《税收学》 第十五章考点手册

《税收学教程》

第十五章行为目的税

067 行为目的税（——四级考点）

1.行为目的税是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。它不是某一个具体的税种，而是由一系列同类税种所构成的税收体系的总称，征收目的一般是为了贯彻国家某种特定政策目标的需要,对特定的行为或限制和监督，或鼓励和认可。

2.行为目的税的特点:(―)具有特殊的政策目的性（二）具有“寓限于征”的性质（三）具有较大的灵活性和分散性（四）具有收入的不稳定性

3.行为目的税的作用:（一）有利于灵活调节社会经济生活（二）有利于完善税制结构（三）有利于増加国家财政收入

068 印花税（★三级考点，单选）

1.印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，都必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。

2.印花税的纳税人是指在中华人民共和国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。

3.印花税属行为课税，其征收对象为在我国境内书立、领受应税凭证的行为。应税凭证的具体范围包括：（1）各类经济技术合同。（2）产权转移书据。（3）营业账簿。（4）权利、许可证照.（5）经财政部确定征税的其他凭证。

4.计税依据(―)计税依据的一般规定(二)计税依据的特殊规定

5.印花税的税率设计遵循税负从轻、共同负担的原则，所以，税率较低。凭证当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。根据计税依据的不同，印花税采用比例税率和定额税率两种形式。

6.比例税率：印花税中计税依据为从价计征的应税凭证，即各类经济技术合同、产权转移书据、股份转让书据和营业账簿中的资金账簿，适用比例税率。其税率分为4个档次，分别是0.05‰（借款合同）、0.3‰（购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同）、0.5‰（加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和营业账簿中的资金账簿）、1‰（财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同）。

7.定额税率：印花税中计税依据为从量计征的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花,税额为5元。

8.应纳税额的计算：应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数）×适用税率

9.税收优惠：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税。但以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。（3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。（4）对无息、贴息贷款合同免税。（5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。（6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。（7）对农牧业保险合同免税。（8）对特殊货运凭

证免税。。

10.印花税的缴纳方法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税办法：（1）自行贴花办法（2）汇贴或汇缴办法（3）委托代征办法

11.印花税应当在书立或领受时贴花，具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。

12.印花税一般实行就地纳税。

069城市维护建设税（★三级考点，单选）

1.城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据所征收的一种税。

2.城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳税义务的单位和个人。是一种特定目的税。

3.税率：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上的，其城市维护建设税适用1%的税率。

4.城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额×适用税率

5.城市维护建设税由地方税务机关负责征收管理，其纳税义务发生时间和纳税期限的规定与现行增值税、消费税、营业税相同，具体可由主管税务机关根据纳税人的情况分别确定。如果不能按照固定的纳税期限纳税的，可以按次纳税。

070 车辆购置税（★三级考点，一般为单选）

1.车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

2.车辆购置税的纳税人包括在中国境内购置规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。

3.车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

4.根据不同情况，车辆购置税的计税依据按照下列规定确定：

（1）纳税人购买自用的应税车辆的计税依据，为纳税人购买应税车辆的时候支付给销售者的全部价款和价外费用(包括销售方在车价以外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他收费），但是不包括增值税税款。（2）纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。（4）最低计税价格的确定。

5.车辆购置税的税率为10%。

6.车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率

7.税收优惠免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。应税车辆的最低计税价格按以下公式计算：

最低计税价格=同类型新车的最低计税价格×[1-已使用年限/规定使用年限）]×100%