接销售的消费税算入委托加工物资，贷：银行存款
3、加工完成后：
（1）用于连续生产的：借：原材料
（2）用于直接销售的：借：库存商品
四、其他方式去的存货的成本
（一）投资者投入的存货：按公允价值入账。

借原材料和应交税费，贷股本和差额计入资本公积——股本溢价
（二）存货盘盈的成本：通过待处理财产损溢科目处理，经报批准后冲减当期管理费用第三节发出存货的计量
一、发出存货的计量方法
（一）先进先出法：保证存货成本计算的即使性，但有事候要用两个或两个以上的单价，计算繁琐。

（二）月末一次加权平均法存货加权平均单位成本=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）本月发出存货的成本=本月发出存货的数量*存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量*存货单位成本（三）移动加权平均法：以次作为周期计算成本
（四）个别计价法：标上每一个物的价格，使用于单位价值高量少的物品
二、发出存货的会计处理
（一）生产经营领用原材料（填制领料单到仓库）：按实际成本计算和计划成本计算
（二）销售库存商品和原材料：销售库存商品转入主营业务成本，出售材料贷记其他业务成本
（三）在建工程领用的库存商品和原材料：借：在建工程，贷：库存商品（原材料）和应交税费（销项增值税）第四节存货的后续计量
一、存货期末计量原则：成本与可变现净值孰低
二、存货的可变现净值
（一）可变现净值的基本特征：
1、前提是企业在进行日常活动；
2、存货预计未来的现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值。

（二）确定存货的可变现净值是应考虑的因素
1、对其有影响需要有确凿的证据
2、应当考虑持有存货的目的：
（1）持有以备出售的存货（商品、产成品、直接出售的材料）：估计售价-估计销售费用-相关税费
（2）将在生产中或提供劳务中耗用的存货（材料）：估计售价-成本-销售费用-相关税费
3、资产负债表日后发生的价格波动
（三）存货估计售价的确定：有合同的按合同，没合同的按市场
三、存货跌价准备的计提方法
（一）存货减值的判断依据：
1、持续下跌，无回升的希望
（2）该原材料的生产的产品成本大于产品的销售价格；
（3）更新换代，新技术
（二）计提存货跌价准备的方法：
1、计入资产减值损失；
2、可发生可转回；
3、结转存货跌价准备冲成本
4、具体分录：
（1）存货跌价时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备；
（2）转回时写相反的分录；
（3）结转时：借：主营业务成本/管理费用存货跌价准备贷：原材料/库存商品
四、存货盘亏或损毁的处理：
1、计量差错：管理费用；
2、自然灾害等非正常原因造成的毁损：营业外支出（记住税费进项转出）篇三：中级财务会计各金融资产业务处理特点篇四：中级财务会计知识点归纳总论 1.会计信息质量要求原则的实务应用 2.利得、损失与收入、费用的区分 3.会计要素计量属性的适用范围金融资产 1.金融资产的界定 2.交易性金融资产的会计处理 3.持有至到期投资的会计处理
①初始计量原则
②期末利息计提
③其他会计处理 4.可供出售金融资产的会计处理
①初始计量篇五：中级财务会计学习心得《中级财务会计》学习心得 11013 数学系11级创新班齐平瑞此书在手，如得一宝，怀揣着对这门课程的期待和对邱老师的敬仰，开始了这本厚至500页的《中级财务会计》的学习。

目前，我们已经从总论学到了第七章的无形资产，发现确实学着不简单，但我很庆幸遇到邱老师这样的导师和跟着励志班学习，让我有了信心和充满希望。

邱老师一开始就说这是一本好书，只要从头到尾一遍遍看过，自己必有很多收获，而师兄师姐也是说要仔仔细细的看它，也最好不要逃邱老师的课。

随着学习的递进，我也了解到这本《中级财务会计》是以过去财务会计教材为基础，吸收了国内外近几年优秀财务会计教材的精华而成，也是以国际会计惯例为依据，以会计的基本理论为基础，注重理论联系实际。

比如每章的例题均以中国华联实业股份有限公司的会计实务为基础，结合中国的具体会计准则加以说明，使得我们能更好的理解会计理论与实际相结合的问题。

《中级财务会计》是在学习初级财务会计的基础上，掌握企业财务会计的基本理论、基本方法以及企业财务会计
的基本循环过程。

书中的重要内容有：企业财务会计的基本理论框架及主要内容，企业资产，负责，所有者权益，收入，费用和利润六大会计基本要素的确认和计量，企业财务报告的一般规定，资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注的编辑。

如果我们把一些知识点归纳成表格，会便于加深理解与记忆，所以通过自己阅读教材，构造自己的知识结构图。

我认为最难的就是第四章“金融资产”里面的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产；而长期股权投资的核算尤为重要，特别要分清里面的公允价值变动，已经核算的办法，还有成本法和权益法的区别，并且要能够熟练的写出分录。

下面是对于这部分内容做得简单知识构图：
二、长期股权投资后续计量：成本法与权益法的比较财务会计报表的要素包括资产、负债与所有者权益以及收入、费用与利润六个部分。

从某种意义上说，负债就是负资产，股东权益就是净资产。

同时收入与费用的发生也往往伴随着资产的流入或流出，利润可近似地看作期末净资产与期初净资产的比较。

因此，我认为财务会计的核心问题是资产确认与计量以及利润的计算。

考虑到会计恒等式：资产=负债+所有者权益，以及交易的交互性，实际上财务会计的大多数知识点就包括在其中。

再如固定资产的知识点：固定资产特征：
（1）生产经营使用；
（2）使用寿命长；
（3）有实物形态。

虽然自己受学识与能力的限制，像这样知识结构图必然存在错误与遗漏，但是在学习和复习上还是有帮助，有助于掌握本门课程的基本概念、原理与方法，提高学习能力。

大学学习最重要的是培养学习能力与学习方法，师傅引进门，修行在个人。

邱老师上课不仅在给我们讲会计实务，而且给我们讲哲学和人生，包括励志和成功的故事，讲我们现在所处的环境，我们应该怎样为自己的未来做准备，总是鼓励我们努力学习财务管理这个专业会有好的未来。

因此我觉得老师很有意思，也觉得这门课程可以自己课后去看书，自己去学，但是思想是我学不到的，老师在上课的时候会给我们很多的思想启发，知道我们大学应该怎样过下去，用幽默的思想来解释社会
的现象。

也让我们对一些现象有了很多的看法。

上老师的课特别的有感受，人必须改变自己，自己作出的决定就要坚持下去。

印证了师兄师姐们的告诫要好好上邱老师的课，不然就是我的个人损失。

除了讲解重点以外，邱老师每次下课前都要叮嘱我们，课余时书必须要很仔细很仔细的认真看一遍，最好能达到想到这个知识点就知道大概在书中的位置。

对于书中的例题老师上课都会讲，复习时我认为，在看之前自己先做一次，因为在例题前面会有一个自然段告诉我们这个知识点的分录怎么做，自己根据里面的方法自己做一次再看答案，这样会比我看了答案直接知道做法，更有助于记忆。

中级财务会计的内容很细，很杂，所以在看书时一定要仔细，我看书时完全是需要一个字一个字的看，避免知识点混淆。

本学期的学习已经过去了一半，虽然知道《中级财务会计》的学习，要抓住老师课堂讲解，和课后仔细及时看书，但是从来没有问过老师问题，而恰恰自己不懂的地方还很多，也没有和同学们讨论过关于书中的内容，这些都不助于完善知识和真正理解并学会思考应用所学，这是在后半期我应该注重加紧去做的。